財(cái)務(wù)預(yù)算管理在企業(yè)中的應(yīng)用研究

泰 珖 山西省政府投資項(xiàng)目審計(jì)中心

一、前言

財(cái)務(wù)預(yù)算指的是專門對(duì)企業(yè)未來一定時(shí)期預(yù)計(jì)的財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營成果進(jìn)行反映，對(duì)相同時(shí)期企業(yè)的各項(xiàng)價(jià)值指標(biāo)，如現(xiàn)金收支等進(jìn)行預(yù)算的總稱。主要包括預(yù)計(jì)利潤表、預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表、預(yù)計(jì)現(xiàn)金預(yù)算表與預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表等內(nèi)容。財(cái)務(wù)預(yù)算管理使企業(yè)預(yù)算管理的分支之一，也是企業(yè)預(yù)算管理的核心。財(cái)務(wù)預(yù)算管理對(duì)企業(yè)的發(fā)展來講是十分重要的環(huán)節(jié)之一，企業(yè)做好全面預(yù)算管理關(guān)乎企業(yè)的發(fā)展活力的強(qiáng)弱和發(fā)展空間的大小，對(duì)于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的增長意義重大。

二、做好企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要性

企業(yè)預(yù)算是一項(xiàng)綜合性較強(qiáng)的財(cái)務(wù)計(jì)劃，具體包括資本預(yù)算、經(jīng)營預(yù)算與財(cái)務(wù)預(yù)算三部分。資本預(yù)算指的是對(duì)企業(yè)資本性投資方案進(jìn)行評(píng)價(jià)和計(jì)劃，經(jīng)營預(yù)算指的是對(duì)企業(yè)的收入、利潤與費(fèi)用等做出的預(yù)計(jì)，財(cái)務(wù)預(yù)算則是指基于資本預(yù)算和經(jīng)營預(yù)算對(duì)現(xiàn)金流量做出的安排及對(duì)一定時(shí)期資產(chǎn)負(fù)債表與損益表的預(yù)計(jì)。做好財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作需要企業(yè)財(cái)務(wù)人員具備足夠的專業(yè)知識(shí)，較強(qiáng)的專業(yè)素養(yǎng)等。

1.做好企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理能夠幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化管理

企業(yè)的發(fā)展與生存空間的拓展與企業(yè)的職能管理方式有很大的關(guān)系，只有不斷突破傳統(tǒng)智能管理的壁壘，以整體的眼光觀照企業(yè)的發(fā)展，才能夠依照企業(yè)的戰(zhàn)略計(jì)劃與目標(biāo)的要求，順利做好企業(yè)的內(nèi)部管理的各項(xiàng)工作，從而能夠加強(qiáng)管理過程的組織性與計(jì)劃性。因此，財(cái)務(wù)預(yù)算管理能夠發(fā)揮引領(lǐng)作用，幫助企業(yè)建立有序的管理格局，井生產(chǎn)經(jīng)營過程順利銜接起來，從而加強(qiáng)企業(yè)取得的經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)企業(yè)的管理效率。

2.產(chǎn)權(quán)制度改革要求企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理

隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷進(jìn)行，企業(yè)的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)也隨之不但調(diào)整，產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)的多元化導(dǎo)致投資群體的分散化和多元化，加之企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離。投資者分散化導(dǎo)致投資群體除了企業(yè)的現(xiàn)實(shí)利潤與經(jīng)營成果外，更為關(guān)注企業(yè)的盈利能力與發(fā)展前景。經(jīng)營者在爭取投資者的投資時(shí)，通過進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，企業(yè)對(duì)控制與規(guī)劃內(nèi)容進(jìn)行相應(yīng)擴(kuò)大，進(jìn)而能夠增強(qiáng)對(duì)經(jīng)營過程與經(jīng)營質(zhì)量的控制，從而提高投資者對(duì)經(jīng)營者的信心，并提高他們的投資意向。

3.能夠有效地提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益

企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作可以對(duì)企業(yè)的內(nèi)部資源進(jìn)行合理配置，從而最大限度地對(duì)市場(chǎng)需求進(jìn)行滿足，保證企業(yè)的最大收益。同時(shí)，做好企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作能夠降低企業(yè)成本費(fèi)用，落實(shí)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)，保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的應(yīng)用途徑

隨著現(xiàn)代企業(yè)制度在我國的進(jìn)一步推行，企業(yè)財(cái)務(wù)管理的作用也越來越重要，財(cái)務(wù)管理的中心地位已經(jīng)確立，財(cái)務(wù)預(yù)算的管理以其在企業(yè)經(jīng)營中的獨(dú)特的功能及作用已經(jīng)引起企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的重視【1】。在分權(quán)管理模式下，企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算要按照分級(jí)編制、上下結(jié)合、全員參與和逐級(jí)匯總原則實(shí)施編制，管理過程應(yīng)遵循如下步驟與原則：

1.制定企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的管理目標(biāo)

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)由董事會(huì)進(jìn)行制定，依據(jù)是企業(yè)對(duì)預(yù)算期內(nèi)對(duì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)與發(fā)展戰(zhàn)略的預(yù)測(cè)。在此基礎(chǔ)上，對(duì)企業(yè)后續(xù)的財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)作出規(guī)劃，具體包括企業(yè)成本費(fèi)用、銷售目標(biāo)、現(xiàn)金流量及利潤目標(biāo)等，并對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制政策進(jìn)行制定，經(jīng)由企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)達(dá)致不同的預(yù)算執(zhí)行單位。

2.企業(yè)預(yù)算執(zhí)行部門對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算草案進(jìn)行初步編制

不同的預(yù)算執(zhí)行單位在結(jié)合自身特點(diǎn)的基礎(chǔ)上，依照企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)提出的財(cái)務(wù)預(yù)算政策與目標(biāo)，填寫預(yù)算表格，并將其上報(bào)到企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)。

3.財(cái)務(wù)預(yù)算草案的審批及財(cái)務(wù)預(yù)算決議的形成

企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)在對(duì)各執(zhí)行部門的財(cái)務(wù)預(yù)算方案進(jìn)行匯總和審查后，對(duì)其進(jìn)行進(jìn)一步的協(xié)調(diào)，將其中與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)不相適的部分進(jìn)行調(diào)整，責(zé)成相關(guān)預(yù)算執(zhí)行部門對(duì)其進(jìn)行進(jìn)一步調(diào)整和修訂。在董事會(huì)審批通過后形成企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算決議。

4.財(cái)務(wù)預(yù)算決議的執(zhí)行與再調(diào)整

企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算決議在形成后對(duì)企業(yè)的各個(gè)職能部門、員工及管理人員都具備與數(shù)理，各部門應(yīng)在財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)的統(tǒng)一協(xié)調(diào)下逐級(jí)執(zhí)行預(yù)算決議。一般來說，財(cái)務(wù)預(yù)算決議輕易不應(yīng)進(jìn)行調(diào)整，但當(dāng)市場(chǎng)環(huán)境與經(jīng)營條件，國家法規(guī)政策等因素發(fā)生重大變化，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算編制基礎(chǔ)發(fā)生變化，需要對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整時(shí)，相關(guān)部門應(yīng)向企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)提出書面性報(bào)告，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行情況、客觀因素的變化及其對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行過程的影響進(jìn)行說明，由財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)對(duì)其提交的調(diào)整報(bào)告進(jìn)行審核分析，并編織出調(diào)整后新近預(yù)算及損益表等，交由董事會(huì)進(jìn)行審批，執(zhí)行。

5.企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的控制機(jī)制

財(cái)務(wù)預(yù)算決議下達(dá)后，各部門要對(duì)其進(jìn)行認(rèn)真實(shí)施，將預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行分解，從橫向和縱向進(jìn)行落實(shí)，具體到各個(gè)崗位和環(huán)節(jié)，從而形成全方位財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行體系。同時(shí)，還要建立健全企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行控制機(jī)制，并及時(shí)向財(cái)務(wù)預(yù)算委員會(huì)和董事會(huì)提交財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行差異、執(zhí)行進(jìn)度等財(cái)務(wù)信息，進(jìn)一步保證企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)能夠順利完成。

四、結(jié)語

預(yù)算管理是一項(xiàng)重要的管理手段，對(duì)財(cái)務(wù)管理有著重要的意義【2】。企業(yè)在發(fā)展過程中應(yīng)注重財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要性，從各個(gè)步驟上做好財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作。努力用科學(xué)的管理方式代替經(jīng)驗(yàn)式管理模式，使預(yù)算管理工作更為貼近企業(yè)的生產(chǎn)實(shí)際，變被動(dòng)管理為主動(dòng)管理，提高企業(yè)預(yù)算執(zhí)行力。

[1]盧華.淺談企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理[J].中國城市經(jīng)濟(jì)，2012，（3）：67.

[2]謝蕓.淺談財(cái)務(wù)預(yù)算管理[J].科技資訊，2011，（13）：48-51.