審計項目風險管理制度建立的意義和對策

劉遠梅　黃家宸

摘要：本文以加強審計風險控制為目標導向，在總結審計復核工作的基礎上，借鑒紀檢監察機關案件審理工作經驗，探討國家審計中開展審計審理工作的方法、途徑。

關鍵詞：審計項目；審理；審計風險；控制

一、審前調查（試審）環節的控制風險及對策

審前調查（試審）作為審計項目質量控制的事前環節，其控制風險尤為重要。業務處要緊緊圍繞審計署審計工作方案所確定的重點，有針對性地開展審前調查（試審），不僅向被審計單位索要相關資料，還要根據審計事項，做好以下工作：

1.全面掌握被審計單位內部控制環節及所起的作用；

2.對會計數據進行有效性分析，確定審計（調查）所要反映的重點問題；

3.明確審計的資金量、所要延伸的范圍及覆蓋面，對實現審計（調查）目標所起作用的重要程度；

4.根據審計（調查）事項的目標要求，對提出審計觀點所要收集審計證據的初步設想；

5.根據審前調查（試審）結果，深入研究初步確定審計（調查）事項所需要的審計力量和時間。審前調查（試審）的結果是審計組編制審計實施方案的重要依據，是關系到審計項目結果的重要環節。

因此要求審計組要打有準備之戰，必須在此環節下大力量研究，確保審計（調查）事項取得最大收益。

二、審計實施方案編制中的控制風險及對策

審計實施方案是整個審計項目的靈魂，是關系審計項目成敗的關鍵環節。審計組應當根據審前調查（試審）的結果，以審計署工作方案為原則，對執行審計程序的全過程作出具體工作安排，審計實施方案不應突破審計工作方案所規定的審計目標和范圍。……