風險管理下高職院校財務內部控制

吳朝暉

（四川文化產業職業學院，四川 成都 610213）

高職院校面向社會需要，重能力培養，合理配置結構，在提高勞動資源職業技術質量，培養技能型、復合型、發展型和創業型人才，促進經濟和社會可持續發展方面發揮了重要作用。高職教育方興未艾，財務管理大有可為。作為高職院校管理過程中非常重要一環的財務管理，在體制改革的過程中不可避免地產生了許許多多的問題，阻礙著高校向前發展。其中如何面臨財務風險進行內部財務控制成為當前高職院校財務管理尚待解決的重要問題。

一、高職院校財務內部控制的主要問題

（一）高職院校對內部控制不夠重視，導致內部控制環境薄弱

目前，我國大多數高職院校通常只注重教學、招生、創收等工作，因此，財務管理工作的重點主要定位于事前預算、事中核算、事后決算等會計核算的規范性基礎工作上，而對于內部控制這一重要的財務管理工作并未引起足夠的重視，存在忽視內部控制制度的建立和實施的現象。

（二）高校內部財務控制制度缺乏強有力的支撐，實際執行效果不高

目前，我國還沒有一套完善的高職院校內部財務控制體系，而相應的各院校內部財務控制制度的建立也不是學校自發地為加強管理制定的，而是國家相關管理部門根據其經濟活動中發現的問題提出相應的解決對策，再以法規的形式頒布，強制各所學校執行的。同時，我國高職院校對內部會計控制的重視以及完善都晚于企業，并且國家的法律法規對內部會計控制的規定主要是針對企業而制定的，如財政部頒布的《內部會計控制規范——基本規范》、《內部會計規范——貨幣資金》、《內部會計控制規范——銷售與收款》等一系列規章制度，適用范圍側重點在企業，由于沒有考慮高職院校的特點，也沒有體現資金和經費管理體制上的特殊性，實際上對高職院校的適用性是比較差的。

（三）財務風險防范意識薄弱

高職院校處在快速發展的市場經濟環境中，隨著經濟活動的多元化，現代信息技術在財務管理中的應用，客觀上提供了廣闊的發展空間和前所未有的發展機遇，同時其所處的內外部環境日趨復雜，不可避免地會遇到各種風險。現階段高職院校面臨的風險主要包括：資金運作風險，資產毀損風險，財務系統風險等。

長期以來高職院校由于自身管理理念的落后，使得學校財務面臨著顯性和隱性的風險。有些學校在重大投融資決策時，并未進行操作的可行性分析與風險評估，沒有建立起防范風險的控制機制，審批不嚴密，操作不規范，經常出現超規模投資或過度舉債的問題，給學校帶來巨大的潛在財務危機。高職教育改革的深化使其擁有了更多的財務管理自主權，同時，也帶來了相應的財務風險，風險防范是實施內部控制的重要環節。

（四）缺乏有效的內部審計機制

內部審計作為對高職院校內部控制活動的監督和評價手段，在其經濟管理活動中有著重要的地位。從當前我國高職院校內部審計的現狀來看，多數都設有獨立的審計部門與其他職能管理部門平行，即便沒有獨立的審計部門，也有掛靠在紀檢監察部門的內部審計人員，這充分表明大多數高職院校已經認識到了內部審計在高校財務管理中的作用。但在實際工作中，許多學校的內部審計并未發揮其控制作用。其內部審計部門更多的是一種事后審計的模式，對單位一定期間內發生的人員經費、日常公用經費的復核和審查，沒有充分發揮內部審計職能。

二、完善高職院校財務內部控制的措施

加強高職院校財務管理，完善內部控制機制是確保高職院校有序、健康運行的基本前提。根據現代內部控制理論，結合高職院校財務管理活動的特征，筆者認為，在信息技術環境下完善其財務內部控制的措施主要包括以下幾個方面：

（一）改善內部控制環境

首先，學校管理層要從注重提高全體教職工的素質，尤其是財務管理人員的素質做起，從上到下營造良好的內部控制氛圍。同時，要努力把學校的各項經營管理活動納入到內部控制范圍中來，引導全體財務管理人員共同參與到學校管理活動中來，形成良好的內部控制氛圍。其次，要完善崗位控制、授權審批控制等內部控制點。高職院校在財務內部控制點的設計上要嚴格執行不相容職務分離，重要崗位人員定期輪換以形成內部牽制。同時加強授權審批控制的執行，必須建立健全審批制度、重大項目集體決策制度，規范各級領導按授權范圍進行審批。

（二）制定適合高職院校的財務管理質量評估體系

財務管理質量評估體系主要涵蓋三個方面：首先是財務機構及制度方面，其次是經費使用和固定資產管理方面，最后是日常管理方面。

在財務機構及制度方面，評價的方面可包括有無設置獨立的財務機構，有無專職的財務人員；有無完善的財務管理、監督制度；有無財產、財務報告制度；有無年度預算決算制度，執行是否有力。在經費使用上，評價的標準應包括經費使用是否合理，是否有按規定執行，經費使用是否有長期計劃等。在固定資產管理方面，主要應包括有無固定資產管理制度和人員，對不同的固定資產投資有無分別建賬等。在日常管理上，評價體系應包括會計賬冊是否符合要求，往來會計憑證、報表是否齊全；對不同的資金，財政撥款、事業收入、社會捐助資金及學校辦學積累的資金是否有分別建賬；財會人員是否持有資格證書；是否有按時上報財務報表；是否有違紀問題；使用的票據是否符合規定，有沒有嚴格的經費開支審批手續等等一系列指標。

（三）健全風險管理機制

首先學校應當從財務風險控制入手加強風險管理機制，在市場經濟背景下，高職院校在進行財務活動時，不可避免地要遇到來自外部和內部的各種不同風險，要實現預期的財務管理目標，完善財務內部控制體系，有必要設立相應的識別、分析和管理相關風險的機制。風險管理包括風險識別、風險分析、風險防范。在充分識別和分析各種潛在風險后，須采取有效的措施進行風險防范。

信息技術的廣泛使用，使高職院校經濟管理活動不再單純依靠紙質文件及單據的傳送，而是借助互聯網絡技術、計算機技術及現代通訊技術逐漸實現電子化管理和結算，這種開放的網絡環境在某種程度上就增加了會計信息失真和數據外泄的風險。因此，為了確保系統運行的安全，應采取必要的網絡安全防護措施，定期檢查系統運行情況，電子數據要隨時備份，將確保信息系統的安全性和完整性作為保障高職院校財務管理和資產安全的一項重要工作。

（四）充分發揮內部審計的監控作用

高職院校的內部審計部門不僅要對內部控制活動進行持續監督，還應對內部控制的有效性進行評價，提出完善內部控制制度的意見。要將內部審計的重心放在關鍵管理部門的控制上，如對學校基礎工程全過程的審計，國家教育經費撥款的審計，固定資產的購買及增減變動的審計等，確保資金使用的到位。同時還應將監控的視角擴大到管理的各個環節，盡量做到不留死角。如加強對學校各分校區內部情況的監控，后勤單位經營情況的審計等。及時發現問題，揭示缺陷，同時建立起內部控制的改進機制，以達到監控效力的最大化。

三、結論

新形勢下高職院校面臨的財務風險日益復雜，因此學校財務內部控制機制需要長時間加以完善。高職院校管理工作者應在傳統的控制觀念基礎上，充分利用信息技術，開展財務內部控制的創新工作，建立與時代和環境相適應的財務內部控制制度，更好地防范財務風險，促進高職院校的經營發展。

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