外商投資企業(yè)破產(chǎn)清算資金監(jiān)管亟待完善

王海燕

摘要：外商投資企業(yè)破產(chǎn)注銷存在清算資金滯留境內(nèi)脫離監(jiān)管和匯出審核不到位兩類問題，其后果是導(dǎo)致隱形外債、稅款流失、經(jīng)濟(jì)失序，原因是監(jiān)管理念滯后、法規(guī)不全、手段單一、協(xié)作不力，本文從七個(gè)方面提出提高監(jiān)管效力的措施。

關(guān)鍵詞：外商投資企業(yè)；破產(chǎn)清算；資金監(jiān)管

改革開放以來，我國(guó)利用外資取得了長(zhǎng)足發(fā)展，有力地推動(dòng)了經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，隨著投資環(huán)境的完善和配套設(shè)施的跟進(jìn)，外商投資企業(yè)已逐漸向產(chǎn)業(yè)集群化方向發(fā)展。但從每年的外商投資企業(yè)外匯年檢情況看，滄州乃至河北省外商投資企業(yè)存續(xù)家數(shù)均呈現(xiàn)持續(xù)減少態(tài)勢(shì)，破產(chǎn)注銷企業(yè)的后續(xù)監(jiān)管問題日益突出，本著均衡監(jiān)管的需要，外商投資企業(yè)注銷清算監(jiān)管亟待完善。

一、監(jiān)管的薄弱環(huán)節(jié)

（一）清算資金留滯境內(nèi)脫離監(jiān)管。每年外商投資企業(yè)外匯年檢期間，總會(huì)發(fā)現(xiàn)小部分外商投資企業(yè)由于各種原因清算注銷，卻未主動(dòng)到外匯局辦理清算所得資金購付匯核準(zhǔn)及注銷手續(xù)，且大多人去樓空無法聯(lián)系，不光額外增加催檢工作量，更嚴(yán)重的是，受人民幣升值預(yù)期、自行解決關(guān)聯(lián)企業(yè)融資難等因素影響，一些破產(chǎn)外商投資企業(yè)將本該匯往境外或進(jìn)行境內(nèi)再投資的清算資金留滯境內(nèi)。另外，隨著超國(guó)民待遇的優(yōu)惠政策逐步取消，內(nèi)外資企業(yè)所得稅稅率的并軌，越來越多的假外資紛紛還原真實(shí)身份，其清算所得資金自然留滯境內(nèi)。無論真假外資，上述種種留滯境內(nèi)的清算所得資金往往私下投資、交易，脫離外匯局監(jiān)管。

（二）清算資金匯出審核不到位。根據(jù)現(xiàn)行資本項(xiàng)目操作規(guī)程，無論辦理清算所得購付匯核準(zhǔn)還是外匯注銷登記，審核的重點(diǎn)是由會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的清算審計(jì)報(bào)告及企業(yè)的完稅情況，由于資本金結(jié)匯權(quán)已下放至銀行，外商投資企業(yè)外方投資者資本金結(jié)匯過程并非關(guān)注重點(diǎn)。按照《國(guó)家外匯管理局綜合司關(guān)于完善外商投資企業(yè)外匯資本金支付結(jié)匯管理有關(guān)業(yè)務(wù)操作問題的補(bǔ)充通知》（匯綜發(fā)[2011]88號(hào)）第四條規(guī)定：企業(yè)資本金累計(jì)結(jié)匯額（含備用金）與該資本金賬戶已付匯（含境內(nèi)劃轉(zhuǎn)）金額之和達(dá)到賬戶貸方累計(jì)發(fā)生額95%的，銀行應(yīng)對(duì)上述結(jié)匯所對(duì)應(yīng)的發(fā)票等憑證進(jìn)行真實(shí)性核查，并在企業(yè)結(jié)匯申請(qǐng)書上加注“已核實(shí)賬戶內(nèi)95%資金結(jié)匯發(fā)票（不含付匯）”字樣、日期及銀行業(yè)務(wù)章后，方可按支付結(jié)匯制要求辦理余下的資本金結(jié)匯或付匯手續(xù)。而一些“黑錢”、“熱錢”等非法外匯資金很可能利用注銷這一手段，規(guī)避上述資本金結(jié)匯整體真實(shí)性核查，在完成境內(nèi)違規(guī)操作獲取不當(dāng)?shù)美箜樌郧逅闼玫拿x匯往境外，正是由于清算資金匯出審核不到位，給“黑錢”、“熱錢”等非法外匯資金跨境流出入提供了可乘之機(jī)。

二、監(jiān)管不足的后果

（一）形成隱性外債，造成統(tǒng)計(jì)失真。游離于外匯局監(jiān)管范疇之外的這部分清算資金，因未納入外債統(tǒng)計(jì)監(jiān)測(cè)范圍而形成隱性外債，一定程度上影響了全口徑外債統(tǒng)計(jì)的準(zhǔn)確性、全面性，造成資本項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)失真，削弱了外匯管理政策執(zhí)行效果。

（二）易導(dǎo)致國(guó)家稅收流失。根據(jù)我國(guó)企業(yè)所得稅法規(guī)定，外國(guó)投資者從境內(nèi)獲得清算所得時(shí)應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)并依法繳納企業(yè)所得稅。如果破產(chǎn)外商投資企業(yè)不通過正規(guī)途徑履行清算手續(xù)，尤其是以套利為目的而成立的外商投資企業(yè)，一旦將清算所得以各種隱蔽方式滯留境內(nèi)，容易造成國(guó)家稅收的大量流失。

（三）監(jiān)管失效沖擊國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)秩序。受國(guó)內(nèi)信貸政策偏緊的影響及資本逐利性驅(qū)使，外國(guó)投資者滯留境內(nèi)的清算所得資金會(huì)被假借不同名目流入關(guān)聯(lián)公司，或涌入熱門行業(yè)如房地產(chǎn)業(yè)，或以信托方式轉(zhuǎn)交受托方，或直接投入證券市場(chǎng)，或滲入地下黑市等。資金這樣運(yùn)作旨在從境內(nèi)套利，一旦國(guó)內(nèi)外環(huán)境發(fā)生變化，會(huì)迅速通過貨物貿(mào)易、服務(wù)貿(mào)易甚至地下錢莊等途徑流出，而且滯留金額越大，資金大規(guī)模集中撤出的風(fēng)險(xiǎn)就越大。

三、監(jiān)管乏力的原因剖析

（一）監(jiān)管理念滯后。從資本項(xiàng)目匯入監(jiān)管看，由于受招商引資指標(biāo)所迫，相關(guān)職能部門普遍重視外資流入環(huán)節(jié)，對(duì)于該匯入而未匯入的，會(huì)積極督促其按時(shí)到位。從資本項(xiàng)目匯出監(jiān)管看，對(duì)于滯留資金存在著明顯的匯出監(jiān)管盲點(diǎn)，缺乏匯出監(jiān)督機(jī)制。目前，資本項(xiàng)目整體監(jiān)管思路上普遍“重入輕出”，缺乏全局意識(shí)和平衡監(jiān)管理念。

（二）法規(guī)不健全?，F(xiàn)行涉及外商投資企業(yè)清算事宜的外匯管理規(guī)定，主要有《中華人民共和國(guó)外匯管理?xiàng)l例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第532號(hào)）第22條和《外商投資企業(yè)外匯登記管理暫行辦法》（匯資函字[1996]第187號(hào)）第9條，但前者所要求的“依法終止的外商投資企業(yè)，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行清算、納稅后，屬于外方投資者所有的人民幣，可以向經(jīng)營(yíng)結(jié)匯、售匯業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)購匯匯出”，只是明確相關(guān)購匯權(quán)利，并未規(guī)定辦理清算資金匯出的最后期限。而后者所要求的“企業(yè)經(jīng)營(yíng)期滿或因故導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)終止，經(jīng)原審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)解散的，在清盤后30天內(nèi)，到外匯局辦理外匯登記證注銷手續(xù)，交回外匯登記證，并撤銷所開立的外匯賬戶”，雖對(duì)注銷外匯登記的時(shí)間做出了規(guī)定，但也未對(duì)清算資金匯出時(shí)限進(jìn)行明確。而匯資函字[1996]第187號(hào)第12條規(guī)定：對(duì)違反本辦法的，外匯局可以根據(jù)其違法情節(jié)的輕重，對(duì)其處以1000-10000元人民幣罰款的處罰。該處罰與將清算所得滯留境內(nèi)可獲收益相比，企業(yè)違規(guī)成本太低。

（三）監(jiān)管手段單一。目前，如果企業(yè)不主動(dòng)到外匯局辦理清算資金匯出和外匯登記注銷手續(xù)，外匯局對(duì)其狀況無從知曉，只有通過一年一度的外商投資企業(yè)外匯年檢才能發(fā)現(xiàn)，監(jiān)管手段的單一導(dǎo)致外匯管理陷入被動(dòng)，致使清算資金長(zhǎng)期滯留境內(nèi)。由于企業(yè)早已注銷，根本無法對(duì)其進(jìn)行查處，從而也無法監(jiān)管其滯留境內(nèi)的資金流向。

（四）監(jiān)管部門不銜接。外商投資企業(yè)清算管理涉及商務(wù)、工商、稅務(wù)等多部門，各部門監(jiān)管重點(diǎn)不同，且上下游部門間缺乏溝通、銜接。外匯局屬下游部門，監(jiān)管重點(diǎn)是企業(yè)清算匯兌環(huán)節(jié)。而根本不打算將清算資金匯出的企業(yè)，不會(huì)主動(dòng)到外匯局辦理相關(guān)清算注銷手續(xù)，外匯局被動(dòng)監(jiān)管的地位削弱了監(jiān)管效力。

四、提高監(jiān)管效力的手段

（一）完善外商投資企業(yè)清算相關(guān)法規(guī)。首先，要明確外商投資企業(yè)清算所得購付匯時(shí)限，可為清盤后的60天內(nèi)。其次，明確禁止外方清算所得違規(guī)使用方式。最后，加大對(duì)企業(yè)違規(guī)行為的處罰，增加企業(yè)違規(guī)成本。

（二）嚴(yán)把登記關(guān)，從源頭上杜絕假外資。在企業(yè)申請(qǐng)外匯登記時(shí)嚴(yán)格把關(guān)，強(qiáng)化外國(guó)投資者真實(shí)身份驗(yàn)證管理及對(duì)返程投資的監(jiān)控，確保有真實(shí)投資意圖的外資進(jìn)入境內(nèi)，把那些企圖通過設(shè)立外商投資企業(yè)達(dá)到套利、洗錢目的的投機(jī)行為消滅在萌芽狀態(tài)。

（三）強(qiáng)化清算資金匯出環(huán)節(jié)的審核手段。建立跨境資金流出入整體監(jiān)測(cè)體系，提高對(duì)異常資金流出入的快速反應(yīng)能力，對(duì)外匯資金的來龍去脈實(shí)施全流程的有效監(jiān)測(cè)。清算資金購付匯核準(zhǔn)環(huán)節(jié)所需提供的資料中，建議增加銀行對(duì)其資本金使用情況的核查報(bào)告，詳細(xì)說明對(duì)其資本金結(jié)匯所對(duì)應(yīng)的發(fā)票等憑證進(jìn)行真實(shí)性核查的結(jié)果，對(duì)資本金結(jié)匯中存在違規(guī)行為的企業(yè)先移交檢查部門，待查處后再將剩余清算資金核準(zhǔn)匯出，避免違規(guī)企業(yè)試圖通過注銷清算規(guī)避外匯查處。

（四）對(duì)滯留清算所得實(shí)行登記管理。參照延期付款視同外債的管理辦法，將滯留一定時(shí)間以上的清算所得納入外匯局的監(jiān)測(cè)范圍。對(duì)清算所得滯留境內(nèi)半年以上的，應(yīng)對(duì)滯留原因、流向做出說明，并明確具體匯出及再投資時(shí)間，對(duì)逾期不辦理匯出及再投資的，按照非法使用外匯進(jìn)行處罰，對(duì)于清算后外方資金長(zhǎng)期被中方企業(yè)占用的，按違反外債管理規(guī)定進(jìn)行處理。

（五）加強(qiáng)部門間的溝通與合作，提高整體監(jiān)測(cè)效果。建立商務(wù)、工商、稅務(wù)、海關(guān)、外匯、銀行等監(jiān)管部門的定期聯(lián)系機(jī)制，及時(shí)溝通、反饋可疑信息，全面了解外商投資企業(yè)的變化情況。實(shí)現(xiàn)商務(wù)、工商、稅務(wù)與外匯等部門信息聯(lián)網(wǎng)共享機(jī)制，實(shí)時(shí)掌握外商投資企業(yè)注、吊銷情況，實(shí)行分類管理，整體監(jiān)測(cè)滯留資金的存量和結(jié)構(gòu)分布，提高上下游聯(lián)合監(jiān)管合力，避免企業(yè)利用部門間的管理疏漏逃避政策監(jiān)管。

（六）構(gòu)建外匯征信系統(tǒng)，加強(qiáng)與反洗錢部門合作。建議盡快將外商投資企業(yè)外匯收支等情況納入征信系統(tǒng)，包括外匯年檢、注冊(cè)資本到位、銀行借貸等情況，對(duì)存在違規(guī)行為的外國(guó)投資者納入重點(diǎn)監(jiān)測(cè)，對(duì)其其他境內(nèi)投資行為進(jìn)行約束。加強(qiáng)與反洗錢部門的溝通，實(shí)行本外幣聯(lián)動(dòng)監(jiān)管。

（七）加大查處力度，強(qiáng)化震懾作用。積極開展外商投資企業(yè)注銷專項(xiàng)檢查，加強(qiáng)對(duì)注銷企業(yè)資金流動(dòng)的跟蹤監(jiān)管，強(qiáng)化對(duì)非法留存境內(nèi)的套利資金、投機(jī)性資金流出入的查處和打擊，以此加大對(duì)非法留存資金和違規(guī)主體懲治的力度，并在有較大影響力的媒體上公開曝光，增強(qiáng)警示作用。