企業生產運營環節內部控制問題探討

【摘 要】本文主要國內企業生產運營環節內部控制存在的問題以及形成的原因進行分析，并進一步探討企業生產運營環節內部控制的措施

【關鍵詞】企業；生產運營；內部控制；控制措施

內部控制指的就是各單位以及相關的組織結構在生產經營活動中所進行的相互作用、相互影響、相互制約的分工制度，進而完善企業各方面的管理活動，保障公司生產經營的可持續發展。內部控制對于包裝企業生產運營的穩定發展具有一定的促進作用，特別是激烈的市場競爭環境下，構建完善的內部控制體系能夠有效地防范企業經營風險，保障企業資金運轉流暢，提高企業經營管理效率，進而促進企業實現相應的發展目標。

一、企業生產運營環節內部控制現狀及存在的問題

（一）沒有形成實施內部控制的良好環境

從內部環境方面來分析，國內很多企業除了受舊有經濟體制的影響，在現代企業制度和法人治理結構方面很不完善外，還存在：組織機構設置不合理，機構重疊，職責不明確，縱向、橫向的信息溝通不暢，致使業務脫節、問責不明的現象屢有發生；管理理念陳舊、有企業文化或不注重企業文化的培養；要么沒有內部審計部門，要么內部審計部門缺乏相對獨立性，很多都由被審計者領導，致使審計工作無法正常開展，影響內審監督作用的發揮從外部環境方面分析，雖然有政府和社會雙重監督機制，但由于各種監督的功能交叉、標準不一、管理分散！缺乏信息溝通，未能形成有效的監督合力，再加上對注冊會計師的監督不力、不規范的執業環境和不正當的業務競爭，使外部監督機制不健全或無法充分發揮作用\"

（二）管理層不夠重視和員工意識淡薄

近幾年由于經濟的發展，越來越多的企業領導者開始認識到內部控制的重要性，但受多種因素的影響，對內部控制的了解和熟悉程度仍相當有限。從企業員工的角度，由于內部控制不能直接產生經濟價值，間接效益也需要較長的周期才能顯現出來，而且需要設置很多人員崗位，增加人員成本，需要制定大量的規章制度，辦事的環節和流程也更繁瑣和復雜，這使得相當一部分企業員工認為加強內部控制束縛了自己的手腳，影響了辦事效率，還有人認為實行內部控制是對企業員工的不信任，容易制造內部矛盾，更有甚者認為沒有完整的內部控制更便于營私舞弊\"這些都是員工對內部控制的重要性認識不足造成的。

二、企業加強內部控制的措施

企業加強內部控制，可以通過以下幾個方面入手：

（1）構建良好的企業內部控制環境。企業內部控制并不是企業哪一個部門的事情，而是事關企業規范經營、降低企業風險、提高管理效益以保證目標順利實現的重要舉措，是一項全局性的工作，所以單憑會計或財務部門是無法推動和實施的，企業領導人應該明確的認識到這一點，并且親自組織本企業內部控制的建設，在內部控制的制度制定和實施過程中，才能夠推動企業內部控制工作的順利開展，才能夠有小小地避免內部控制僅流于形式。此外，通過領導的帶動作用，也能夠促使企業內部員工對于企業內部控制體系的重視，提升了內部控制機制的執行力度進而構建了良好的企業內部控制，對于企業的運營發展具有一定的及時意義。

（2）提高員工內部控制方面的意識和素質。在對內部控制的認識上，還存在一些誤區：有的人盲目的認為內部控制只是一些教條主義的制度；有的人簡單的認為內部控制是領導們的事，于己無關；有的人狹隘的認為內部控制對工作是一種束縛；還有的人片面的認為內部控制只是簡單意義上的內部牽制等等。這些認識，顯然不利于建立有效的內部控制系統，形成完善的內部牽制和監督制約機制，即使已建立了相應的制度，也無法在執行過程中真正做到相互監督和牽制，制度往往也就流于形式了。

（3）加強企業內部和外部監督機制。內部控制的有效實施同時需要注意加強對內部控制的再控制，加強外部環境監督。通過建立資產評估市場、會計信息公開制度、會計事務所等機制，以監督和檢查內部控制的實施，評估內部控制的實施效果，針對所發現的控制盲點、弱點以及由于運營環境！經營戰略等因素發生變化而導致原有內部控制失效的情況，及時提出改進意見，確保內部控制目標的順利實現。以此，形成外部的約束機制，改善內部控制的外部環境。

三、總結

隨著市場經濟的發展，內部控制對于企業的生產經營具有一定的價值效用，作為企業管理者要深刻的認識到內部控制工作的重要性，并且提高內部控制體系的監管力度，才能夠促使企業全員能夠按章辦事，提升內部控制措施的執行力，進而推動企業內部管理環境的秩序化改革。作為企業基層員工也要明確內部控制工作的重要性，在生產經營環節上積極參與內部控制活動，進而落實企業持續穩定發展的長遠戰略。

參考文獻

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