ERP環境下企業會計信息系統內部控制淺探

■劉 輝 秦皇島嘉隆高科實業有限公司

ERP又稱企業資源管理計劃，它是在現代計算機網絡技術的前提下，依托先進的經營管理方式，將生產管理系統、采購系統、銷售系統、財務系統等有效整合而成的一個集成化的系統網絡。通過ERP系統，企業內部可以實現信息集成以及資源共享。同時，利用ERP系統中的會計信息系統，可以完成會計輔助功能中的生產預測、生產計劃、資金預算管理、成本控制等工作，實現傳統會計業務處理方式的轉變，提升會計工作中的效率，改進會計管理水平。但是，在ERP環境下企業會計信息系統的應用也存在著一些問題，這對加強企業內部控制工作來說是一種考驗。所以，抓好ERP環境下企業內部控制，充分發揮會計信息系統在企業日常管理中的作用是非常重要的。

一、ERP與內部控制的關系

1.內部控制包含ERP本身

ERP在設計開發之初，融入了設計開發人員大量的個人主觀意識。所以，抓好輸入環節的工作，是內部控制的重點。在數據輸入這一過程中，一旦發生錯誤，對于整個企業的管理決策都會造成不良影響。同時，在決策風險、安全風險、資金風險、法律風險等方面，ERP也會遇到一些嚴峻的考驗。所以，對于ERP要進行嚴格有效的內部控制。

2.內部控制的對象

企業所有的日常經營活動都是內部控制的對象。ERP系統作為當前企業管理中最有效的管理信息系統，它的服務對象是有一定規定的，并不是所有的企業都適用ERP系統。在ERP系統設計開發之前，應做好設計開發人員與企業之間的溝通，了解企業內部控制要求的實際情況，有針對性的設計出符合企業內部控制要求的管理信息系統。

3.ERP使用上的局限性

ERP是基于企業管理要求的信息系統，雖然是企業管理的有效工具之一，但是并非所有的管理工作都能通過ERP系統來進行。在ERP系統的設計方面，沒有一個固定的模式，它的各個模塊都要根據企業的實際情況來設定，所以不同企業的ERP系統都不盡相同。同時，ERP系統無論在開發設計還是在應用維護方面，都需要一定的投入，小型企業并不適用，因為小型企業自身部門設定較少，業務處理量小，往往只會運用到ERP系統中的小部分功能，這會造成資源浪費。

二、ERP環境下企業會計信息系統內部控制存在的問題

1.管理理念與ERP環境脫節

盡管當前許多大中型企業都采用了ERP系統，但是在具體的利用方面還存在著許多問題。具體如下：

（1）局限于功能模塊的運用，沒有做好系統整體上的連接與各部門之間的反饋。

（2）對于管理模塊中的各項分析報告重視程度不高，大多只是把它用作決策參考，在實際問題的解決方面更多的依靠個人的經驗以及主觀意識。

（3）團隊意識不強，各自為政，影響了ERP系統的整體效果。

2.沒有一個良好的內部環境

所謂ERP環境，是在采用ERP系統的前提下，各部門運用對應的功能模塊處理本部門內部的業務，并及時的做好信息反饋以及部門之間的溝通。并不是運用了ERP系統就形成了ERP環境，而是將ERP的理念滲透到企業日常管理的各個層面。無論是在使用、執行方面，還是在公司管理決策的制定方面，都要充分的利用這一理念。

3.員工素質以及工作方式的影響

當前部分員工對于ERP系統簡單的理解為電腦辦公以及相關數據的錄入。在會計信息系統的使用方面，部分會計從業人員受固有的認識以及工作習慣影響，難以融入到ERP環境中。同時在具體的工作過程中，也忽略了與其他部門的交流。

4.存在著安全隱患

由于ERP系統是一個集成化的管理信息系統，它必須依托計算機網絡技術來實現。但是計算機網絡具有一定的開放性，很容易造成系統數據丟失以及資料泄露等情況，這往往會給企業帶來巨大的損失。

三、對策與建議

1.樹立ERP環境下企業內部控制的思想意識

在會計信息系統的運用中，企業內部控制的性質并沒有發生改變，抓好內部控制工作仍然是企業管理的重點之一。員工在有關系統的操作過程中，要具有內部控制的意識，加強團隊間的合作，充分做好信息交流，保障ERP的實施效果，為領導制定決策提供依據。

2.加強內部控制環境建設

企業內部控制的執行需要良好的內部環境來保證。ERP的采用，會影響到會計內部控制的執行情況，同時也會改變原有的辦事流程。在會計業務流程改組期間，要以企業的發展目標為基礎，做好信息溝通建設，解決企業管理中部門間信息不對稱的問題。在財務信息的錄入方面要進行嚴格的篩選與審核，保證會計信息系統中數據的準確性、真實性與時效性。

3.提升員工素質，保障內部控制的執行

在ERP環境下，企業會計信息系統內部控制的具體實施工作要堅持以人為中心。針對各部門人員的職責賦予相應的權限，特別是財務部門。這樣可以有效的加強財務信息的控制與監管力度，實現部門內部員工之間的互相監督、互相制約。

財務人員要注重自身素質與能力方面的提高，加深對內部控制的認識，并能迅速的融入到ERP系統中去。在運用會計信息系統的時候，要注意系統的維護以及操作方面的規范性，嚴格按照有關規定來執行工作，降低人為因素給系統造成的危害，有效的保障會計信息系統的安全，規避財務風險。同時，要強化財務人員的網絡安全意識，配備專門的系統安全維護人員，保證會計信息系統在ERP環境下的正常運行，減輕財務工作者的工作壓力，保障企業財務工作順利、高效的展開。

4.加強系統安全與網絡安全措施

當前計算機病毒嚴重威脅著計算機系統以及網絡的安全。企業會計信息系統一旦受到病毒入侵，造成財務信息的丟失與改變，不但嚴重的影響了企業相關工作的開展，造成企業工作流程上的混亂，而且會給企業帶來無法估計的經濟損失。做好病毒的防范工作，保持良好的計算機使用習慣，定期對會計信息系統進行維護升級以及有關數據的備份，可以有效的降低病毒危害。另外，采用數據加密技術，安裝先進的防火墻以及殺毒軟件，也能在一定程度上降低病毒危害。同時，在企業內部可以根據員工各自的職能進行權限方面的控制。員工對于自身的口令及其權限要做好保密工作，不得隨意泄露給他人。一旦發現信息泄露的情況，要追究相關人員的責任，情節嚴重的，送交司法機關制裁，絕不姑息。這既是對員工利益負責的表現，也是保障企業權益的有效措施。

四、結束語

在ERP環境下，加強企業會計信息系統內部控制方面的工作，不但能夠有效的解決企業管理工作中存在的問題，而且能夠使ERP系統得到良好的運用，發揮其在現代企業經營管理活動中應有的作用，為企業的日常管理以及科學決策的制定提供有力的幫助。

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