關于企業實施內部控制的重要意義

■孟建軍 河北省保定市中心血站

會計內部控制制度是保護資產安全完整，防止并發現會計管理中出現的錯誤、舞弊與欺詐行為，進行及時糾正，確保會計信息的真實性、合法性、完整性，提高企業經營管理的水平和效益，從而制定的相關制度和辦法。會計內部控制制度是隨著企業會計行為產生而產生的，它應用于企業經營活動的方方面面，對企業所有的經營管理和經濟活動進行規范。但從我國企業會計管理總體上看，企業內部會計控制制度雖然基本健全，但在實際執行過程中，執行情況和效果參差不齊，而且在運行中突現的問題也有待研究解決。

一、企業加強財務內部控制的重要意義

1.在企業生產經營活動中，由于工作環節各不相同，都要求企業在日常財務管理中按照工作性質、內容、范圍的不同進行控制。通過財務內部控制進行價值控制，可將不同的部門、崗位、層次的業務活動結合起來進行控制。通過開展財務內部控制，可以有效地完善財務內部控制機制，堵塞企業經濟經營管理中的漏洞，增加企業財務執行力。

2.通過貫徹關于企業財務內控的法律法規和規章制度的貫徹執行，科學合理實施完善、有效的內控制度，處理會計資料在傳遞過程中因相互脫節而發生問題，可以保證企業財務管理效果，維護企業資產的安全和完整，促進企業財務規范運行。

3.通過建立健全企業內部會計控制制度，可以加強企業內部監督，強化企業會計內部約束機制，促進企業強化財務管理，優化會計信息質量，從而提高企業經營管理水平和經濟效益。

二、企業內部控制制度實施中存在的問題

1.企業責任人內控意識薄弱。目前大多數企業責任人只重視本單位的事業發展，輕內部管理，對內部控制的認識不到位，認為資金主要來自經營所得，資金的使用只要按照需要支出，合理安排便可，結果導致經費支出出現經常性失控的現象；還有有的企業雖然設置了內控制度，但在運用中不懂的內控制度運作環環相扣的特點，在業務運作過程只關注內控制度實施的文字編寫環節，反而忽略了內控制度的執行效果，未使財務內控制度的作用得到充分發揮。

2.缺乏系統的內控制度和措施。目前許多企業仍然未制定系統規范的財務內控制度，致使會計人員在實際操作中無據可依、無章可循。此外由于諸多企業實行的是股份制或家庭式管理方式，在實際運用中缺乏必須的監督機制，致使一些企業雖然制定了相關的會計內控辦法和制度，但在實際執行中由于種種原因未能或不愿嚴格執行，有章不循、違章不究，內控制度形同虛設。

3.預算控制及執行比較薄弱。一些企業在財務管理中無視預算安排，隨企業責任人的意愿任意擴大開支范圍，轉變企業資金的用途，私移資金使用方向的現象經常發生，而且隨意提高資金開支標準，甚至在會計賬務中虛列支出。結果致使不少企業資金安排年終決算與預算脫節，不能科學的反映企業資金預算的執行情況，真正起到計劃制約作用。

4.資產不實不清。大多數企業在資產管理上缺乏有序管理，不能嚴格執行內部管理制度和財產盤點制度，造成資產家底不清。特別是在大型企業中企業內部資產轉移、變更，因為管理人員眾多，資產管理制度執行缺乏有效監督，結果致使諸多資產轉移和變更缺失相應的手續，出現企業賬外資產、有賬無物現象，也致使企業財務實物管理失真。

5.企業審計和監督機制缺乏。雖然一些企業擁有自己的內部審計部門，但在管理中并未引起企業責任人的重視，在人員設置上，內部審計人員和財務人員往往由一人兼任，崗位責任制不明確，沒有獨立性。而稅務及相關企業主管部門作為主要的監督機構，對企業財務監督制度也沒有一個完善的監督機制，在企業會計監督管理上更多的停留在一般經濟事項上，對被監督企業的內部控制制度是否健全進行，沒有規范的監督和考評機制，這也在一定程度上影響了企業內部控制制度體系的健全和完善。

三、應對企業內部控制不足之處折對策及措施

1.強化企業內控意識，營造良好內控環境。會計法規定，企業負責人在會計管理上，要對本企業的財務真實和完整，以及企業內部控制制度實施效果負主要責任。企業負責人要高度重視財務分析工作，將其當做日常管理的基本工作之一，讓各業務部門進行財務分析，并積極配合與協調。為了規范企業內控制度，按照權責明確的原則，企業在制定制度時要及時明確內部機構的設置及權責分配，對企業內部審計機制和控制方式、技術、手段等進一步制度化。

2.企業會計制度落實要扎實。傳統的企業財務管理機制，造成了企業會計基礎工作薄弱，甚至嚴重制約了企業內部控制的實施效果。因此，要提升企業內控水平，為企業會計管理制度化奠定堅實的基礎，就必須要拋棄舊的管理模式，徹底改進企業的會計基礎工作，強化企業財務管理系統的控制作用。并建立企業會計基礎工作全面檢查制度及相應的獎懲制度。

3.嚴格企業內控監督機制。由于企業的從業會計人員依附于企業及其企業領導，不具有獨立的地位，在實際工作中不能切實負起內控的作用，從而致使企業內部監督軟弱，要提高企業會計人員的作用，就必須要消除企業的領導與會計人員之間的利益關系,可以由企業的舉辦機關或同級財政部門，直接掌握企業會計人員的任免、升遷、獎懲，提高會計人員的獨立地位。

4.完善企業預算制度強化控制。企業在預算編制環節要細化預算，把在綜合預算的基礎科學合理安排。特別是要明確企業的各項收支費用的方向及用途明細，在資金使用上細化到具體項目，以防超預算支出等行為的發生。同時嚴格做到企業在執行預算時，緊密結合企業內部的責任預算實際，規范調節機制，嚴格責任考核機制，使資金使用在與實際情況發生變化時，快捷、簡便、高效地及時調整預算。

5.企業內部審計和監督機制完善要科學。建立健全企業內部控制制度，當前必須要強化企業內部審計和外部監督工作。企業內部審計要圍繞提高內部審計機構層次為主，并嚴格強化內控制度的權威性和獨立性，從而確保企業內部審計人員能夠獨立行使內控職權。同時，企業主管部門要通過定期開展企業內部審計，審查企業內控制度執行情況是否良好有效，并評價企業相關部門和人員執行內控制度的情況，從而為企業責任人管理提供參考意見，從而促進企業有效地執行內控制度。

6.切實加強企業資產控制。企業資產管理關鍵是要妥善保管企業涉及資產管理相關的各種文件資料，同時定期對企業實物資產進行盤點，并比較盤點結果和會計記錄。對盤點結果與會計記錄不一致的地方，應及時分析原因、查明責任。對企業內貨幣資金、有價證券、存貨等變現能力強的資產，必須限制企業內無關人員的直接接觸。

四、結束語

實施企業財務管理和會計核算中的內部會計控制制度，雖然取得了成績，但在實際操作中仍存在這樣或那樣的問題，需要企業管理者對企業內控制度進行探討、研究和實踐，從而切實設計出一套符合企業實際，科學、有效的會計控制制度，促進企業的發展。

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