企業(yè)財(cái)務(wù)狀況對(duì)企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力的影響探析

摘要：企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力綜合反映出企業(yè)資金周轉(zhuǎn)使用狀況，分析企業(yè)的營(yíng)運(yùn)能力可以及時(shí)了解到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。本文就對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況對(duì)企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力的影響進(jìn)行了分析和探討。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)狀況 營(yíng)運(yùn)能力 影響

一、企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力的內(nèi)涵

簡(jiǎn)而言之，營(yíng)運(yùn)能力是指企業(yè)配置經(jīng)濟(jì)資源、調(diào)整資本結(jié)構(gòu)以及控制流動(dòng)資金的水平和潛力。從靜態(tài)角度來(lái)分析，運(yùn)營(yíng)能力主要表現(xiàn)為資產(chǎn)組合狀況、資本結(jié)構(gòu)對(duì)利潤(rùn)和風(fēng)險(xiǎn)所產(chǎn)生的影響；從動(dòng)態(tài)角度來(lái)分析，運(yùn)營(yíng)能力主要表現(xiàn)為利用資產(chǎn)的有效程度。

通常，營(yíng)運(yùn)能力分析分為靜態(tài)營(yíng)運(yùn)能力分析和動(dòng)態(tài)營(yíng)運(yùn)能力分析兩種形式。具體來(lái)講，靜態(tài)營(yíng)運(yùn)能力分析是指評(píng)價(jià)企業(yè)資產(chǎn)組合的有效性、資本結(jié)構(gòu)的科學(xué)性以及對(duì)企業(yè)利潤(rùn)和風(fēng)險(xiǎn)所產(chǎn)生的影響；動(dòng)態(tài)營(yíng)運(yùn)能力分析是指評(píng)價(jià)企業(yè)配置以及調(diào)控經(jīng)濟(jì)資源的能力和水平，同時(shí)也能夠衡量出企業(yè)管理者運(yùn)營(yíng)資金的有效性和科學(xué)性。

二、企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力分析

（一）存貨周轉(zhuǎn)率

存貨是流動(dòng)資產(chǎn)的一項(xiàng)重要組成部分，存貨的流動(dòng)性會(huì)直接影響到企業(yè)的流動(dòng)比率，所以，加強(qiáng)對(duì)存貨的分析是很重要的。通常存貨的流動(dòng)性多是通過(guò)存貨的周轉(zhuǎn)速度來(lái)反映，即存款周轉(zhuǎn)率。存貨周轉(zhuǎn)率是評(píng)價(jià)企業(yè)采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售等過(guò)程管理的綜合性指標(biāo)，公式為：存貨周轉(zhuǎn)率=銷售成本/平均存貨。提高企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)率能夠提高企業(yè)變現(xiàn)能力。

（二）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

應(yīng)收賬款也是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中重要組成部分，若能夠及時(shí)收回應(yīng)收賬款，不但可以提高企業(yè)短期償債能力，而且能夠反映出企業(yè)管理應(yīng)收賬款的效率。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是反映企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度的指標(biāo)，公式為：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=銷售收入/平均應(yīng)收賬款。通常，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越快，從而應(yīng)收賬款收回越快。

（三）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是指企業(yè)所有資產(chǎn)綜合利用的指標(biāo)，公式為：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）=營(yíng)業(yè)收入凈額/平均總資產(chǎn)。資金周轉(zhuǎn)次數(shù)會(huì)直接影響到企業(yè)資產(chǎn)投入成效，若周轉(zhuǎn)次數(shù)越少，那么說(shuō)明資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度較快，從而資產(chǎn)利用效果較好。

（四）固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是指企業(yè)所利用自己固定資產(chǎn)（如房屋、機(jī)械設(shè)備等）帶來(lái)的銷售程度，公式為：固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入凈額/固定資產(chǎn)凈值。通常，固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率越大越好，同時(shí)我們也應(yīng)該認(rèn)識(shí)到計(jì)算該指標(biāo)的分母為固定資產(chǎn)凈值，它會(huì)隨著固定資產(chǎn)的折舊而逐漸減少，隨固定資產(chǎn)的更新而逐漸增加。

（五）流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是衡量流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度的一項(xiàng)重要參考指標(biāo)，公式為：流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入凈額流動(dòng)資產(chǎn)的平均余額，通常流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率越大越好。

三、改善企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力的對(duì)策

（一）存貨的管理對(duì)策

1、嚴(yán)格落實(shí)庫(kù)房管理制度

嚴(yán)格依照存貨的種類將存貨的控制劃分到相應(yīng)部門(mén)，例如原材料的庫(kù)存額應(yīng)該由供應(yīng)部落實(shí)，在產(chǎn)品應(yīng)該由生產(chǎn)部門(mén)落實(shí)，產(chǎn)成品應(yīng)該由銷售部門(mén)落實(shí)。

2、利用ABC法對(duì)存貨進(jìn)行控制

具體來(lái)講，供應(yīng)部門(mén)和市場(chǎng)部門(mén)應(yīng)該重點(diǎn)監(jiān)控A類存貨，對(duì)B類存貨實(shí)施次要管理，對(duì)C類存貨進(jìn)行簡(jiǎn)單管理。

3、重點(diǎn)控制和監(jiān)督企業(yè)購(gòu)銷環(huán)節(jié)

依據(jù)企業(yè)本年度的支出，合理考慮相關(guān)要素，若增加或降低特定的百分?jǐn)?shù)，就會(huì)得出相應(yīng)的數(shù)目。重點(diǎn)控制和監(jiān)督企業(yè)購(gòu)銷環(huán)節(jié)，最大限度地避免隱蔽性效益的流出。

（二）應(yīng)收賬款的管理對(duì)策

1、明確應(yīng)收賬款的管理目標(biāo)

高度重視企業(yè)的現(xiàn)金流，同時(shí)對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的考核也應(yīng)該納入該項(xiàng)，制定出相對(duì)積極的平均收款期，保持每年的收賬期都在這附近，作為業(yè)績(jī)考核的參考依據(jù)，對(duì)其實(shí)施彈性控制。從而就要求認(rèn)真評(píng)估客戶的信用，合理制定賒銷規(guī)模及信用政策。同時(shí)對(duì)擬賒銷客戶的資產(chǎn)狀況、經(jīng)營(yíng)能力、財(cái)務(wù)狀況、企業(yè)信譽(yù)進(jìn)行調(diào)查，建立起客戶檔案。

2、確立應(yīng)收賬款管理的責(zé)任部門(mén)

建立起賒銷審批制度，堅(jiān)持“誰(shuí)審批、誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則，做到每一筆應(yīng)收賬款都應(yīng)該相應(yīng)的責(zé)任人。與此同時(shí)，還應(yīng)該真正將責(zé)任制度落實(shí)，要求經(jīng)辦人員要對(duì)自己多辦理的業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人，進(jìn)行事后監(jiān)督，保證資金收回率。

3、認(rèn)真執(zhí)行應(yīng)收賬款終身制

逐步建立健全責(zé)、權(quán)、利相互結(jié)合的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，通過(guò)制度明確銷售人員相關(guān)的權(quán)利和責(zé)任。

首先，對(duì)銷售人員所辦理的每一筆業(yè)務(wù)發(fā)生的應(yīng)收賬款都應(yīng)該通過(guò)法律的形式確定終身負(fù)責(zé)制。同時(shí)對(duì)銷售人員的離崗或者調(diào)崗，都應(yīng)該完善一系列手續(xù)，切實(shí)落實(shí)應(yīng)收賬款的終身負(fù)責(zé)制；其次，企業(yè)發(fā)放給銷售人員的報(bào)酬要結(jié)合應(yīng)收賬款時(shí)間的長(zhǎng)短。例如對(duì)于兩年期限以上的應(yīng)收賬款，公司要委派專人或者借助法律手段追討。只有這樣，將銷售人員的收入與賬款回收期限相掛鉤，才能夠最大限度地調(diào)動(dòng)銷售人員工作的積極性。

4、制定科學(xué)的合同管理，通過(guò)法律手段來(lái)維護(hù)自己的合法權(quán)益

這就要求除了現(xiàn)金收入之外的所有供貨業(yè)務(wù)都應(yīng)該簽訂合同，而且合同都要采用統(tǒng)一的文本，合同內(nèi)容應(yīng)該明確收款期限、違約責(zé)任等重要條款，真正地利用法律武器來(lái)維護(hù)自己的合法權(quán)益。

除此以外，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能也是很有必要的，為應(yīng)收賬款的回收起到輔助作用。從而就要求企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)將賒銷客戶依照區(qū)域建立起核算應(yīng)收賬款明細(xì)賬，及時(shí)對(duì)賒銷業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，同時(shí)要對(duì)應(yīng)收賬款的金額變動(dòng)、增減等實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整，并將這些信息及時(shí)反饋給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，這樣也為企業(yè)評(píng)價(jià)賒銷客戶信用等級(jí)提供了重要的參考依據(jù)。

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