COSO框架下論行政事業單位內部控制的建設與完善

張東輝

摘要：行政事業單位是行使權力提供公共服務，增進社會福利的單位，其收入基本源于財政資金，作為國家政策直接貫徹和執行者，自身具有特殊性。隨著行政事業單位的改革深入，內部控制建設也步入了一個快速發展的時期。內部控制是事業單位管理工作重要的組成部分，完善內部控制，可以有效的制約和監督權力的運行。但由于事業單位本身的特殊性，以及內部控制存在的諸多問題，嚴重影響了行政事業單位的工作效率。本文從COSO框架理論出發，研究行政事業單位內部控制存在的問題，進一步探討建設和完善內控的建議。

關鍵詞：行政事業單位；COSO框架；內部控制

一、內部控制及COSO框架理論

（一）內部控制的概念與意義

內部控制是以預防為主的工作制度，在實際工作中逐漸發展和完善的一種約束機制，它貫穿于整個經營活動。行政事業單位的內部控制就是為了保護財政撥款資金的有效使用，單位全體工作人員共同對經濟活動的規范和控制。其基本意義在于：首先，完善的內部控制制度有利于保證會計信息的真實可靠性，規范了會計行為，確保資產的安全。其次，《行政事業單位會計準則》給行政事業單位內部控制法律上的肯定，有利于實現依法理財。最后，運用科學的內部控制方法，避免了資金的非法占用，使財務工作按規執行。

（二）COSO框架理論

美國COSO委員會發布研究報告《內部控制———整體框架》（即 COSO 框架），是內部控制的權威和理論，該報告明確指出，內部控制要由單位管理層與工作人員協同設計實施，主要是為財務信息的可靠性，工作的效率以及相關法律的遵循提供合理的保證?！?br>