企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)構(gòu)建

【摘 要】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成部分之一，本文探討在信息化的環(huán)境下，如何構(gòu)建內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)的框架，并實(shí)時(shí)評(píng)估內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)管理提供決策支持，滿足現(xiàn)代企業(yè)管理需要。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)

一、研究背景

在全球經(jīng)濟(jì)一體化的大背景下，企業(yè)間的國際競爭加劇，面臨的風(fēng)險(xiǎn)也更加多樣化。金融危機(jī)的發(fā)生導(dǎo)致很多企業(yè)成了金融危機(jī)時(shí)代的犧牲品。我國企業(yè)想要在激烈的競爭中生存并且健康發(fā)展，必須提高企業(yè)競爭力，從內(nèi)部完善自己，加強(qiáng)企業(yè)管理，建立完善的內(nèi)部控制制度，找到適合我國企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理制度，識(shí)別和衡量企業(yè)面對(duì)的內(nèi)外風(fēng)險(xiǎn)以提高企業(yè)的競爭能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的價(jià)值已成為了企業(yè)當(dāng)前最迫切的任務(wù)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是內(nèi)部控制的重要組成部分，2006年，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)等五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中指出：企業(yè)建立與實(shí)施有效的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督這五要素。其中，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，并合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。若企業(yè)不能及時(shí)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)及其可能帶來的影響，及時(shí)調(diào)整企業(yè)的戰(zhàn)略方向，則可能錯(cuò)過化解風(fēng)險(xiǎn)的最好時(shí)機(jī)，不能避免風(fēng)險(xiǎn)所帶來損失的擴(kuò)大，增加企業(yè)陷入財(cái)務(wù)或經(jīng)營困難的可能性。當(dāng)前信息技術(shù)發(fā)展迅速，逐漸成為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步的巨大推動(dòng)力，信息技術(shù)在會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面均有廣泛的運(yùn)用，提高了信息采集、交換、處理、存儲(chǔ)的準(zhǔn)確性和效率。信息技術(shù)的發(fā)展也為內(nèi)部控制提供了支持平臺(tái)，特別是內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面，其他相關(guān)信息系統(tǒng)所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估帶來大量有用的信息，通過將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與信息化結(jié)合，能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)變化的實(shí)時(shí)觀測(cè)與控制，并利用風(fēng)險(xiǎn)信息的變化情況對(duì)企業(yè)的未來財(cái)務(wù)形勢(shì)做出合理的預(yù)測(cè)，提高企業(yè)的管理水平。本文基于以上背景，探討信息化環(huán)境下內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)的構(gòu)建。

二、內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估信息系統(tǒng)的優(yōu)勢(shì)

內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)是采用現(xiàn)代信息技術(shù)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程進(jìn)行重整，使信息技術(shù)與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)高度融合，使風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程高度自動(dòng)化，信息高度共享，并且能夠進(jìn)行主動(dòng)和實(shí)時(shí)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估信息，迅速提高企業(yè)的現(xiàn)代管理水平、滿足現(xiàn)代企業(yè)管理需要。將信息化運(yùn)用在內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估上主要有以下優(yōu)勢(shì)：（1）實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)。信息化內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估使得實(shí)時(shí)檢測(cè)成為可能，當(dāng)經(jīng)過某個(gè)時(shí)間點(diǎn)或約定的事項(xiàng)發(fā)生時(shí)，可以馬上觸發(fā)系統(tǒng)的運(yùn)行，進(jìn)行新一輪的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，不需要人工檢測(cè)，減少了人力的耗費(fèi)，并且當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果超過風(fēng)險(xiǎn)臨界值時(shí)，系統(tǒng)會(huì)迅速反應(yīng)，將問題報(bào)告提交給相關(guān)人員，幫助以最快的速度采取應(yīng)對(duì)措施，防止因反應(yīng)不及時(shí)導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)加劇，降低損失擴(kuò)大的可能性。（2）信息高度共享。信息化內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估所用數(shù)據(jù)可以來自企業(yè)其他信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫中，實(shí)現(xiàn)與現(xiàn)有信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫對(duì)接，提高信息的利用率。在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)不需要重新收集風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估相關(guān)數(shù)據(jù)，避免在信息采集、存貯和管理上重復(fù)浪費(fèi)，大大減輕了工作量，節(jié)約成本，并且避免了相關(guān)數(shù)據(jù)更新后風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)沒有及時(shí)得到最新數(shù)據(jù)的可能性。（3）決策支持。內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)在運(yùn)行時(shí)會(huì)產(chǎn)生大量的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)可以為管理者提供決策支持，管理者通過對(duì)這些大量的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估數(shù)據(jù)進(jìn)行數(shù)據(jù)挖掘，能夠發(fā)現(xiàn)潛在有用的數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)異常情況，判斷風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)的變化過程，及時(shí)做出正確有效的決策。

三、內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)的構(gòu)建

構(gòu)建內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)需要一系列的步驟，首先應(yīng)該設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的指標(biāo)體系，并分別設(shè)置指標(biāo)體系的權(quán)重，確定重點(diǎn)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)置整體風(fēng)險(xiǎn)的臨界值。之后進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估過程，獲取所需要的數(shù)據(jù)，進(jìn)行實(shí)時(shí)評(píng)估，生成評(píng)估報(bào)告并存檔，當(dāng)評(píng)估中出現(xiàn)重要指標(biāo)或整體指標(biāo)超過臨界值時(shí)，生成預(yù)警報(bào)告，提交給相關(guān)人員，相關(guān)人員在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制活動(dòng)之后，將整改報(bào)告提交給系統(tǒng)。內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)的大致過程如下圖所示：

1.建立指標(biāo)體系。要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，首先應(yīng)該縱觀企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的全過程，發(fā)現(xiàn)、認(rèn)識(shí)和了解企業(yè)存在的各種風(fēng)險(xiǎn)以及風(fēng)險(xiǎn)可能帶來的嚴(yán)重后果.財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)等五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中指出：企業(yè)識(shí)別內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注管理因素、人力資源因素、財(cái)務(wù)因素、安全環(huán)保因素、自主創(chuàng)新因素、其他有關(guān)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素這六大因素。因?yàn)榘踩h(huán)保因素不易于定量研究，并且安全環(huán)保因素對(duì)我國企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的影響尚不明顯，本文在建立指標(biāo)體系中以企業(yè)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境安全因素替代安全環(huán)保因素，采用了反映企業(yè)管理因素、人力資源因素、財(cái)務(wù)因素、自主創(chuàng)新因素、企業(yè)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境安全因素、其他風(fēng)險(xiǎn)因素等相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)體系進(jìn)行評(píng)估。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量提出八點(diǎn)要求，即企業(yè)財(cái)務(wù)信息具有可靠性、相關(guān)性、可比性、可理解性、實(shí)質(zhì)重于形式、謹(jǐn)慎性、重要性、及時(shí)性的特征。以財(cái)務(wù)指標(biāo)作為評(píng)估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的依據(jù)，使評(píng)估結(jié)果更為合理、公允。本文對(duì)于各個(gè)一級(jí)指標(biāo)，均設(shè)立了二級(jí)指標(biāo)對(duì)一級(jí)指標(biāo)進(jìn)行細(xì)分。本文建立的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估財(cái)務(wù)指標(biāo)體系如下表所示：

（1）管理因素評(píng)估指標(biāo)構(gòu)建

（2）人力資源因素評(píng)估指標(biāo)構(gòu)建

（3）財(cái)務(wù)因素評(píng)估指標(biāo)構(gòu)建

（4）自主創(chuàng)新因素評(píng)估指標(biāo)構(gòu)建

（5）外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境安全因素評(píng)估指標(biāo)構(gòu)建

（6）其他風(fēng)險(xiǎn)因素評(píng)估指標(biāo)構(gòu)建

對(duì)于每一個(gè)指標(biāo)，企業(yè)可以根據(jù)自己的情況進(jìn)行下一級(jí)別的細(xì)分或者增設(shè)、刪除其他的指標(biāo)，來改變風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容，以使得風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系更加適合于企業(yè)的具體情況

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，輸入權(quán)重、風(fēng)險(xiǎn)臨界值。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系的衡量指標(biāo)的具體數(shù)值可以通過兩種方式獲得：通過數(shù)據(jù)庫讀入或者手工輸入。企業(yè)在信息化的實(shí)施過程中使用各種信息系統(tǒng)，例如管理信息系統(tǒng)、企業(yè)信息系統(tǒng)、企業(yè)資源規(guī)劃系統(tǒng)等。這些系統(tǒng)在運(yùn)行過程中會(huì)產(chǎn)生大量的數(shù)據(jù)，有一些數(shù)據(jù)可以直接為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估所使用。例如，在評(píng)估應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，要使用應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、壞賬比例、商品賒銷比例、客戶信用等指標(biāo)，這些指標(biāo)的具體數(shù)值可以通過會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)以及客戶關(guān)系管理系統(tǒng)獲得，通過讀取會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)、客戶關(guān)系管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫，可以得到實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)，進(jìn)行實(shí)時(shí)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。輸入權(quán)重，要根據(jù)企業(yè)的具體情況來確定企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的可接受程度，設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)臨界值。風(fēng)險(xiǎn)臨界值的確定要根據(jù)行業(yè)性質(zhì)、規(guī)模、特點(diǎn)及同行業(yè)相關(guān)指標(biāo)的平均值、估計(jì)最大值、估計(jì)最小值等因素分為整體風(fēng)險(xiǎn)臨界值和個(gè)別風(fēng)險(xiǎn)臨界值，整體臨界值為根據(jù)各個(gè)指標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)可接受程度加權(quán)算得，個(gè)別風(fēng)險(xiǎn)臨界值是根據(jù)個(gè)別指標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)可接受程度來設(shè)置各自的臨界值，對(duì)于個(gè)別會(huì)帶來嚴(yán)重后果的重要指標(biāo)，要篩選出來進(jìn)行獨(dú)立觀測(cè)。讀取了所需數(shù)據(jù)之后，就可以按風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系以及權(quán)重?cái)?shù)值來計(jì)算整體風(fēng)險(xiǎn)以及個(gè)別重要指標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)。將整體風(fēng)險(xiǎn)和個(gè)別重要指標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)算結(jié)果生成一定格式的文檔，儲(chǔ)存在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)的數(shù)據(jù)庫中，以便隨時(shí)查看并分析風(fēng)險(xiǎn)變化的過程，更好的掌握整體風(fēng)險(xiǎn)和重要指標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)的變化趨勢(shì)，做出預(yù)測(cè)分析，評(píng)估未來風(fēng)險(xiǎn)狀況及其可能產(chǎn)生的影響，以便制定切實(shí)可行的風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略、措施與方法。計(jì)算出整體風(fēng)險(xiǎn)和重要指標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)之后，要分別將其與各自的臨界值進(jìn)行對(duì)比，若整體風(fēng)險(xiǎn)數(shù)值大于整體風(fēng)險(xiǎn)臨界值，則進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)報(bào)警，將風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告提交給相關(guān)人員；若重要指標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)值大于重要指標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)臨界值，也需進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)報(bào)警，將風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告提交給相關(guān)人員；若整體風(fēng)險(xiǎn)數(shù)值以及重要指標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)值均小于風(fēng)險(xiǎn)臨界值，則再進(jìn)入下一輪的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估或當(dāng)外界條件改變時(shí)觸發(fā)新一輪的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

3.控制活動(dòng)。相關(guān)人員在收到風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告之后，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告中的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)數(shù)值偏離風(fēng)險(xiǎn)臨界值的程度來確定風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重程度，并采取相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)控制措施和方法，消滅或控制風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的源頭，控制風(fēng)險(xiǎn)事件造成的損失以及范圍。在控制活動(dòng)完畢之后，出具相關(guān)報(bào)告，將報(bào)告提交給風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)，作為文件存檔，以便之后隨時(shí)查閱并總結(jié)規(guī)律，提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制的水平。

四、總結(jié)

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成部分之一，本文結(jié)合2006年出臺(tái)的《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》的要求以及前人的研究成果，探討了在信息化的環(huán)境下內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)的構(gòu)建，對(duì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行了分解，并詳細(xì)分析了各個(gè)流程的具體實(shí)現(xiàn)方式，試圖建立一個(gè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)的框架，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)變化的實(shí)時(shí)觀測(cè)與控制，利用風(fēng)險(xiǎn)信息的變化情況對(duì)企業(yè)的未來財(cái)務(wù)形勢(shì)做出合理的預(yù)測(cè)，提高企業(yè)的管理水平。

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