國有企業(yè)經(jīng)營業(yè)績考核制度研究

摘 要：實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值是社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的必然要求。國有企業(yè)經(jīng)營業(yè)績考核辦法是落實(shí)保值增值的制度保障，意義重大。文章介紹了山西省國有企業(yè)經(jīng)營業(yè)績考核工作在制度建設(shè)方面近年來取得的成績，并結(jié)合實(shí)際工作在需要深化的問題上做了探討，對進(jìn)一步完善國有企業(yè)經(jīng)營業(yè)績考核制度提出了建議和對策。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè) 經(jīng)營業(yè)績 考核制度

中圖分類號：F270 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2013）07-260-02

國有企業(yè)現(xiàn)行考核辦法主要以價(jià)值管理為重點(diǎn)，以資本價(jià)值（EVA）最大化為導(dǎo)向，建立起科學(xué)合理、鉤稽嵌套的業(yè)績考核體系，采取與國際國內(nèi)先進(jìn)水平對比的辦法，使國有資產(chǎn)經(jīng)營業(yè)績考核辦法與國際化和市場化接軌。考核宗旨為：履行國有資產(chǎn)出資人職責(zé)、維護(hù)國有資產(chǎn)所有者權(quán)益、落實(shí)國有資產(chǎn)保值增值責(zé)任、建立有效的激勵(lì)和約束機(jī)制。按照考核管理要求，實(shí)施“年度考核和任期考核相結(jié)合，結(jié)果考核和過程評價(jià)相統(tǒng)一，考核結(jié)果和獎(jiǎng)懲相掛鉤”的考核體系。我們從制度研究的角度做一探討，以求探索規(guī)律，使制度設(shè)計(jì)源于實(shí)踐，高于實(shí)踐，指導(dǎo)實(shí)踐，同時(shí)又被實(shí)踐所檢驗(yàn)所修正，真正形成上層建筑與經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)的辯證統(tǒng)一。

一、省屬企業(yè)經(jīng)營業(yè)績考核體系建設(shè)情況及成效

1.山西省國資委自成立以來，根據(jù)《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》、《企業(yè)國有資產(chǎn)法》、國務(wù)院國資委頒布的《中央企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營業(yè)績考核暫行辦法》、《中央企業(yè)負(fù)責(zé)人薪酬管理暫行辦法》，借鑒部分兄弟省、市做法，以及對省屬企業(yè)全面深入調(diào)研的基礎(chǔ)上，廣泛征求政府有關(guān)部門和企業(yè)意見，出臺了《山西省省屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)營業(yè)績考核暫行辦法》、《山西省省屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員薪酬管理暫行辦法》、《山西省省屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員薪酬管理補(bǔ)充辦法》和一系列配套制度，以比較快的速度初步完成了制度建設(shè)。

2.面對新形勢、新挑戰(zhàn)，山西省國資委于2011年對《考核辦法》進(jìn)行修訂完善，并下發(fā)省監(jiān)管企業(yè)執(zhí)行，從而建立了較為科學(xué)嚴(yán)密的考核指標(biāo)體系，努力實(shí)現(xiàn)考核指標(biāo)體系設(shè)計(jì)創(chuàng)新。（1）年度考核和任期考核相結(jié)合。年度考核主要考核企業(yè)當(dāng)年的盈利能力指標(biāo)、資產(chǎn)經(jīng)營效率指標(biāo)、經(jīng)營規(guī)模指標(biāo)、關(guān)鍵財(cái)務(wù)比率指標(biāo)、節(jié)能降耗指標(biāo)等。任期考核從中長期的角度主要考核企業(yè)的國有資產(chǎn)保值增值及長遠(yuǎn)發(fā)展能力。（2）考核指標(biāo)體系的設(shè)置。年度考核指標(biāo)體系由基本指標(biāo)、輔助指標(biāo)、對標(biāo)指標(biāo)、約束性指標(biāo)、否決指標(biāo)、重大工作任務(wù)指標(biāo)。一是基本指標(biāo)從過去利潤總額和凈產(chǎn)收益率轉(zhuǎn)變到利潤總額和營業(yè)收入，這主要是和省委省政府轉(zhuǎn)型跨越發(fā)展的總體思路相吻合，在追求經(jīng)濟(jì)效益最大化的同時(shí)，還要快速做大省監(jiān)管企業(yè)的規(guī)模。二是強(qiáng)化了對標(biāo)考核。對標(biāo)指標(biāo)按照瞄準(zhǔn)國際、國內(nèi)同行業(yè)先進(jìn)水平及鼓勵(lì)企業(yè)爭創(chuàng)一流的原則，確定凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、技術(shù)投入比率、不良資產(chǎn)比率、成本費(fèi)用利潤率五個(gè)指標(biāo)，根據(jù)不同企業(yè)的特點(diǎn)，按每個(gè)企業(yè)不低于三項(xiàng)考核指標(biāo)確定對標(biāo)指標(biāo)。建立“基本指標(biāo)縱向比，分類指標(biāo)橫向比”的考核比較體系，有利于引導(dǎo)企業(yè)抓好經(jīng)濟(jì)效益這個(gè)核心，有利于引導(dǎo)企業(yè)瞄準(zhǔn)先進(jìn)標(biāo)桿爭先進(jìn)位，有利于引導(dǎo)企業(yè)補(bǔ)強(qiáng)短板提升核心競爭力。三是優(yōu)化了考核指標(biāo)體系。把經(jīng)濟(jì)增加值作為輔助指標(biāo)納入考核，導(dǎo)入了價(jià)值創(chuàng)造的監(jiān)管理念，建立了“國有股東價(jià)值最大化”的考核導(dǎo)向。四是兼顧了不同行業(yè)企業(yè)的特點(diǎn)，對基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)領(lǐng)域、社會(huì)服務(wù)型、承擔(dān)重大戰(zhàn)略任務(wù)較多的企業(yè)，實(shí)施了分類考核，在原有的約束性指標(biāo)、否決指標(biāo)的基礎(chǔ)上，增加了重大工作任務(wù)指標(biāo)，根據(jù)省委省政府的部署和要求，不同年度針對企業(yè)的不同實(shí)際，分別確定一項(xiàng)或幾項(xiàng)轉(zhuǎn)型發(fā)展指標(biāo)和重大工作指標(biāo)。例如，“十二五”期間，煤炭企業(yè)將重點(diǎn)考核非煤收入比重，煤炭轉(zhuǎn)化率，煤炭資源整合礦井開工率及竣工率等指標(biāo)；冶金電力企業(yè)將重點(diǎn)考核節(jié)能減排；其他類型企業(yè)重點(diǎn)考核重大項(xiàng)目投資、竣工以及新增產(chǎn)能等指標(biāo)。任期考核選擇三年為一個(gè)任期，考核指標(biāo)選擇了三個(gè)類別：一是基本指標(biāo)，主要考核企業(yè)所有者權(quán)益變化和核心業(yè)務(wù)狀況，具體指標(biāo)是國有資產(chǎn)保值增值率和三年主要業(yè)務(wù)收平均增長率。二是分類指標(biāo)根據(jù)企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)，主要考核可持續(xù)發(fā)展能力和核心競爭力。具體指標(biāo)目前主要是全員勞動(dòng)生產(chǎn)率平均增長率。三是否決指標(biāo)，為杜絕特別重大安全事故指標(biāo)。

3.充分發(fā)揮業(yè)績考核的導(dǎo)向作用，引導(dǎo)監(jiān)管企業(yè)樹立科學(xué)的業(yè)績觀，推動(dòng)監(jiān)管企業(yè)實(shí)現(xiàn)省委確定的轉(zhuǎn)型跨越發(fā)展。在引導(dǎo)企業(yè)促進(jìn)安全發(fā)展方面，根據(jù)山西省能源原材料和重化工企業(yè)比重比較大的實(shí)際，重點(diǎn)考慮國有資產(chǎn)、職工生命財(cái)產(chǎn)安全和重大環(huán)境影響，單獨(dú)設(shè)置了否決類指標(biāo)，充分應(yīng)用業(yè)績及薪酬導(dǎo)向引導(dǎo)企業(yè)安全發(fā)展。按省有關(guān)部門的專業(yè)認(rèn)定，當(dāng)年度企業(yè)發(fā)生了重特大安全事故時(shí)一票否決，業(yè)績考核結(jié)果為E級。在引導(dǎo)企業(yè)促進(jìn)和諧發(fā)展方面，主要體現(xiàn)在引導(dǎo)企業(yè)實(shí)現(xiàn)與環(huán)境的和諧以及企業(yè)內(nèi)部的和諧。在引導(dǎo)企業(yè)實(shí)現(xiàn)與環(huán)境和諧發(fā)展方面，重點(diǎn)引入了節(jié)能降耗下降達(dá)標(biāo)指標(biāo)，引導(dǎo)企業(yè)以提高資源利用效率為核心，以資源節(jié)約、資源綜合利用和清潔生產(chǎn)為重點(diǎn)，通過技術(shù)進(jìn)步、結(jié)構(gòu)調(diào)整和加強(qiáng)管理，減少資源消費(fèi)，降低廢物排放，促進(jìn)資源和廢物利用，實(shí)現(xiàn)自然生態(tài)和社會(huì)經(jīng)濟(jì)的良性循環(huán)。

二、省屬企業(yè)經(jīng)營業(yè)績考核制度需要研究考慮的主要問題

國有企業(yè)在既有發(fā)展和盈利性目標(biāo)又有政府工作目標(biāo)任務(wù)、既有國有資產(chǎn)保值增值責(zé)任又需承擔(dān)社會(huì)責(zé)任、既有經(jīng)營性資產(chǎn)又有非經(jīng)營性公益資產(chǎn)、既有社會(huì)資源的優(yōu)先配置權(quán)又須參與市場競爭的情況下，給經(jīng)營業(yè)績考核工作帶來了較大的難度，主要表現(xiàn)為：

1.考核主體的差異性。由于企業(yè)在資產(chǎn)規(guī)模、資源條件、盈利能力、運(yùn)營模式、員工數(shù)量等方面均存在較大差異，難以用同一尺度客觀衡量業(yè)績完成情況。具體到山西省省屬監(jiān)管企業(yè)的情況表現(xiàn)為：一是納入山西省國資委業(yè)績考核的企業(yè)數(shù)量不多，但所屬行業(yè)不少，有煤炭開采、裝備制造、冶金電力、商貿(mào)流通、建筑施工、釀酒制造、金融投資等企業(yè)。這些企業(yè)規(guī)模差異很大，所處行業(yè)的經(jīng)營環(huán)境、運(yùn)營難度各不相同，目前基本上按照同一考核體系進(jìn)行考核，難以兼顧行業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)。二是對標(biāo)指標(biāo)有利于引導(dǎo)企業(yè)瞄準(zhǔn)國際國內(nèi)同行業(yè)水平，強(qiáng)化管理，但目前多數(shù)企業(yè)跨行業(yè)發(fā)展，多主業(yè)經(jīng)營，在選擇具有“對標(biāo)”參考價(jià)值的指標(biāo)時(shí)，往往難以突出重點(diǎn)，無法保證考核的精準(zhǔn)有效。

2.考核內(nèi)容的復(fù)雜性。由于企業(yè)的功能定位不一，所承擔(dān)的工作目標(biāo)任務(wù)各不相同，僅用一套體系、僅從同一方位、僅以單一角度難以滿足全部考核需要。

3.考核目標(biāo)值的不定性。考核目標(biāo)值的高低直接影響到企業(yè)的考核結(jié)果分值，科學(xué)合理的確定目標(biāo)值難度較大。主要原因：一是在考核年度內(nèi)，宏觀經(jīng)濟(jì)形勢、行業(yè)發(fā)展趨勢、原材料和產(chǎn)品供求狀況、產(chǎn)品價(jià)格等因素都會(huì)發(fā)生變化，許多變化難以準(zhǔn)確預(yù)測。二是國資委與企業(yè)之間存在信息不對稱的問題。企業(yè)作為生產(chǎn)經(jīng)營主體，掌握的相關(guān)信息量明顯大于國資委，使國資委在確定經(jīng)營業(yè)績考核目標(biāo)的商談中往往處于被動(dòng)低位。三是企業(yè)為了留有余地，總是設(shè)法壓低目標(biāo)值，不可避免出現(xiàn)“討價(jià)還價(jià)”現(xiàn)象。此外，當(dāng)內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境發(fā)生較大變化，經(jīng)營實(shí)績發(fā)生劇烈波動(dòng)時(shí)，難以提前采取措施保障目標(biāo)的完成。

4.考核標(biāo)準(zhǔn)的多樣性。在考核評價(jià)結(jié)果時(shí)，除定量指標(biāo)較易取得統(tǒng)一外，對依靠主觀判斷的定性指標(biāo)往往難以進(jìn)行全面、精確的客觀評價(jià)，影響到考核結(jié)果的公正性。比如國資委行使國有企業(yè)出資人職責(zé)，但同時(shí)又是政府的特設(shè)機(jī)構(gòu)，這就要求它一方面要考慮企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況，另一方面要把政府的工作目標(biāo)與業(yè)績考核工作結(jié)合起來，起到引導(dǎo)和督促企業(yè)的目的。而政府的很多工作目標(biāo)具有社會(huì)性、公益性的特點(diǎn)，如何量化成為考核難點(diǎn)。

三、進(jìn)一步完善省屬企業(yè)經(jīng)營業(yè)績考核制度的建議與對策

1.考核指標(biāo)應(yīng)考慮對公司戰(zhàn)略管理，競爭能力提升的引導(dǎo)與促進(jìn)作用。考核指標(biāo)對企業(yè)具有導(dǎo)向作用，比如通過確定并細(xì)化關(guān)鍵的考核指標(biāo)，從單純關(guān)注絕對值的增長向關(guān)注相對值增長即能力提升轉(zhuǎn)變，更加注重企業(yè)內(nèi)涵式發(fā)展，不斷提高企業(yè)核心競爭力，加大戰(zhàn)略管理的執(zhí)行力。考核指標(biāo)的選擇主要考慮以下原則：在基礎(chǔ)指標(biāo)的選擇方面遵循經(jīng)營利潤最大化原則、經(jīng)營效率最優(yōu)先原則、可持續(xù)發(fā)展原則、資產(chǎn)保值增值原則；在分類指標(biāo)的選擇方面遵循兼顧行業(yè)和企業(yè)特點(diǎn)原則、鼓勵(lì)科技創(chuàng)新原則、規(guī)范與可量化原則、同基本指標(biāo)鉤稽嵌套原則。

2.提高考核指標(biāo)的合理性，制定不同類型企業(yè)的分類考核。針對企業(yè)分屬不同行業(yè)以及在資產(chǎn)規(guī)模、盈利能力、運(yùn)營模式、員工數(shù)量等方面存在的客觀差異，必須通過設(shè)置不同的考核指標(biāo)、適當(dāng)調(diào)整指標(biāo)間權(quán)重、合理修正計(jì)分規(guī)則，以消除企業(yè)之間的客觀差異，使考核結(jié)果真正能夠反映企業(yè)工作實(shí)績。在考核指標(biāo)體系設(shè)計(jì)上，對不同規(guī)模、行業(yè)、地區(qū)組織形式等方面差異很大的企業(yè)，既考慮出資人對出資企業(yè)的共性要求，同時(shí)又兼顧企業(yè)的個(gè)性化差異，比如實(shí)業(yè)公司與資產(chǎn)管理類公司的差異，使指標(biāo)更貼近企業(yè)實(shí)際，體現(xiàn)分類考核的原則。

3.關(guān)于考核結(jié)果與年度薪酬、中長期激勵(lì)的掛鉤機(jī)制。根據(jù)目前實(shí)際施行的企業(yè)負(fù)責(zé)人薪酬管理制度，在基本年薪相對固定、目標(biāo)考核年薪受基本年薪倍數(shù)控制以及績效年薪主要與企業(yè)盈利水平掛鉤的情況下，為充分調(diào)動(dòng)企業(yè)負(fù)責(zé)人的工作積極性，對無法用經(jīng)濟(jì)效益作為唯一績效衡量標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，績效年薪可不單純與企業(yè)凈利潤掛鉤，可與完成的專項(xiàng)工作目標(biāo)任務(wù)相掛鉤，同時(shí)，需要進(jìn)一步探索將利潤總額、國有資產(chǎn)增值凈額、國有資本收益上繳等目標(biāo)完成情況與中長期激勵(lì)相掛鉤的辦法。

4.關(guān)于經(jīng)營業(yè)績考核與其他管理制度的配套同步改革。鑒于目前國有企業(yè)負(fù)責(zé)人產(chǎn)生機(jī)制的特殊性（大多為任命制）和職業(yè)經(jīng)理人的市場遴選機(jī)制尚未形成，經(jīng)營業(yè)績考核結(jié)果對經(jīng)營者的任命、崗位續(xù)聘或調(diào)整的作用較為弱化，必須進(jìn)行包括干部人事、勞動(dòng)用工、收入分配制度在內(nèi)的配套同步改革，才能進(jìn)一步發(fā)揮并放大經(jīng)營業(yè)績考核的激勵(lì)與約束作用。我國加入世貿(mào)組織后，國內(nèi)企業(yè)已被置于與國外企業(yè)同等的法律環(huán)境，法律工作已成為提高企業(yè)綜合競爭力的重要方面。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范體系建設(shè)已成為企業(yè)至關(guān)重要的軟實(shí)力之一。總法律顧問作為企業(yè)專門從事風(fēng)險(xiǎn)防控的高管人員，應(yīng)當(dāng)與總會(huì)計(jì)師等同樣被納入接受國資委考核監(jiān)管的企業(yè)負(fù)責(zé)人團(tuán)隊(duì)。

5.要切實(shí)加強(qiáng)業(yè)績考核動(dòng)態(tài)監(jiān)控。搞好動(dòng)態(tài)監(jiān)控，對確保企業(yè)圓滿完成年度和任期考核目標(biāo)都至關(guān)重要。要把經(jīng)濟(jì)運(yùn)行監(jiān)測和業(yè)績考核動(dòng)態(tài)監(jiān)控結(jié)合起來，注重年度考核和任期考核的緊密結(jié)合，切實(shí)加強(qiáng)對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績責(zé)任書執(zhí)行情況的跟蹤，及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，分析存在的突出問題并提出改進(jìn)措施，指導(dǎo)、督促企業(yè)完成或超額完成年度和任期考核目標(biāo)。

參考文獻(xiàn)：

1.關(guān)于中央企業(yè)建立企業(yè)法律顧問制度，完善企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制工作進(jìn)展情況的匯報(bào).國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)公告，2006（3）

2.中央企業(yè)綜合績效評價(jià)管理暫行辦法.國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)公告，2006（4）

3.關(guān)于印發(fā)〈中央企業(yè)綜合績效評價(jià)實(shí)施細(xì)則〉的通知.國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)公告，2006（9）

4.中央企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營業(yè)績考核暫行辦法.國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)公告，2006（12）

5.中華人民共和國企業(yè)國有資產(chǎn)法.法律工作手冊，中華人民共和國最新法律法規(guī)規(guī)章及司法解釋，2008（11）

（作者單位：山西省經(jīng)濟(jì)建設(shè)投資公司 山西太原 030012）

（責(zé)編：芝榮）