煤炭上市企業雙浮動雙控制考核體系的實踐

【摘要】企業經營管理，關系企業經營目標的實現，關系企業的發展方向和發展方式。本文結合平煤股份經營管理的實踐經驗，進行“雙浮動雙控制考核體系”實踐的論述。

【關鍵詞】企業發展；經營管理；考核

一、雙浮動雙控制考核體系的基本內容

“雙浮動”即目標成本隨煤炭產品質量完成情況上下浮動，工資指標隨目標成本完成情況上下浮動。“雙控制”即對未完成目標成本的單位實行工資與貨幣資金雙控制。雙浮動雙控制考核體系是對近年來平頂山天安煤業股份有限公司（以下簡稱平煤股份，601666，SH）煤炭采選板塊經營管理工作方法的總結與完善。該考核體系以“雙浮動”為主線，以“雙控制”為抓手，通過引入動態控制機制，優化考核流程，將煤炭產品質量和目標成本完成情況與工資指標和貨幣資金預算有機結合，形成相互影響、相互制約的動態考核體系，變事后獎懲為過程控制，從而確保企業經營目標的實現。

二、平煤股份雙浮動雙控制考核體系的實踐過程

平煤股份作為一家煤炭上市企業，在加強經營管理，推進規范運作，提高經濟運行質量和經濟效益方面進行了積極的探索和努力，2010年10月開始在公司內全面開展“雙浮動雙控制”工作。

（一）雙浮動雙控制經濟運行考核機制的基本結構

雙浮動雙控制經濟運行考核機制由四部分內容構成，一是煤炭產品質量與目標成本之間的浮動，稱為一級浮動；二是目標成本與工資指標之間的浮動，稱為二級浮動；三是對工資指標的控制，稱為控制項一；四是對貨幣資金的控制，稱為控制項二。

1.一級浮動：“煤炭產品質量-目標成本”

即以下達的計劃發熱量或計劃灰分為準，對實際產量進行質量折噸，按折噸量計算成本，從而實現由煤炭產品質量到目標成本的浮動和對經營過程的有效控制。同時對冶煉精煤選煤廠，按照原料煤灰分，精煤灰分、產率、水分和中煤灰分、矸石灰分完成情況分別浮動精煤加工成本，從而實現對精煤加工成本的控制。

2.二級浮動：“目標成本-工資指標”

即下達的工效掛鉤工資基數為準，按照單位目標成本、經費指標和創收指標完成情況進行浮動，計算工資指標，從而實現對目標成本、經費指標和創收指標的有效控制。

3.控制項一：“目標成本-工資指標”

在二級浮動作用下，使目標成本完成情況與工資指標掛起鉤來，實現了對工資指標的控制。

4.控制項二：“目標成本-貨幣資金預算”

對未完成目標成本的單位，扣減其貨幣資金預算，使目標成本完成情況與貨幣資金預算掛起鉤來，實現了對貨幣資金預算的控制。

（二）雙浮動雙控制經濟運行考核機制的指標構成

雙浮動雙控制經濟運行考核機制涉及煤炭產品質量、基礎成本、目標成本、實際成本、工資指標及貨幣資金指標6項基本要素。

1.煤炭產品質量

根據不同單位業務類型，公司設置了動力煤、入洗原料煤、冶煉精煤三種煤炭產品質量標準。各種煤炭產品質量標準在年初以文件的形式下達。

2.基礎成本

基礎成本又稱基礎目標成本，是公司在年初以文件形式下達的成本指標。基礎成本的內容包括原煤生產單位的制造成本或選煤廠的精煤加工成本，和期間費用、營業外凈支出、非煤及其他業務虧損。基礎成本的測算以上年度目標成本和利潤為基礎，以生產經營計劃為依據，綜合考慮產品售價、工資及附加費等因素而確定。

3.目標成本

目標成本是基礎成本考慮浮動因素后的數值，是基層單位應該達到的成本控制狀態。其中：原煤生產單位目標成本主要由產量考核、瓦斯抽采考核、生產開拓工程考核、輔助指標考核和加工費考核等項目構成；煤炭洗選單位考核精煤加工成本，精煤加工成本由精煤產量考核、輔助指標考核、精煤產率考核等項目構成；經費單位考核經費指標和創收指標，費用控制單位考核費用控制及利潤指標指標。

4.實際成本

實際成本是基層單位按照公司生產經營計劃組織生產所發生的成本消耗。實際成本均以當月財務報表為依據。

5.工資指標

按照工資管理制度的規定，公司對基層單位實行工效掛鉤工資管理辦法，各單位工資基數在年初以文件的形式下達。

6.貨幣資金預算

貨幣資金預算包括現金、銀行存款和其他貨幣資金，是企業資產中流動性最強的資產，其業務內容主要是現金的收支及往來結算。

（三）雙浮動雙控制考核體系的考核辦法

包括：1.煤炭產品質量考核辦法；2.目標成本考核辦法；3.輔助指標考核辦法；4.工資指標考核辦法。

（四）雙浮動雙控制考核體系的考核流程

1.下達指標

包括基礎成本指標，煤炭產品質量指標，工資指標，輔助指標。

2.實施考核

（1）煤炭產品質量考核

公司煤質管理部門根據年初下達的煤炭產品質量指標和考核辦法，對基層單位煤炭產品質量完成情況進行考核統計，并按時將考核統計結果報送公司財務部門。公司財務部門根據煤質管理部門報送的統計結果，按照煤炭產品質量成本考核辦法對基層單位進行成本兌現。

（2）輔助指標考核

輔助指標考核與各單位的財務主指標（目標成本、利潤、經費）掛鉤。其中，對經費單位實行收支兩條線管理，經費指標分月撥付，創收收入月末上交公司財務部門，公司財務部門以補貼收入形式等額下撥資金；創收指標、經費指標及費用控制指標按月考核，全年通算。對業務招待費實行領導負責制，建立業務招待費使用臺帳，按年度考核。對三項費用（辦公費、差旅費、會議費）實行季度考核，年末累計算賬，季度超支單位，實行剛性考核；季度節約單位，節約額滾動使用。對在產品及產成品資金占用實行季度考核，年末累計加權平均計算，按照一年期貸款利率計算資金占用成本。

（3）目標成本考核

目標成本考核是對目標成本進行確定，并與實際成本相比較，進而實施獎懲兌現的過程。確定目標成本時，基礎成本按入洗煤量及非入洗煤產量乘以相應的單位成本指標確定（煤炭洗選單位按精煤產量乘以單位成本指標確定）；入洗動力煤補貼按公司規定的補貼標準確定；五優礦井獎勵按公司有關獎勵辦法確定；瓦斯抽放補貼按公司規定的補貼標準確定；其他調整項目以公司審批的金額為準，涉及政策性調整的項目，按國家政策規定執行。目標成本確定后，將各單位成本實際完成與當月目標成本相比較，進而確定成本考核獎罰標準。

3.結果運用

（1）浮動基礎成本

按照雙浮動雙控制考核體系的要求，各單位煤炭產品質量完成情況與目標成本掛鉤。動力煤目標成本隨商品煤發熱量完成情況上下浮動，依照年初公司向基層單位下達的基礎成本，當實際發熱量高于計劃發熱量時，上浮基礎成本；當實際發熱量低于計劃發熱量時，下浮基礎成本。洗選動力煤單批發熱量低于計劃100大卡/千克時，不按洗選動力煤統計考核。入洗煤目標成本隨入洗煤灰分完成情況上下浮動，當入洗煤灰分低于計劃灰分時，上浮基礎成本；當入洗煤灰分高于計劃灰分時，下浮基礎成本。

（2）浮動工資指標

按照雙浮動雙控制考核體系的要求，工資指標隨目標成本完成情況上下浮動。當實際成本低于目標成本時，按節約額等額上浮工資指標；當實際成本超過目標成本時，按超支額等額下浮工資指標。同時對下達利潤指標的原煤生產單位，按超利或欠利的30%上浮或下浮工資指標。

（3）扣減貨幣資金

按照雙浮動雙控制考核體系的要求，對未完成目標成本的單位，除等額扣減工資指標外，還與貨幣資金預算掛鉤。按照超支額度依次扣減下月經費、修理費、外圍工程款、材料費等支出，具體扣減由財務部門以公司通過的辦法為依據。

綜上所述，雙浮動雙控制考核體系強化質量成本的監控與考核，是提高經營管理水平，實現企業經營目標的重要手段。在平煤股份基層單位運行以來，經濟運行質量明顯提高，效果逐步顯現。

作者簡介：趙夢秋（1971—），女，河南南陽人，學士，經濟師，現供職于河南省平頂山天安煤業股份有限公司，研究方向：公司上市。