中小企業財政支持政策評價指標體系的理論框架分析

[收稿日期] 2013-04-19

[基金項目] 國家軟科學研究計劃項目（2010 GXS5B141）；全國高校青年教師獎勵基金資助項目（教人司2002[123]）

[作者簡介] 肖念濤（1972—），男，湖南洞口人，湖南大學工商管理學院博士研究生.研究方向：工商管理.

[摘要] 構建中小企業財政支持政策評價指標體系，對于中小企業發展和國家財政支持政策的完善具有重要意義。基于政策分析視角，構建相對完善的中小企業財政支持政策評價指標體系，應從政策制定評估、實施評估和績效評價等三個方面展開，并且應充分考慮定性指標和定量指標。綜合利用ANP方法與模糊綜合評價方法來評價中小企業財政支持政策具有較大的應用前景。

[關鍵詞] 中小企業財政支持政策；評價指標體系；模糊數學；ANP方法

[中圖分類號] F276.3；F812.0[文獻標識碼] A[文章編號] 1008—1763（2013）05—0051—06

一引言

在當前復雜的國際經濟環境下，各國中小企業發展都面臨著極大的困難，正處于“生死攸關”的特別時期。然而，作為社會經濟活動的重要參與主體，中小企業在優化資源配置、促進經濟結構調整、縮小收入分配差距和增加社會就業等方面均發揮著重要作用。因而，無論是發達國家還是發展中國家都高度重視中小企業發展，特別是發達國家在解決和支持中小企業融資難方面，已經建立了相對完善的財政政策體系。作為轉型經濟體的中國，也在中小企業財政支持政策方面作出了很大努力。從2002年《中小企業促進法》正式頒布以來，我國中小企業財政支持政策正式走上了規范化、法制化軌道。2009年國家頒布《關于進一步促進中小企業發展的若干意見》，明確提出完善政府采購支持中小企業的相關制度，并證實要加大對中小企業的財稅支持力度。2011年我國第一個關于中小企業發展的專項規劃《“十二五”中小企業成長規劃》正式發布，進一步明確了國家對中小企業財政支持政策的戰略規劃和綱要。

隨著我國中小企業財政支持政策的不斷出臺和逐步完善，學術界對于中小企業財政支持政策的研究也在不斷深入。最初的相關研究主要集中在財政支持中小企業發展中存在的問題以及對策分析。如張亮（2000）^[1]從企業內部因素和外部環境兩個角度揭示了中小企業發展中存在的問題；王德高、李劍波（2004）^[2]認為中小企業在其發展過程中主要存在融資困難、稅收優惠不足且稅外雜費過重、相關社會化服務體系不健全等問題。朱志剛（2006）^[3]則從五個方面提出了健全促進中小企業發展的財政政策體系的政策措施；穆建軍、何倫者、劉彥良（2007）^[4]也從中小企業財政支持體系和稅收支持體系兩個層面提出了如何完善的對策建議。楊林、彭彥彥（2010）^[5]重點從五個方面提出了進一步完善財政支持中小企業發展的政策建議。目前，關于“中小企業財政支持政策”的研究集中在如何構建和完善中小企業財政支持政策體系上。胡興旺（2011）^[6]在創新支持中小企業發展的財政政策研究中，提出了應從四個方面建立完善支持中小企業發展的財政政策體系；肖念濤、謝赤（2012）^[7]從五個方面提出了構建和完善我國中小企業財政支持政策體系的對策和思路。

然而，盡管就如何構建和完善我國中小企業財政支持政策體系的研究文獻在不斷增多，但目前尚無關于中小企業財政支持政策評價指標體系方面的相關研究。本文試圖在相關前期研究成果的基礎上，對中小企業財政支持政策進行評價指標分析，主要從中小企業財政支持政策的目的及設計指標、戰略規劃目標、實施管理目標、實施效果目標等方面，結合中小企業財政支持政策的主體、客體及其環境，創造性地提出我國中小企業財政支持政策評價指標體系的理論框架，以期更好地把握其預期效果，達到國家從財政支持政策層面為廣大中小企業擺脫融資難困境提供參考。

湖南大學學報（ 社 會 科 學 版 ）2013年第5期肖念濤，謝赤：中小企業財政支持政策評價指標體系的理論框架分析

二中小企業財政支持政策評價

指標體系構建

（一）設計評價指標體系的指導思想

中小企業財政支持政策評價指標體系的構建過程是一項對政策主體、政策客體和政策環境的客觀把握和科學評估的復雜系統工程，對中小企業財政支持政策的完整評估涉及到政策制定評估、政策實施評估以及政策績效評估三大層面。在設計評價中小企業財政支持政策體系的全過程中，應遵循的基本指導思想是：應在結合我國中小企業發展中存在融資難等客觀實現的基礎上，在中央政府財政和地方各級政府財政允許的條件下，即在確保各級政府財政收支大體平衡的情況下，運用系統論觀點和方法，力求全面概括和客觀反映我國中小企業財政支持政策的制定、實施和績效。在具體評價指標選取上，定量指標和定性指標、總量指標和結構指標、宏觀指標和微觀指標等都應協調一致，以確保評價指標體系的科學合理性，并具有較強的操作性和應用性。

（二）設計評價指標體系的基本原則

本文在對中小企業財政支持政策評價指標體系進行設計時，充分考慮到了政府、中小企業等財政支持政策主體和客體，同時還全面考慮到我國當前政治、經濟、文化和社會相關政策環境，力圖構建一套系統、科學、全面的評價指標體系。在具體評價指標體系設計時，主要遵循下列原則^[8]：1.科學性與實用性相結合的原則。在設計中小企業財政支持政策評價指標體系時，首先要講究科學性，要有科學的理論依據，指標的設計應清晰、明確，能夠滿足計算機對數據的客觀要求。與此同時，設計出來的中小企業財政支持政策評價指標應簡潔實用，能對我國中小企業財政支持政策的實現目標、執行情況、實施效果等作出客觀評價。2.全面性與典型性相結合的原則。全面性原則要求我們所選取的指標覆蓋面要全，不能有所遺漏也不能有任何重復的地方，所運用的測度方法與設計的指標體系要求能夠全面反映中小企業財政支持政策的方方面面。在遵循全面性原則要求的同時，典型性原則也是我們必須考慮的重要原則。由于我國區域經濟發展水平存在較大差異，各個地區中小企業發展水平參差不齊，因而中小企業財政支持政策的執行情況和實施效果也具有較大差異性，所以說在考慮指標設計的全面性的同時，還應選擇那些具有典型性、代表性的指標。3.系統性與層次性相結合的原則。中小企業財政支持政策本身就是一個由財政收入政策、財政支出政策等若干個相互依存的要件構成的、具有特定功能的政策系統，因而在設計中小企業財政支持政策評價指標時，應考慮到系統性原則。與此同時，中小企業財政支持政策也具有一定的層次性，是一種具有特定層次結構特征的政策系統，上層指標可以說是對下層指標的綜合，下層指標是上層指標的分解，因此在設計中小企業財政支持政策評價指標時，應充分考慮到評價指標體系的層次性和結構性。4.可比性與可操作性相結合的原則。中小企業財政支持政策評價指標的可比性主要體現為指標選取時，應盡可能選擇相對成熟、便于工作人員理解、統計口徑和范圍一致的指標。可比性原則與可操作性原則是密切結合的，可操作性原則要求在設計中小企業財政支持政策體系時應盡可能選擇規范化的定量指標，對于無法量化而又非常重要的層面亦可選取定性指標。為了便于分析和評價，定量指標應以真實可靠的數據為依托，定性指標應有等級分明的評價標準。

（三）評價指標體系的構建

為了合理、科學而有效地評價中小企業財政支持政策，我們很有必要針對該政策設計系統的指標體系，并使得其中的各項指標均能全面、客觀而精確地反映中小企業財政支持政策的實施效果。根據宋健峰、袁汝華（2006）^[9]的研究可得，對中小企業財政支持政策的完整評估應包括：政策制定的評估、政策實施的評估以及對其政策績效的評估三個部分，對我國中小企業財政支持政策評估的內容說明可如表1所示。

由表1關于我國中小企業財政支持政策評估的內容說明可得，我國中小企業財政支持政策評估的內容主要包括不同政策階段的標準、不同政策階段評估的內容、不同政策階段的情況說明、不同政策階段的政策評估等四個方面的內容。從表1還不難發現：我國自2002年正式頒布《中小企業促進法》開始，中小企業財政支持政策正式以法律法規的形式進入國家中小企業發展的實踐中來，此后從中央政府到地方各級政府一系列促進中小企業發展的財政支持政策和措施相繼出臺并不斷付諸實施，這為本文對我國中小企業財政支持政策進行評價指標分析提供了現實基礎。

在結合相關前期研究成果的基礎上，本文初步構建了如表2所示的我國中小企業財政支持政策評

三結語

隨著我國市場化進程不斷縱深推進以及中小企業融資難在國內外客觀經濟形勢面前不斷加劇，針對中小企業發展的配套政策與措施亦相繼出臺，并在實踐中日益發揮著重要作用。自2000年以來，我國中小企業財政支持政策開始走向助推中小企業創新發展的前沿陣地，中小企業財政支持政策的制定、實施，包括針對中小企業的政府采購等財政支出政策、中小企業專項發展基金，以及中小企業稅收優惠政策等相關財政支持政策的內容和手段都在不斷完善和創新。因此，構建一整套完善的中小企業財政支持政策的評價指標體系，對我國中小企業財政支持政策的制定、實施和績效進行相應的分析評價，并進一步總結其中的經驗教訓，最后將其與國際上美國、德國、法國等其他國家中小企業財政支持政策效果進行比較分析，無疑具有非常重要的理論與現實意義。

本文提供了中小企業財政支持政策評價指標體系分析的理論框架，認為中小企業財政支持政策的評估應該包括政策制定、政策實施和政策績效三大塊，由一個包括財政支持政策制定的必要性、財政支持政策的目標合理性、財政支持政策方案的科學性、財政支持政策決策程序的合理性、財政支持政策實施中政策實施主體能力、政策作用對象能力、政策執行中監督機制約束力，以及政策績效中政策目標實現程度和政策社會公眾滿意程度等定性和定量指標構成的復雜的財政支持政策評價指標體系，具有存在的客觀必要性。本文正是做了這樣一項基礎工作，構建了我國中小企業財政支持政策評價指標體系的理論框架，并對評價指標的權重取舍提供了兩種具有較強互補性的科學方法，即ANP方法和模糊綜合評價法，這兩種方法本身都可用于進行政策評估，而將這兩種方法相結合起來對中小企業財政支持政策進行定性指標和定量指標評價分析具有較好的應用前景。

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