對企業內部審計工作完善的探討

■姜 鵬 山東能源集團有限公司

內部審計工作是企業管理工作的重要內容，也是企業嚴肅財經紀律、改善經營管理、提高經濟效益的重要手段。我國企業內部審計工作體系主要是在國家審計的要求下成立的。然而，隨著市場經濟的不斷完善，當前的企業內部審計工作已經無法滿足管理需要，完善企業內部審計，解決目前內部審計中存在的問題已變得刻不容緩。

一、內部審計的概念及特點

內部審計是某一組織機構建立的，旨在對組織內部各種業務進行獨立審查和評價，并確定其是否遵循規定的方針和程序的獨立職能部門。作為內部控制系統的一個重要組成部分，內部審計管理在獨立性以及權威性方面的要求更高，它是對其他控制的一個再控制的過程。

內部審計的特點主要包括審計機構和審計人員均設在各個組織內部；審計的內容更側重各項制度是否得到遵守與執行、經營過程是否有效；內部審計提供的服務是內向的，并具有相對獨立性；內部審計結果的客觀性、公正性較低，多以建議性意見表現。

二、我國企業內部審計現狀問題分析

1.對內部審計工作重視不足

目前，大多數企業均存在著重經營輕內部管理的弊端，對內部審計存在認識偏差。一方面，有些企業片面認為內部審計機構是在國家審計的干預或推動下被迫設立的，其并沒有引起這些企業的重視。另外，一些員工錯誤地認為，設置內部審計機構無非是協助領導者應付上級檢查，形同虛設，發揮不了任何作用。

2.內部審計機構設置不合理

企業內部審計工作作為企業重要的監督管理工作，主要由內部監督控制部門開展。為了確保企業內部審計工作的順利開展，企業內部審計部門應該具有一定的獨立權限開展審計工作，而且企業的其他部門應該積極配合內部審計工作的開展。但是根據國家企業法中的相關規定，企業的內部審計部門與企業的其他部門屬于平級關系，而且并不具有獨立的內部審計權限，因此這就造成了企業內部審計部門在開展工作過程中處處受到限制。

3.內部審計人員自身素質與業務能力偏低

內部審計人員的素質狀況，直接決定著審計的質量和內部審計的成敗。審計工作是一項專業性及政策性非常強的工作，它要求審計人員不僅要掌握審計理論知識，而且要熟悉經營管理、會計、稅收等專業知識。然而，我國企業內部審計隊伍普遍存在知識技能不全面等現象。

4.企業內部審計方法落后

企業內部審計工作分為審計財務數據的真實性、合法性，分析和評價企業經營和管理兩部分。現階段部分企業僅就企業財務數據進行分析，即僅著重于傳統的事后審計，忽視經營管理的全過程審計。在審計手段方面，內部審計工作人員一直以手工隨意抽查賬目為主，較少運用統計抽樣方法以及計算機輔助軟件，僅憑審計人員的經驗進行判斷，不僅增加了審計的難度，降低工作效率，而且嚴重阻礙了審計作用的發揮。

三、完善企業內部審計工作的措施與建議

企業面臨的市場競爭日趨激烈，若想在競爭中求得生存與發展，并發展自己的競爭優勢，企業管理層必須從在企業內部、在管理中挖掘潛力，完善企業內部審計工作：

1.成立具有足夠獨立性與權威性的企業內部審計機構

為了確保企業內部審計工作的順利開展，必須結合企業經營實際狀況，成立專業的企業內部審計機構，并保障其具有權限與獨立性，在開展審計活動工作時，不應該受到各部門的掣肘，保障內部審計工作客觀、公正、真實的開展，準確直觀的反映企業在生產經營管理過程中的各項經濟活動以及財務管理狀況。

2.合理設置內部審計組織機構，規范審計工作

一般情況下，內部審計機構直接隸屬于董事會或企業最高管理層，只有隸屬于企業最高層領導，才能較好地發揮其職能作用。內部審計工作的獨立性和權威性是通過設立審計委員會體現的，其工作人員一般為外部董事，他從屬董事會領導，并可以直接向其匯報工作，在組織中不受管理層及其他業務部門的干涉，進一步增強了內部審計工作的獨立性。在內部審計機構設置的過程中，應具體考慮企業的性質、規模、內部結構等相關規定，并配備一定數量的高素質審計人員，如此，才能充分發揮內部審計的作用。

3.加強企業內部審計工作隊伍的建設

一支高素質的內部審計人員隊伍，可以有效提高審計報告的效率和質量，因此，必須做好審計人員的選拔和培訓工作：

第一，加強內部審計人員的自身素質。內部審計的性質要求審計人員不僅要精通財會、審計等專業知識，同時也要熟悉管理、法律以及經濟等方面的內容。同時要堅持“以人為本”的思想，加強對審計人員的職業道德教育，不斷提高審計人員的自身素質。

第二，加強內部審計人員后續培訓教育。后續培訓主要包括專業知識和職業道德的教育，首先在熟悉最新專業知識的基礎上熟練掌握計算機以及會計電算化等軟件操作，以提高內部審計工作的效率和質量。在后續教育中還要不斷強化職業道德教育。

第三，強化內部審計工作中的風險認識。在日益復雜的市場環境下企業所面臨的分先因素不斷增多，這要求審計人員要加強風險意識，及時識別風險。

4.突出各階段審計的重點，系統得進行事前、事中以及事后審計

內部審計工作的一項重要的職責是“提出改善經營的建議”，因此，審計工作人員必須將審計工作的重點轉移到事前、事中、事后的管理領域的全方面上，克服“秋后算賬”的老一套做法，結合企業經營部門與管理部門的真實情況，抓好各階段審計工作的重點。只有這樣，內部審計才能全方位、高層次地為企業的發展服務。

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