論現代企業財務管理的戰略選擇

江蘇悅達集團有限公司 潘萬渠

1 財務集中管理大勢所趨

財務管理是企業管理的核心，而資金管理是財務管理的關鍵。實現資金管理的核心是通過集中管理。

(1)強化資金控制，保證資金有效運轉。采用財務集中管理，企業能有效控制企業本身資金，保證有效利用企業的存量資金。企業集團是統一對外開戶的，因此，自身的償債能力也有所增強，信用度也得到極大的提升。因此，企業集團籌資也比較容易。

(2)有利于保證集團內部財務目標的協調一致。采用財務集中管理的方式可以保證財務管理措施落實到位，并為集團進行重大決策提供了參考依據，確保集團內部財務目標的協調一致。

(3)有利于加強管理,降低企業集團的經營成本。它是對企業集團實施戰略規劃的有力保障，實現對集團的全面統一管理。一方面，讓集團的所有子系統在戰略規劃的實施進程中產生聚合作用；另一方面，盡量減少企業的經營成本。

(4)形成整體利益觀，從而使企業整體利益最大化。通過財務集中管理，充分發揮出核心企業的財務管理職能，從而增強成員企業間的協同能力，提高經營效率，規避經營風險。

2 財務集中管理的必備元素

(1)企業集團具有集權型的管理基礎。這要求母子隸屬關系比較緊密，簡單來講，由于企業集團大部分由非獨立法人與全資子公司構成，集團對下屬企業擁有絕對的管理權及決策權。這樣，集團總部才能順利開展相關的財務管理活動，如財務人員的調度、資金的調劑等。

(2)其所屬企業地理位置分布比較集中。財務集中管理要求企業集團的各個分屬企業均在同一城市。結算中心應設置在集團的中心位置，便于業務活動的開展，提高業務效率。

(3)企業集團本身具有良好的財務狀況。財務集中管理的核心是實現對資金的統一管理。從整體上看，集團的財務狀況比較良好，有經常性的現金流入，才能使財務集中管理有效運行。

(4)完善的財務信息系統。實施財務集中管理的前提是必須要有快速靈活的信息響應與反饋機制。

3 財務集中控制的必要措施

集團公司資產龐大，各個成員企業分散，要想實現對企業資金的有力管控，可成立資金管理中心。這樣，才能優化資源配置，減少財務風險，激發企業活力，進而推動企業朝著戰略目標前進，實現可持續發展。

(1)實行資金的集中管理。資金是企業的血液，資金流轉的起點和終點都是現金，其他資產都是資金在流轉中的轉化形式，因此，資金管理是財務管理的中心。集團的資金管理目標是保證資金均衡，實現合理的流動，促使企業財務戰略能夠順利實施。

(2)實行全面預算管理。它是讓分屬公司完成公司總部規定的保值、增值任務的一種有效手段，從而為企業提供有力的資信保證。利用預算體系，讓企業詳細了解自身實現保值、增值的最大限度。

(3)統一主要的財務管理制度。財務管理制度主要由授權審批制度、對外投資管理制度、擔保制度等組成。同時，將所屬同行業企業的相關會計核算制度進行統一，構建財務網絡系統，便于公司總部及時了解各分公司的財務信息。

(4)實行財務人員委派制度。為保證公司的整體戰略方針能得到切實的落實與執行，必須規范各分屬公司的財務活動，從而保證各個公司財務信息的準確性與真實性。因此，集團公司可利用產權關系，利用出資人的身份安排財務人員到下屬公司。

(5)強化集團內部審計。內部審計是集團實施內部監督、事后控制的重要手段。財務審計內容有：財務狀況，經營成果，下屬公司財務預算的執行情況，財務收支及其有關的經濟活動的真實性、合法性，內部控制制度等，保證公司財產的安全、完整及合理使用。根據我國財經法規及企業的有關規章制度開展審計工作，能有效避免經濟犯罪的出現，防止財務漏洞，從而增加經濟效益。

4 財務集中管理的預期成效

(1)初步解決財務管理中存在的“鞭長莫及”的問題。通過財務集中管理，能最大程度地發揮出企業財務部的職能。財務部能觸及整個公司的所有經濟角落，全面加強財務管理，保證公司資源得到合理利用。

(2)在對分公司和子公司的管理中取得信息對稱。在傳統的財務管理模式下，集團總公司通常只能在會計末期，所有會計主體完成結賬后才能看到上報的各個分屬公司的財務會計報表。現代企業經營要求迅速地掌握市場反映，加快資金的回收速度。因此，各個分屬公司必須及時將自身的經營情況上報給總公司，再由公司總部作出相應的經營決策。

5 管理創新與創新管理

5.1 創新管理與管理創新的含義

創新管理主要是指針對企業的相關創新活動實施管理。通常，它包括創新活動的籌劃、激勵、實施及管控等方面，由企業管理者負責實施，保證創新活動順利進行，從而讓企業創新積極發揮出正面的作用，提高自身的市場競爭力。

管理創新是指創造一種新的、更有效的資源整合模式。它不僅能對全過程管理創新，還能對細節管理創新。以資金集中管理為核心的財務集中管理模式創新是管理創新的一個方式。

5.2 觀念創新——資金集中管理為轉變管理思想找到突破口

資金集中管理的背后，是科學先進的軟件，是精細化的內控，是變傳統的、以利潤為核心的財務管理觀為以現金流為核心的管理思想。集團企業跨行業的特點使得不同類型的成員單位難以找到“共同語言”，難以衡量彼此業績，比起以權責發生制為基礎的利潤指標，以收付實現制為基礎的現金流量指標更能反映管理水平，從而推動成員單位的發展走上“現金為王”的良性循環。

從成員單位層面看，資金集中管理對管理思想的沖擊顯而易見。以前，現金流量表只停留在集團匯總報表的層面上，對于具體的責任中心，沒有現金流量表，對現金流的重視程度也不高。例如，同樣是做出口貿易的兩個業務人員，甲業務員只注重多接訂單多生產，為了多接單，允諾國外客戶延期付款，為了多生產，答應為國內工廠大量墊付資金。乙業務員注重訂單質量和客戶選擇，爭取讓客戶早付款，同時與工廠協商盡量推遲付款。這樣一來，甲的業績很有可能比不過乙。問題的根源就在于乙擁有良好的現金流。

從集團層面看，資金集中管理對管理理念的影響更為強烈。在資金計劃管理、資金實時監控、資金自動歸集、資金統籌規劃等方面實現了從無到有、從粗放到精細的根本轉變。

5.3 制度創新——資金集中管理為提升管理水平提供統一平臺

對于企業來說，制度創新就是通過建立現代企業制度對原有制度進行創新，以達到企業創新發展的目的。在實行資金集中管理的過程中，建立制度、執行制度、修改制度都存在不斷創新的要求。創新的制度甚至會影響到企業的管理體制。例如，以前比較薄弱的預算管理工作，在資金計劃管理制度的推動下，企業必須建立起預算管理機構，并且遵照預算管理的要求進行事前、事中、事后控制。這種創新是從觀念到制度、從制度到具體工作的全面創新。

5.4 技術創新——資金集中管理為提升信息技術的利用水平創造動力

在科技迅猛發展的今天，企業要提高市場競爭力，必須依靠技術創新。在資金管理的技術上，國內一些知名專業軟件公司所提供的軟件服務已能夠實現資金管理的諸多功能。企業與軟件公司和銀行合作，可以順利地步入提升資金管理水平的通道，從而實現技術創新。

在技術創新過程中，會計的職能也在發生新變化。會計的傳統職能主要包括核算與監督。其中，核算工作需要耗費不少的人力與時間。在傳統的手工平行登帳技術下，要通過人工核對總賬、分類賬、明細賬來保證信息的準確和完整。即使在實行會計電算化后，如果沒有對業務流程進行再造，工作還是那些工作，人和崗位也沒有變化。所不同的只是科目平衡和匯總由計算機完成，報表可以通過計算機取數自動生成，減輕了會計人員的工作量。會計工作的重點也由以往的事中記賬算賬、事后報賬轉變為事先預測、規劃、注重事中控制、監督、事后分析、決策等。

[1]廖梅.對大型集團公司財務集中管理模式的思考[J].財務管理,2013(6).

[2]馬冬平.淺談集團公司的財務集中管理[J].管理提升,2012(22).