淺析財(cái)務(wù)管理存在的問題及建議

摘 要：文章通過對(duì)基層人民銀行財(cái)務(wù)管理中存在的問題進(jìn)行分析，給出了加強(qiáng)基層人民銀行財(cái)務(wù)管理的建議。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理 問題 建議

中圖分類號(hào)：F234.3

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2013）07-151-02

人民銀行財(cái)務(wù)管理實(shí)行獨(dú)立的財(cái)務(wù)預(yù)算管理體制。近幾年，人民銀行財(cái)務(wù)管理方法進(jìn)行了一系列改進(jìn)，先后多次修改、調(diào)整財(cái)務(wù)支出會(huì)計(jì)科目核算內(nèi)容，全面實(shí)施了部門預(yù)算管理，推行了財(cái)權(quán)與事權(quán)相分離的管理體制，縣支行實(shí)行財(cái)務(wù)送審制等，對(duì)于防止浪費(fèi)，杜絕腐敗，提高資金使用效益，加強(qiáng)人民銀行的財(cái)務(wù)預(yù)算管理起到了積極的促進(jìn)作用。但從實(shí)踐來看，仍存在一定問題，亟待解決。

一、基層人民銀行財(cái)務(wù)管理中存在的問題

1.部門預(yù)算編制質(zhì)量偏低。由于人民銀行預(yù)算管理制度體系中缺乏有關(guān)預(yù)算編制范疇的辦法、規(guī)程，編制各項(xiàng)費(fèi)用支出預(yù)算沒有明確的預(yù)算開支參照標(biāo)準(zhǔn)，預(yù)算受人為因素影響較大。經(jīng)辦人員大多未接受過預(yù)算編制的專門培訓(xùn)，不具備運(yùn)用科學(xué)方法進(jìn)行測(cè)算的素質(zhì)，編制預(yù)算往往采用“增量預(yù)算”法，即以上年實(shí)際發(fā)生數(shù)為基數(shù)按比例調(diào)增或調(diào)減，隨意性較強(qiáng)，與實(shí)現(xiàn)“零基預(yù)算”法的目標(biāo)有一定差距。同時(shí)，出于自身利益考慮，在預(yù)算編制中不能做到實(shí)事求是，人為擴(kuò)大預(yù)算支出數(shù)，形成了預(yù)算的盲目性、隨意性，影響了編報(bào)預(yù)算的科學(xué)性、合理性，使費(fèi)用指標(biāo)核批與實(shí)際脫節(jié)，影響核批的準(zhǔn)確性。據(jù)調(diào)查，自實(shí)行預(yù)算編制以來，縣支行所編預(yù)算與上級(jí)行核批費(fèi)用并無實(shí)質(zhì)性聯(lián)系，其主要原因就是預(yù)算編制無據(jù)可依，盲目性、隨意性較大。

2.部門預(yù)算管理與實(shí)際執(zhí)行不相適應(yīng)。人員經(jīng)費(fèi)與項(xiàng)目支出等科目實(shí)行全賬戶核批費(fèi)用指標(biāo)，即對(duì)每個(gè)費(fèi)用科目下的每個(gè)賬戶核定指標(biāo)，各賬戶支出在下達(dá)的指標(biāo)內(nèi)據(jù)實(shí)列支，賬戶之間指標(biāo)不得串用。但從預(yù)算執(zhí)行情況看，一是費(fèi)用支出中存在部分剛性支出，二是存在相當(dāng)?shù)臒o法事前預(yù)知的支出，三是上級(jí)行有關(guān)科室的各類物質(zhì)、津貼性補(bǔ)助及臨時(shí)支出項(xiàng)目，如服裝費(fèi)、發(fā)行庫硬件建設(shè)、保衛(wèi)設(shè)施等，對(duì)于此類支出難以按賬戶準(zhǔn)確預(yù)測(cè)，故上級(jí)行核批的費(fèi)用指標(biāo)往往與實(shí)際情況不符，由于各基層行必須嚴(yán)格按照核批的全年費(fèi)用指標(biāo)執(zhí)行，不能突破各賬戶指標(biāo)限額，在實(shí)際發(fā)生額大于相應(yīng)賬戶指標(biāo)限額或剩余指標(biāo)不夠的情況下，往往采取擠占有節(jié)余賬戶指標(biāo)數(shù)，或變通財(cái)務(wù)支出的實(shí)際內(nèi)容開具變通發(fā)票方式處理或硬性調(diào)帳的作假行為，不但不利于全面、規(guī)范執(zhí)行預(yù)算，影響了財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性，更違背了國家的財(cái)經(jīng)紀(jì)律和人民銀行財(cái)務(wù)管理規(guī)定。

3.人員因素制約財(cái)務(wù)管理水平的提高。一是基層人行點(diǎn)多人廣，人員素質(zhì)參差不齊，對(duì)財(cái)務(wù)管理文件理解不一樣，在具體業(yè)務(wù)操作中，同樣業(yè)務(wù)出現(xiàn)許多不同的處理方法或不正確的處理方式，形成多樣結(jié)果，如固定資產(chǎn)購置，用辦公經(jīng)費(fèi)購買，在做業(yè)務(wù)時(shí)“改頭換面”，造成財(cái)務(wù)信息失真。二是根據(jù)內(nèi)控制度管理要求，崗位輪換財(cái)務(wù)人員變動(dòng)后，各項(xiàng)財(cái)務(wù)政策連貫性執(zhí)行較差。三是各支行財(cái)會(huì)管理人員獨(dú)立性較差，客觀制約了財(cái)務(wù)人員在財(cái)務(wù)核算監(jiān)督中的作用。

4.會(huì)計(jì)科目設(shè)置需進(jìn)一步完善。一是對(duì)于貨幣發(fā)行費(fèi)等科目支出，未明確界定具體支出用途。二是人民銀行職能調(diào)整后，增加了反洗錢和信貸征信兩項(xiàng)工作職能，這是一項(xiàng)龐大的系統(tǒng)工程。開展這兩項(xiàng)工作所投入的人力、物力、財(cái)力也非常巨大，且具有相當(dāng)?shù)牟淮_定因素，而新調(diào)整后的財(cái)務(wù)預(yù)算會(huì)計(jì)科目中只是將“反洗錢業(yè)務(wù)宣傳、培訓(xùn)費(fèi)用”列入“反假貨幣經(jīng)費(fèi)”賬戶中核算，未將執(zhí)行反洗錢和信貸征信職能的特殊支出單列入預(yù)算會(huì)計(jì)科目，一定程度上影響基層行履行新職能的主動(dòng)性。三是新預(yù)算科目將“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”，與一些零星的公用經(jīng)費(fèi)合并，放在“公用經(jīng)費(fèi)支出”的“其他”項(xiàng)核算，不利于工會(huì)經(jīng)費(fèi)核算的明晰性和準(zhǔn)確性，也不便于與工會(huì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行財(cái)務(wù)對(duì)賬。四是新調(diào)整后的預(yù)算科目“人員經(jīng)費(fèi)支出”中“基本工資”、“津貼”、“獎(jiǎng)金”三個(gè)費(fèi)用賬戶是由原預(yù)算科目“工資”拆分所得，但相關(guān)文件并沒有對(duì)拆分后三個(gè)項(xiàng)目的具體核算內(nèi)容做出詳細(xì)規(guī)定，不利于“基本工資”、“津貼”、“獎(jiǎng)金”賬戶的準(zhǔn)確核算。

5.財(cái)務(wù)分析預(yù)測(cè)質(zhì)量不高。目前財(cái)務(wù)分析預(yù)測(cè)基本上由會(huì)計(jì)部門獨(dú)自進(jìn)行，受管理人員素質(zhì)、知識(shí)結(jié)構(gòu)、對(duì)全行事務(wù)的掌握程度等因素影響，造成分析預(yù)測(cè)的頻度、深度和準(zhǔn)確性都不能與實(shí)際開支需要相適應(yīng)，一定程度上影響了上級(jí)行對(duì)財(cái)務(wù)管理的決策。

6.固定資產(chǎn)管理中存在的問題。基層支行職工宿舍大部分為單位籌資個(gè)人集資所建房屋，其價(jià)值全部納入本單位固定資產(chǎn)管理，由于產(chǎn)權(quán)不明析，管理上形成了一系列不便，所帶來的房屋維修費(fèi)用多年來一直困擾著各級(jí)分支機(jī)構(gòu)。由于費(fèi)用緊張，缺乏相應(yīng)的費(fèi)用支出來源，不僅造成資產(chǎn)管理上的損失，而且也給職工生活造成諸多不便。

二、加強(qiáng)基層人民銀行財(cái)務(wù)管理的建議

1.規(guī)范預(yù)算編制管理，提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)。一是制定出臺(tái)預(yù)算編制操作規(guī)程，對(duì)預(yù)算編制的內(nèi)容、方法等作明確規(guī)定，形成一個(gè)指導(dǎo)性和操作性強(qiáng)的預(yù)算編制規(guī)范性文件。針對(duì)人民銀行各項(xiàng)人員、公用、項(xiàng)目等科目下屬賬戶性質(zhì)，適時(shí)制定共性支出單位定額標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、物價(jià)水平、地理位置、交通狀況等綜合因素確定預(yù)算等級(jí)，以利于基層行根據(jù)本機(jī)構(gòu)人員、地區(qū)、級(jí)別、業(yè)務(wù)量等實(shí)際情況科學(xué)、合理測(cè)算預(yù)算支出，避免人為虛報(bào)現(xiàn)象發(fā)生。二是采取各種形式組織基層行財(cái)務(wù)人員開展財(cái)務(wù)制度、預(yù)算編制等內(nèi)容的學(xué)習(xí)，如：開展專門培訓(xùn)、經(jīng)驗(yàn)交流與觀摩、互查等，使其熟練掌握財(cái)務(wù)制度內(nèi)容、預(yù)算編制方法等，有效提升人民銀行財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，實(shí)現(xiàn)在準(zhǔn)確理解和界定各項(xiàng)費(fèi)用支出賬戶核算范圍基礎(chǔ)上科學(xué)編報(bào)預(yù)算。

2.針對(duì)實(shí)際情況相應(yīng)調(diào)整全賬戶核批費(fèi)用指標(biāo)方法。依據(jù)部門預(yù)算及有關(guān)資料，優(yōu)化指標(biāo)分配結(jié)構(gòu)，防止串科目擠占費(fèi)用。如對(duì)行政事業(yè)類支出科目中貨幣發(fā)行費(fèi)、安全防衛(wèi)費(fèi)按賬戶合計(jì)數(shù)核批指標(biāo)并控制支出。反假貨幣經(jīng)費(fèi)存在不可預(yù)測(cè)和不可控性，（下轉(zhuǎn)第154頁）（上接第151頁）建議在嚴(yán)格監(jiān)督審查前提下不實(shí)行指標(biāo)管理，改為據(jù)實(shí)列支。從而，逐步向適應(yīng)業(yè)務(wù)開展需要的科學(xué)有效、有保有壓、綜合兼顧的指標(biāo)核批方法體系發(fā)展。

3.修改增設(shè)有關(guān)會(huì)計(jì)科目。反洗錢支出作為一項(xiàng)特殊支出，應(yīng)從“反假貨幣經(jīng)費(fèi)”中分離出來，在項(xiàng)目支出中增設(shè)反洗錢會(huì)計(jì)科目和信貸征信會(huì)計(jì)科目，確保反洗錢與信貸征信工作的順利開展；同時(shí)，建議在編制預(yù)算及核批費(fèi)用時(shí)專門設(shè)置“不可預(yù)見事項(xiàng)支出”科目，專門提取一部分資金處理不可預(yù)見事項(xiàng)。

4.堅(jiān)持“以人為本”，提高管理水平。一是要加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)人員培訓(xùn)，培養(yǎng)樹立正確的會(huì)計(jì)職業(yè)道德，提高財(cái)會(huì)人員的政治業(yè)務(wù)素質(zhì)，嚴(yán)格財(cái)務(wù)核算管理。二是要保持財(cái)會(huì)人員的相對(duì)穩(wěn)定，確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度落實(shí)的連貫性，減少財(cái)務(wù)工作操作差錯(cuò)。三是加強(qiáng)財(cái)務(wù)主管的相對(duì)獨(dú)立性，提高其執(zhí)行制度，落實(shí)制度的能力，建議實(shí)行財(cái)會(huì)主管委派制，使其真正發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督的作用。

5.努力提高財(cái)務(wù)分析質(zhì)量，真正發(fā)揮基層支行財(cái)務(wù)分析的作用。財(cái)務(wù)主管部門領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)工作者要積極學(xué)習(xí)現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)管理理念，及時(shí)了解、掌握各種財(cái)務(wù)信息，并進(jìn)行深入細(xì)致的財(cái)務(wù)分析預(yù)測(cè)，通過分析預(yù)測(cè)及時(shí)為領(lǐng)導(dǎo)提供財(cái)務(wù)資金使用、需求變化以及增支因素等情況，同時(shí)結(jié)合本行工作開展情況，提出合理配置資金建議，做到“有保有壓，松緊有度”，既縮減了不必要的開支，又保證了重點(diǎn)工作、重點(diǎn)業(yè)務(wù)工作開展有序進(jìn)行。

6.嚴(yán)格費(fèi)用支出情況的監(jiān)督和控制。充分發(fā)揮人民銀行會(huì)計(jì)、內(nèi)審部門對(duì)財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督職能，開展日常及定期檢查，檢查可采取交叉互查的方法，防止問題內(nèi)部消化，嚴(yán)肅糾正、查處財(cái)務(wù)違規(guī)違紀(jì)行為。日常會(huì)計(jì)監(jiān)督應(yīng)做到“保證重點(diǎn)，統(tǒng)籌兼顧，合理調(diào)配”，杜絕不同賬戶的資金相互擠占挪用的問題，并嚴(yán)格貫徹“艱苦奮斗，勤儉辦行”的財(cái)務(wù)方針，采取有效措施，對(duì)有節(jié)約潛力、管理相對(duì)薄弱的財(cái)務(wù)支出，如對(duì)郵電費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、交通費(fèi)、水電費(fèi)等要加強(qiáng)管理，從嚴(yán)控制。切實(shí)落實(shí)行務(wù)公開和公開采購制度，公開和民主是最好的監(jiān)督，要及時(shí)公開主要費(fèi)用核批及支出情況，增強(qiáng)經(jīng)費(fèi)開支的透明度。這樣，既可防止決策失誤，又便于群眾監(jiān)督，有利于群策群力管好用好財(cái)務(wù)經(jīng)費(fèi)，確保資金使用的高效益。

7.及時(shí)解決固定資產(chǎn)管理中的突出問題。對(duì)職工集資宿舍用房的管理。應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)房改政策，落實(shí)房改措施，以商用或福利建房的形式，出售給本單位職工個(gè)人，以明析產(chǎn)權(quán)關(guān)系，解決房屋大修等費(fèi)用緊缺問題，并按固定資產(chǎn)管理辦法將職工宿舍進(jìn)行賬務(wù)處理。

8.大力開展勤儉節(jié)約，健全完善財(cái)務(wù)管理制度。一是要加強(qiáng)教育，上下一致，齊抓共管。從我做起、從領(lǐng)導(dǎo)做起，牢固樹立“勤儉辦行”的思想，大力倡導(dǎo)和廣泛開展“節(jié)約一滴水、一度電、一滴油、一張紙、一分錢”活動(dòng)。提高全員節(jié)約意識(shí)。二是要完善制度，明確責(zé)任，規(guī)范操作，切實(shí)落實(shí)財(cái)事分離制度，強(qiáng)化管理，向管理要效益，達(dá)到明確職責(zé)、規(guī)范操作，堵塞管理漏洞，節(jié)約開支的目的。

參考文獻(xiàn)：

1.中華人民共和國票據(jù)法

2.中華人民共和國反洗錢法

3.中國人民銀行會(huì)計(jì)基本制度

4.中國人民銀行太原中心支行財(cái)務(wù)管理辦法

（作者單位：中國人民銀行太原中心支行營業(yè)部 山西太原 030002）

（責(zé)編：芝榮）