淺析中小企業財務存在的問題與對策

高素清

我國中小企業發展較快，目前我國注冊登記的中小企業已超過1000萬家，占全部注冊企業數的9成；中小企業工業總產值和實現利稅分別占全國企業總數的60%和40%左右。中小企業提供了75%的城鎮就業機會。近幾年來，在全國每年1500億美元左右的出口總額中，中小企業占60%左右。據《中國中小企業人力資源管理白皮書》調查顯示，我國中小企業平均壽命僅2.5年，集團企業的平均壽命僅7至8年，企業的生命周期短，能做強做大的企業更是寥寥無幾。

從當前實際情況看，許多中小企業財務問題非常突出，忽視財務管理的核心地位，管理思想僵化落后，阻礙了中小企業的發展。

一、中小企業存在的主要財務問題

1.財務人員素質較低

我國大多數中小企業是家族企業，約占總數的70%，企業的領導人在任用會計人員時，更多地考慮忠誠度，所以任用親戚、朋友的比較多。但這些人員專業水平不高，綜合素質偏低，或根本沒有經過專業培訓，而財務水平較高的專業人員若與領導沒有血緣、同學同鄉關系的很難得到認可，更難重用，導致財務人員流失率較高，財務隊伍很不穩定。

2.會計信息失真

大多數中小企業都設置兩套賬，一套是用于申報各項稅金，應對稅務部門檢查的不真實的賬目，隱瞞收入、虛列成本，一切都是為了少繳或不繳稅金。千方百計偷稅漏稅，不惜違反國家法律，鋌而走險。一套為企業真實賬目，全額反映企業的財務狀況。不僅設置兩套賬，而且還編出多套報表，一套上報稅務部門用于繳納稅款、一套上報金融部門用于貸款、一套上報工商部門用于工商營業執照年檢、一套上報統計部門用于匯報計劃指標的完成情況。這些行為嚴重違反《會計法》，也正因如此，那些有原則的財務人員，不可能為這樣的企業服務。

3.財務監控不到位

資金方面：由于企業隱瞞收入以便偷稅，大量業務采用現金交易，這給經辦人員有機可趁，手中積累大量現金然后逃匿，而企業因本身違法而不敢報案，只能自認倒霉，得不償失。資金收支無計劃，閑置資金過多，沒有充分使用，造成浪費；或資金余額不足，無法保障經營急需資金，而陷入財務困境。

物料方面：倉庫沒有建賬，原材料入庫短斤少兩，領用隨意，因車間沒有制定原料耗用標準，導致浪費嚴重，產品成本居高不下。由于產品成本核算不完整，不懂得固定資產需計提折舊、租用的場地需分攤租金，以為產品銷售有盈利實際為虧損，等發現為時已晚。物料不盤點，庫存無定額，采購無計劃，造成原料積壓，占用資金，當市場價格下降時損失嚴重，或原料不能滿足生產需要，進行零時采購，采購成本上升。

4.財務風險意識淡薄

投資風險：企業不顧自身的能力和發展目標，熱衷于擴大規模，追求多樣化經營，盲目對外投資，對項目的投資規模、資金來源、建設周期、回收期、現金流量、投資收益率等缺乏可行性研究、風險評估。更缺乏投資項目后期的經營、管理和控制能力。

籌資風險：多數中小企業管理不規范，會計制度不健全，管理水平較低，普遍缺乏良好的自我發展、自我約束、自我積累的公司治理機制，財務狀況透明度低，會計信息嚴重失真，導致金融機構無法根據對企業財務數據的分析來判斷企業的償債能力，銀行為了降低自身的風險和成本，一般不愿向中小企業投放貸款。部分企業在銀行貸款無望時，為了解決資金需求問題，將融資的希望轉向了民間資本，如向自己的父母兄弟、同學朋友借貸，在實在沒有辦法的情況下，則不得不鋌而走險，向高利貸或地下錢莊借貸，不但利息高，而且風險也很大。如果借入資金不能有效發揮作用，就會進入靠借新債還舊債的惡性循環，甚至威脅到企業的生存。

信用風險：市場競爭越來越激烈，中小企業為了與大型企業爭奪市場，不得不使用各種優惠銷售政策，給予客戶商業信用是普遍的方式。在這種方式下，銷售額會有較大幅度的提升，但應收賬款的金額也隨之增大。由于對客戶的信用調查不深入，僅憑客戶提供的會計報表，甚至口頭承諾便授予一定的信用額度或賬期。由于管理不完善，銷售部門只注重銷售業績而忽視資金及時回收，貨款的催收缺乏有力的措施，造成應收賬款周轉緩慢，資金回收困難，直到成為壞賬。

二、解決中小企業財務問題的對策

1.提高財務人員素質

要提高財務人員素質，首先需提高企業領導者對財務工作重要性的認識，財務管理是企業管理的一個重要的組成部分，會計核算不僅反映企業所有的經營活動，而且對企業經營過程進行監督和全面風險監控，通過財務預算、財務分析為企業領導提供有用的財務信息。“用專業的人，做專業的事”，所以企業應聘用專業人員從事財務工作，忠誠度要考慮，專業水平更要重視。會計政策不斷變化，所以也要抓好財務人員的業務知識培訓和從業人員的繼續教育，調動財務人員的積極性，為提高企業的經濟效益服務。

2.提高會計信息質量

不能把會計工作看成僅僅是管好錢、記好賬，更不能用做假賬的手法、偷漏稅多少來衡量會計的水平。企業領導要認識到沒有一家企業能通過偷稅漏稅而發財，更沒有一家企業財務管理混亂、財務人員素質不高而能做大做強。從企業內部來說，要加強會計制度建設，并要提高財會人員的思想品德素質和業務素質，做到標本兼治；從企業外部來說，要凈化外部環境，強化外部監督機制，完善法規。

3.加強財務監控

完善資金收支計劃，按計劃使用資金，保證資金安全。建立各項管理制度，對各項資產嚴格控制，在物料采購、領用、銷售等環節建立規范的操作流程，堵塞漏洞，保證財產安全完整。實行崗位責任制，做到物物有人管、人人擔責任，堅持不相容崗位分離。加強產品成本控制、庫齡分析，杜絕原料的浪費和庫存積壓。

4.加強風險控制

投資風險：中小企業專業人才有限，應請外部專家對投資項目進行可行性研究和論證，綜合考慮各方面因素，選出最優方案。建立投資項目后期考評機制，分析項目的效益狀況和存在問題，及時采取措施，總結經驗。

籌資風險：企業應根據所處行業特點與發展的不同階段，既充分考慮經營規模、盈利能力和金融市場狀況，又要考慮企業現有資金以及未來的財務狀況和現金流量，選擇綜合資金成本最低的籌資方式，規劃短期、中期與長期的資金需求。不僅應考慮如何能讓現有的資金發揮最大的效用，而且更應考慮如何使用資金才能使借款的成本費用達到最低。

信用風險：選擇合理的銷售方式，加強信用調查，只能對財務狀況和資信狀況好的客戶采取賒銷方式。制定收款政策，及時催收貨款，分清主次、輕重，做好賬齡分析，對逾期賬款加緊催收，避免壞賬損失。

總之，隨著市場經濟的深入發展，中小企業在國民經濟中扮演著重要角色，在資源配置、技術創新、吸納就業等方面發揮了舉足輕重的作用。加強企業財務規范化管理不僅是國家相關部門的要求，也是企業自身的需要，更是實現企業經營目標的有力保證。