關于我國房地產企業內部控制問題的相關探討

徐相美

摘要：房地產業是中國國民經濟的一項非常重要的產業，對國民經濟的發展有著深遠的影響。隨著房地產企業的發展，一些房地產企業在經營管理過程中出現了一些問題，因此建立一個有效的房地產企業內部控制系統是目前亟需解決的問題。

關鍵詞：房地產業；房地產企業；內部控制

一、內部控制的概述

內部控制是對企業進行一定的內部管理，是現代企業最重要、最基本、最關鍵的管理方式，一個完整而嚴密的內部控制制度可以完善房地產企業的經營管理，同時建立一系列完整的管理責任制度、內部審計、報告和電子監控的制度，可以提高企業內部控制的能力和企業經營管理水平、增強企業的綜合實力。

二、房地產企業內部控制的重要性

房地產企業發展到一定階段，企業的資金、市場、人員發展到一定的規模，企業的機構設置、人力資源配備和財務管理水平等方面都需要進一步的完善，所以，要想適應企業發展的需要，就必須從嚴去管理企業，實現企業管理的創新，使傳統的管理模式逐步向現代企業管理模式過渡，加強內部控制是建立現代企業制度及企業發展的內在需求。

三、房地產企業內部控制制度中存在的問題

（一）內部控制制度不夠完善

我國房地產企業內部控制系統存在著內容不夠完整、設計不合理的問題，主要表現在有些企業只具備基本的內部控制操作，沒有一個完整的內部控制系統。比如財務控制、經濟合同控制管理制度不健全，甚至有的企業還沒有建立自我規范和約束機制，只有遇到違法違紀的行為才會采取一定的措施進行補救，這是一種偏重于事后控制而忽視事前的預防控制的機制，比如對經營風險和財務風險的事前預測和控制很少涉及，僅較重視實物的控制，忽視對行為的控制，有的企業內部控制職責劃分、獎懲標準不明確，嚴重影響了企業內部控制制度的執行，給企業帶來很大的風險。

（二）房地產企業對于企業內部控制認識不夠

由于內部控制不能直接產生經濟效益，間接的效益也需要很長的周期，還需要設置更多的人員崗位，制定大量的規章制度，增加辦事的環節和程序，許多房地產企業把精力主要放在房地產商品銷售和開發上。甚至有很多房地產企業只是把內部控制系統當作是成本控制、內部牽制制度、會計控制等。如果沒有充分理解房地產企業內部控制系統的具體內涵，就很容易束縛企業的發展，甚至會影響企業的效率。企業內部控制并不是對自己人不信任或者制造矛盾。企業應該認識到內部控制系統是保證企業經營活動能夠有效地進行，保證資產的安全，會計資料的真實、完整，提高企業的經濟效益。

（三）、房地產企業自身的特點影響內部控制制度的實施

房地產企業開發周期長、籌資額大、資金周轉慢，涉及的部門范圍廣，內部控制信息溝通不暢。房地產企業會計核算時，開發成本與收入不配比等也影響了內部控制制度的順利實施。

四、完善房地產企業內部控制制度的具體措施

（一） 完善房地產企業內部控制制度的相關原則

1.全面性原則

內部控制應當貫穿決策、執行和監督的全過程。業務流程設計需要覆蓋到企業經營管理的各個環節，并將業務流程中的關鍵控制點落實到決策和執行中，并進行監督。不存在內部控制的空白點，實行對整體經營活動的控制，比如設備、材料和采購的控制，房地產的施工成本和開發費用的控制。

2.重要性原則

內部控制應當在兼顧全面的基礎上，關注重要業務事項和高風險領域，并采取更為嚴格的控制措施，確保不存在重大缺陷。比如房地產企業對“三重一大”事項實行集體決策和聯簽制度就是重要性原則的體現。

3、制衡性原則

內部控制應當在治理結構、機構設置及權責分配、業務流程等方面形成相互制約、相互監督的機制，同時兼顧運營效率。制衡性原則要求房地產企業完成某項工作必須經過相互不隸屬的兩個或兩個以上的崗位和環節，同時還要求履行內部控制監督職責的機構或人員具有良好的獨立性。

4、適應性原則

內部控制應當與企業規模、業務范圍、競爭狀況和風險水平等相適應，內部控制系統需要有戰略性，并與企業外部環境和內部管理相適應，隨著企業經營戰略和方針及內部管理需求等變化適時地進行調整和完善。適應性原則要求房地產企業建立與實施內部控制應當具有前瞻性，適時地對內部控制系統進行評估，發現可能存在的問題，并及時采取措施補救。

5、成本效益原則

內部控制應當權衡實施成本與預期效益，以適當的成本實現有效控制。成本效益原則要求房地產企業內部控制建設必須考慮投入成本與產出效益之比。成本效益原則需要從企業的整體利益出發，盡管某些控制可能會影響工作效率，但會使企業免遭損失。

（二）、完善房地產企業的內部控制

1、完善房地產企業的內部控制環境

企業內部控制環境好壞直接影響企業內部控制的執行，企業的經營指標和整體戰略的實現，是企業內部控制其他要素充分發揮作用的基礎，并起著制約的作用，所以需要加大企業的內部宣傳，提高企業管理者的內部控制意識，讓企業管理者充分認識到現代企業要想在激烈的市場中獲得成功，就需要注重內部控制設計與實施，保證每個崗位和人員，每項業務或環節都能按照企業的規章制度辦事，其次還需要發揮董事會的作用，董事會是企業內部控制的核心，所以需要大力加強董事會的建設，只有董事會擁有技術、智慧和才能，并進行有效地控制，才能進行引導和監督。另外還要加強企業文化建設，提高員工的思想道德水平，樹立公司統一的價值觀和道德標準，制定員工行為準則。

2、建立嚴密的內控體系

房地產企業要在企業經營過程中制定相互牽制相互制約的制度，以防為主。工作中明確職責，另外要進行事后監督，設立審計委員會。由董事會管理并獨立于被審計部門。

3、加強信息溝通

目前，我國企業信息化建設相對比較落后，不能為企業的營銷和管理提供有效的數據，采用電子商務管理，客戶的信息將成為現代企業的命脈，所以現代企業成本管理應該重視客戶關系的維護成本。良好的信息管理能提高企業內部控制的效率，減少企業內外信息不對稱和流通不暢。

結論

深化企業內部控制是一個長期的過程，它需要政府和國家的支持，當企業面臨著激烈的市場競爭，企業要加強內部控制意識，不斷強化企業內部控制。

現代企業只有不斷吸取和借鑒中外內部控制的成功管理經驗，才能抓住機遇，與時俱進，提高企業內部控制水平，保證企業成為市場競爭的強者。

企業的內部控制是樹立企業品牌的重要組成部分，只有有效的企業內部控制方法才能適應國際經濟發展的環境，我國企業內部控制的任務還任重而道遠，只有堅持企業內部控制，中國的企業才會在世界的舞臺上有所作為。（作者單位：江蘇博愛投資有限公司）

參考文獻

[1]陳東領，張新美. 成本會計學[M]. 北京交通大學出版社，2008

[2]陳勝群. 企業內部控制戰略[M].立信會計出版社，2006

[3]楊修發，朱啟明. 內部控制會計學[M]. 西南財經大學出版社，2005，

[4]孫芳. 淺議我國現代企業內部控制[J]. 商業經濟，2009，（02） .

[5]劉矗. 企業內部控制的分析與思考[J]. 煤炭技術，2009，（01）