“營改增”涉稅九大難題

近日，財政部與國家稅務(wù)總局召開會議，部署擴(kuò)大“營改增”試點時強(qiáng)調(diào)，要梳理排查可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險，制定應(yīng)急預(yù)案，堅決打擊虛開發(fā)票、騙取退稅和財政補(bǔ)貼等違法犯罪活動。

隨著“營改增”試點的逐步深入，與之相關(guān)的涉稅難題開始顯現(xiàn)。

多檔稅率過于復(fù)雜

為了“營改增”后納稅主體不會因為稅率的改變而增加稅負(fù)，在試點過程中，設(shè)定了較低的增值稅率或給予納稅主體財政補(bǔ)貼，如按照原營業(yè)稅稅負(fù)平移的原則，當(dāng)前的改革試點新增6%和11%兩檔稅率，加上原13%和17%的稅率，累計達(dá)到4檔，將來如果把更多服務(wù)行業(yè)納入試點，可能還有更多新的稅率。

增值稅率的簡并、貨物和勞務(wù)的稅率逐漸一致，這是國際稅收實踐的大勢所趨。4檔稅率違背了增值稅中性的原則，會引發(fā)企業(yè)分項目尋租。對于政策制定者來講，稅率設(shè)計要考慮不同的大行業(yè)和小行業(yè)，比如說交通運輸企業(yè)，可以分陸運、航運、水運，陸運又分公路運輸、出租車、公交、地鐵，必須設(shè)置一個兼顧各方的中間值。

銷售設(shè)備收入分解為技術(shù)咨詢服務(wù)避稅

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則，銷售額為納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)時向購買方收取的全部價款和價外費。因而，只要是向客戶銷售設(shè)備時收取的咨詢費，應(yīng)全額按設(shè)備款17%稅率計征增值稅。一些設(shè)備制造商，作為一般納稅人企業(yè)，在經(jīng)營范圍內(nèi)特意添加“技術(shù)咨詢”經(jīng)營內(nèi)容，方便17%和6%稅率的選擇，尤其當(dāng)銷售對象為機(jī)關(guān)事業(yè)單位或者學(xué)校、醫(yī)院、研究所等非生產(chǎn)性單位時，將原包含在設(shè)備款內(nèi)的維護(hù)費用，分解為獨立的技術(shù)服務(wù)費，按6%稅率申報繳納稅款，達(dá)到少繳增值稅的目的。……