強化高校財務監(jiān)督職能的思考

王霞

(四川職業(yè)技術學校，四川遂寧　629000)

強化高校財務監(jiān)督職能的思考

王霞

(四川職業(yè)技術學校，四川遂寧629000)

摘要：隨著高校辦學環(huán)境的變化，發(fā)生在高校的經(jīng)濟腐敗案件實質(zhì)是權力的腐敗。本文通過加強高校內(nèi)部控制體系的建立健全；加強高校財務管理體系建設；加強精細化預算的編制、推動績效預算的實施；加強財務信息公開化；加強財務報賬審核工作幾個方面談如何強化高校財務監(jiān)督職能。目的是為學院的經(jīng)濟活動健康、穩(wěn)健的發(fā)展保駕護航。

關鍵詞：財務監(jiān)督；內(nèi)部控制；財務管理；財務信息；財務公開

從1999年起，我國高校進行大規(guī)模的擴招，隨著高校辦學環(huán)境的變化，高校領導干部“人權、財權、物權”越來越大，與此同時發(fā)生在高校的經(jīng)濟腐敗案件近些年呈不斷上升趨勢。通過眾多高校經(jīng)濟腐敗案件的分析得出高校經(jīng)濟腐敗實質(zhì)是權力的腐敗。但是我們不能簡單地把高校經(jīng)濟腐敗歸結(jié)于校領導個人的道德水平，我們應該看到高校財務管理監(jiān)督不到位會導致經(jīng)濟腐敗滋生，因此財務制度上的缺失，管理上的漏洞是產(chǎn)生高校經(jīng)濟腐敗的客觀原因。作為高校的財務工作者，我們應該思考如何通過健全財務管理制度，規(guī)范財務行為，行之有效地加強財務監(jiān)督來維護國有資產(chǎn)的安全，有效地遏制違反財經(jīng)法規(guī)的事件發(fā)生，保障高校經(jīng)濟活動健康有序地進行。本文通過加強高校內(nèi)部控制體系的建立健全；加強高校財務管理體系建設；加強精細化預算的編制、推動績效預算的實施；加強財務信息公開化；加強財務報賬審核工作五個方面來談談如何強化高校財務監(jiān)督職能，希望能起到拋磚引玉的作用。

1　加強高校內(nèi)部控制制度的建立健全

內(nèi)部控制是指為了實現(xiàn)教育事業(yè)發(fā)展目標，保證資產(chǎn)及資金安全完整，并得到合理有效的利用；保證會計信息真實準確，保證有關法律法規(guī)、規(guī)章的貫徹實施而制定的一系列控制方法、保證措施和業(yè)務程序。內(nèi)部控制體系主要由控制環(huán)境、風險管理、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督等要素組成。

當前部分高校沒有建立內(nèi)部控制制度，很多人誤把學校的內(nèi)部控制體系與財務管理內(nèi)部控制體系混為一談。學校的內(nèi)部控制體系應包括教學管理、科研管理、財務管理、房產(chǎn)管理、設備管理、物資采購六個方面。因此學校的內(nèi)部控制體系是一個系統(tǒng)工程，貫穿于高校管理活動的方方面面，需要根據(jù)學校自身的發(fā)展和特點自上而下地理清業(yè)務，梳理工作流程，判斷工作流程中容易出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)，抓住核心控制點，它是對高校所有部門及人員全方位的控制。高校內(nèi)部控制體系的建立健全以及有效的發(fā)揮作用取決于決策層對內(nèi)部控制體系的理解和重視程度，是學校決策層意志的體現(xiàn)。學校決策層是內(nèi)部控制體系的核心和推動力，在內(nèi)部控制體系建立健全中應發(fā)揮主導作用。

2003年1月1日起實施的《高等學校財務制度》七十二條中明確規(guī)定高等學校應當建立健全內(nèi)部控制制度，因此建立健全學校內(nèi)部控制制度是發(fā)揮財務監(jiān)督職能的基礎環(huán)境。

2　加強高校財務管理體系建設

當前部分高校的財務存在管理體制不健全，財務制度相對經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)展滯后，對財務制度建設認識不足，在執(zhí)行過程中還存在約定成俗甚至“一言堂”的現(xiàn)象。因此高校應從提高財務人員的素質(zhì)，健全高校財務機構(gòu)，完善高校財務管理制度等方面去加強財務管理體系的建設。

首先高校應加強財務隊伍的建設，加強對財務人員的職業(yè)道德和業(yè)務素質(zhì)的繼續(xù)教育以及財務技能的培訓，建立對財務人員的約束和激勵機制，理解和尊重財務人員，充分調(diào)動財務人員工作的積極性，提高財務人員的決策水平，一支良好的財務隊伍是促進高校財務管理水平提高的關健。此外高校應根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務的需要，在財務部門內(nèi)部設立二級科室，比如會計科、出納科、預算科、國有資產(chǎn)管理科、供給科、賬務管理科、綜合管理科及辦公室等。明確財務部門的組織結(jié)構(gòu)，明確財務部門的職責與權限，明確財務工作流程，明確各崗位的工作職責等等。此外還應建立學校的財經(jīng)領導小組，明確財經(jīng)領導小組是在校長領導下的對學校財經(jīng)工作進行論證，是學校財務管理預決策的最高機構(gòu)。高校還應不斷完善財務管理制度，除了依據(jù)相應的財經(jīng)法規(guī)建立學校財務制度，明確財務管理體制、預算管理、收入管理、支出管理、結(jié)轉(zhuǎn)與結(jié)余管理、專用基金管理、資產(chǎn)管理、負債管理、事業(yè)單位清算、財務分析與報告、財務監(jiān)督等方面的內(nèi)容，還應根據(jù)學校經(jīng)濟業(yè)務制定詳盡的經(jīng)濟責任制、預算管理辦法、經(jīng)費審批辦法、費用報銷辦法、科研經(jīng)費管理辦法、收費管理辦法、往來款管理辦法、財務工作內(nèi)部監(jiān)督制度、內(nèi)部會計稽核制度等一系列的規(guī)章制度，并依據(jù)經(jīng)濟活動變換不斷地更新和完善，切實做到對經(jīng)濟業(yè)務的處理“有制度可依、有制度必依、執(zhí)行制度必嚴、違反制度必究”的原則，以健全的制度規(guī)范與約束學院財務活動。因此健全高校財務管理體系是發(fā)揮財務監(jiān)督職能的保障。

3　加強精細化預算的編制，推動績效預算的實施

當前部分高校編制預算缺乏科學的、完整的預算管理理念，每年編制學校的預算只求年度收支平衡，很少去考慮學校的長期發(fā)展目標、對學校各部門業(yè)務開支情況缺乏調(diào)研，對預算的編制較為粗放，存在“重預算總額，輕預算細項”，對預算的支出缺乏科學的分析與論證，存在“重預算編制、輕預算執(zhí)行”，以及在預算的編制和執(zhí)行過程中透明度不高等問題。

作為高校應加強精細化預算的編制，推動績效預算的實施。高校的年度預算一經(jīng)正式批準實施，就應成為全校經(jīng)濟工作的依據(jù)，預算管理的好壞直接影響財務狀況及發(fā)展目標，因此應具備學院財務戰(zhàn)略眼光。首先年度預算的編制要與學院中長期發(fā)展目標銜接，既要保證日常工作的運轉(zhuǎn)又需要壓縮一般性的開支；預算編制應該以教學為中心，突出其工作重點，還應通過確定高校預算精細化的管理目標，健全高校精細化預算需要的管理機制，通過對學校各部門業(yè)務開支調(diào)研后的情況建立科學合理的支出定額標準，將學院層面及各部門經(jīng)費開支內(nèi)容具體化、明確化、確保每一分錢都用在刀刃上。此外還應引入現(xiàn)代信息技術手段來改進預算編制的方法。

隨著國家對高校教育的投入增大，學校資金規(guī)模也日益增加，對高校財務預算也提出新的要求，各高校在加強精細化預算編制的同時應不斷推動績效預算的實施。首先是要創(chuàng)建預算績效考核文化環(huán)境，其次要制定如高校收益分析、收入支出結(jié)構(gòu)分析、學校年度收支比率分析、資產(chǎn)收入比率分析、專項資金的利用率、資產(chǎn)設備的利用率等一系列的績效評價指標體系，建立切實可行的激勵機制，強化學院領導層的經(jīng)濟責任，將考評與問責有機的結(jié)合。還應加強在預算編制及執(zhí)行過程中信息的公開，在學校推行“陽光預算”，讓全校師生員工參與到預算管理中來，形成全體監(jiān)督預算執(zhí)行的良好風氣。

4　加強財務信息公開化管理

高校財務信息公開根據(jù)公開的對象分為對社會公眾的外部財務信息公開以及校內(nèi)師生員工的財務信息公開。對社會公眾的財務信息公開的內(nèi)容依據(jù)教育部發(fā)布《高等學校信息公開辦法》包括物資設備采購、重大基建工程的招投標、課題經(jīng)費、財務審計和決算等信息。高校實施的財務管理休制是“統(tǒng)一領導，分級管理”因此對財務信息內(nèi)部的公開首先應分成對決策層、管理層、業(yè)務層這三個層面，對各級建立分類、分級進行授權以滿足不同層面的查詢需求。此外還應建立定期或不定期對職工通告學院整體財務收支情況，各業(yè)務部門定期或不定期對本部門職工通告部門經(jīng)費的開支情況的財務公開機制，擴大職工對學校財務的參與和監(jiān)督的權力。

作為高校，是在利用國家公共資源進行活動，而不是一般的營利組織。因此應通過財務信息的公開增加各項工作的透明度，避免暗箱操作，從而有利于從源頭上制止經(jīng)濟腐敗，通過外部和內(nèi)部的監(jiān)督切實發(fā)揮財務的監(jiān)督職能。

5　加強財務報賬審核工作

高校在日常的財務報賬中出現(xiàn)資金的浪費現(xiàn)象比較突出，比如借開會、培訓等名目進行公款旅游；借舉辦會議、短期培訓的名目濫發(fā)專家咨詢及勞務費；在接待費中列支私人的餐飲消費；公款報銷私家車的費用；辦公用品購買及使用上有很大的浪費等等。從表面上看是財務審核不嚴，因此一些領導及職工認為學校財務的問題就是財務部門以及會計人員的問題，這種認識是不正確的。首先依據(jù)《中華人民共和國會計法》規(guī)定：會計機構(gòu)、會計人員必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進行審核，對不真實、不合法的原始憑證有權不予接受，對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，會計單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。

財務工作有它自身的局限性，財務人員往往只能通過原始憑證的審核來認定其真實及合規(guī)性。另外，部分高校財務報賬程序是票據(jù)審批手續(xù)都齊全了再拿到財務來報賬，只要不是違反財經(jīng)法規(guī)的問題，對一些能左能右的事項報賬人員也就睜只眼閉只眼。因此，上述問題實質(zhì)上是學院內(nèi)部整個管理層面的問題：經(jīng)濟責任不清、相互推諉、缺乏責任心。

但是財務人員應該加強對各類報銷憑證的審核，對各類報銷憑證除了審核票據(jù)本身的合法性、票據(jù)要素的完整性、簽批手續(xù)的齊全、是否按預算項目執(zhí)行等等。還應加強報銷憑證的內(nèi)容與供貨單位所提供的貨物與勞務是否相符，通過對與學校經(jīng)常發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務往來單位所提供的票據(jù)時間上的縱向?qū)徍瞬閷嵱袩o存在發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務時間在后但發(fā)票號在前的非正?，F(xiàn)象。同時還應加強對現(xiàn)金報銷的控制，加強對轉(zhuǎn)賬業(yè)務供貨方與收款方是否一致等方面的審核等等。對原始票據(jù)的嚴格審核是發(fā)揮會計監(jiān)督的重要手段。

高校的財務部門應加強對學校經(jīng)濟活動的控制和監(jiān)督，堅決抵制違反財經(jīng)法規(guī)事件的發(fā)生，為學院的經(jīng)濟活動健康、穩(wěn)健的發(fā)展保駕護航。

參考文獻:

[1]財政部.財政部關于印發(fā)《內(nèi)部會計控制規(guī)范—基本規(guī)范（試行）》的通知（財會[2001]41號）[E B/O L].(2001-06-22).ht tp://www.chinac fo.net/csfg/mj.asp?id=A2007 7261723296260932.

[2]王憲光.新時期高校財務管理問題研究[J].教育財會研究,2005,(6).

[3]趙建軍.我國高等學校財務治理問題研究[J].教育財會研究,2009,(5).

責任編輯：張隆輝

中圖分類號：G647.5

文獻標識碼:A

文章編號：1672-2094（2013）04-0101-03

收稿日期:2013-07-04

作者簡介：王霞（1978-），女，四川遂寧人，四川職業(yè)技術學院財務與國資管理處會計師。