企業預算管理的實施難點及效果分析

夏士軍

一、預算管理的內涵及必要性

預算是對企業的財務、實物及人力等資源等進行合理分配，以實現企業既定的戰略目標的一種科學管理方法。企業可以通過預算來監控其戰略目標的實施進度，幫助企業控制資金流動狀況及成本費用，減少不合理的支出，并預測企業的現金流量與利潤。全面預算管理是利用預算對企業內部各部門、各單位的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協調企業的生產經營活動，完成既定的經營目標，具有全程性及全員參與性。全面預算管理作為一種先進的現代管理工具，在現代企業的發展和管理過程中必不可少，其通過對企業的控制、激勵和評價等手段，能夠有效幫助企業控制費用成本，減少資源耗費，增加利潤水平，完成既定的預算目標，實現企業的健康持續發展。

二、企業實施全面預算管理的難點分析

（一）預算編制的難點分析

首先，預算編制缺乏相應的參考標準。企業在初次推行全面預算管理過程中，面臨的首要問題就是如何合理進行預算編制。然而，由于缺乏現成的標準可以參考或借鑒，很多企業的預算編制上就是憑自己的經驗估算，或是將去年的實際費用水平報上去，忽視了企業發展的需要，導致預算編制不合理、難以反映企業真實資金需求和保障企業經營目標的實現，預算成為一紙空文，難以落實。其次，預算目標和企業經營目標容易混淆。一些企業誤將企業的預算目標與經營目標相混淆，用預算目標去代替經營目標，導致企業預算編制出來后，與企業的經營發展方向和要求不一致，最終預算失去執行意義。再次，預算的編制過程不科學。一些企業在推行預算管理過程中，沒有采取自下而上和自上而下相結合的預算編制過程，導致預算編制缺乏溝通，容易偏離實際，缺乏執行意義。而且，一些剛推行預算管理的企業，倉促之間難以招募素質較高的預算管理人員，導致預算編制不科學、不合理。

（二）預算執行和監督的難點分析

預算的執行和監督是保障預算目標能否實現的關鍵環節，其實施難點主要有：首先，預算的執行和監督的組織結構問題。要想抓好企業的預算管理，就必須有強有力的預算管理機構，來保障預算管理工作的正常開展。然而，很多企業由于思想認識不到位或是為了節約成本，并未設立獨立的預算管理機構，或是由財務部門兼職管理，或是直接由一兩個人兼職負責，導致預算執行和監督無法開展。其次，預算的費用控制問題。一些企業盡管制定了預算目標，也將目標層層分解，然而在實際過程中，因為企業內部財務管理制度存在漏洞，或是預算執行監督人員的缺位和執行不力，或是缺乏相應的獎懲制度等，導致預算費用控制難以取得效果，仍然存在支出超標等問題。最后，預算執行和監督的反饋機制問題。一些企業缺乏預算執行和監督的反饋機制，導致各部門和單位在具體的預算執行過程出現了問題，企業無法及時知曉而采取相應的補救措施，從而給企業帶來損失，預算失去了相應的管理意義。

（三）預算考核的難點分析

預算考核是檢驗預算管理成果和完善預算管理措施的直接途徑，對企業加強預算管理具有重要意義。其實施難點主要有：首先，考核標準難制定。企業需要通過建立科學的考核標準體系才能對預算執行效果進行考核。然而，如何制定科學的考核標準，使之既能保證能夠通過具體量化的考核指標反映企業預算執行的效果，又能避免執行單位為考核而考核的應付式考核，是擺在企業管理層面前的一道難題。其次，考核問責難保障。一些企業缺乏與考核相配套的獎懲制度，花多花少一個樣、干好干壞一個樣，考核失去了嚴肅性和權威性，流于形式，缺乏震懾力，執行單位也就自然而然的愈發不重視。最后，考核分析難到位。考核的目標不只是對預算執行效果的檢驗，更重要的是藉此發現預算執行中的問題，找出預算執行的薄弱環節和漏洞，并針對其采取相應的完善措施加以改進，以提高企業的預算管理水平。然而實際過程中，很多企業缺乏相應的考核分析過程，考核完了就萬事大吉，漏洞還是漏洞，問題還是問題，預算管理依然很脆弱。

三、企業加強預算管理的對策及效果預測

（一）加強預算編制的對策及效果預測

首先，應提高企業的預算管理意識，建立健全的預算管理機構，成立預算管理小組，統一領導企業的預算管理工作。預算管理小組應該設置必要的崗位和配備相關人員，明確職責和工作要求。其次，預算編制前應對企業進行綜合評估。企業在初次推行預算管理時，由于缺乏可以借鑒和參考的預算標準，預算編制很容易脫離實際，無法執行。針對這種情況，企業應在編制預算之前，對企業的整體運行狀況進行綜合評估，對企業當前的資源狀況、風險環境、經營能力和發展方向等進行綜合考慮，并對企業往年運營成本費用進行深度分析，縮減不合理的支出，在確保年度經營目標完成的基礎上制定合理的總體預算目標。最后，預算編制過程中應注意加強企業縱向和橫向之間的溝通。預算編制應該是企業內部上下之間、內部橫向之間的不斷溝通、協商和平衡的過程。因此，應暢通信息渠道，加強內部溝通。科學的預算編制能夠正確反映企業的資金管理需求和滿足企業的經營目標，而且也有利于各單位的理解和執行。在預算編制過程中，企業各部門、各單位通過親身參與預算目標的制定，能夠增強預算管理意識，了解企業的總體運營狀況和經營目標，而且在預算編制的不斷溝通與協商過程中，企業上下級之間、內部各部門之間密切了聯系，增強了企業的凝聚力。

（二）加強預算執行和監督的對策及效果預測

首先，應明確權責關系，建立健全的預算責任體系。預算目標制定后，企業應將預算目標層層分解到下屬單位，并落實具體的負責人，如下屬單位的主要領導等。下屬單位在預算執行過程中，也應明確單位內部的權責關系，落實具體的執行人和相關責任。其次，建立執行監督機制。預算管理小組應在內部設立預算監督機構，配備專門的預算監督人員。各預算執行單位也應設立專職的預算聯絡員，以及時反饋預算執行情況。預算監督人員應該通過定期開展檢查等對預算執行進行監督檢查，確保執行到位、不出任何偏差。最后，加強預算執行的反饋和審慎調整。預算的執行并不是一帆風順，必然會遇到波折困難，甚至因實際狀況發生重大改變需要調整。因此，企業應該建立預算執行反饋和調整機制。對預算執行過程中遇到的問題及時上報，管理層對預算執行問題進行分析并研究制定解決措施。而當企業的發展環境或方向出現重大改變時，也需要對預算目標及時作出調整，以適應新環境需要。強有力的預算執行和監督能夠合理控制企業費用支出，完成既定的預算目標。在預算的執行和監督過程中，企業能夠實現對內部經濟運行情況的監控，及時發現并糾正內部不良經濟行為。同時，在預算的執行監督過程中，也能幫助企業查找和改善內部管理漏洞，加強內部管理。

（三）加強預算考核的對策及效果預測

首先，應建立科學的考核標準，確定合理的考核內容。考核標準和內容制定應遵循“能反映問題、不影響工作”的原則進行制定，避免出現預算執行效果反映不全面、下屬單位為了應付考核而影響了日常工作等現象。其次，建立考核分析機制。企業應該對考核結果進行深入分析，通過將被考核單位的考核成績與綜合平均水平對比，挖掘其在預算執行過程中存在的問題，并責令預算執行單位進行反思和整改。最后，完善獎懲機制和責任追究機制。考核結果應與各部門主要負責人和員工的薪資福利相掛鉤，以刺激各部門和員工加強執行和提高預算管理水平的積極性。同時，實行末位淘汰制，對預算考核結果落后的部門負責人進行免職或調離領導崗位，以示懲戒。嚴格的預算考核能夠促使預算執行單位加強預算執行，促使企業預算控制目標實現。預算考核過程中，預算執行單位能夠通過考核內容明確預算管理的側重點和企業預算要求，增強預算管理意識。預算考核也能夠增加預算執行單位的壓力，倒逼其改革自身管理、加強預算執行。企業也能夠通過預算考核找出預算管理中的薄弱環節，以堵住管理漏洞，提高自身預算管理水平。

四、結論

預算管理是一項全過程控制、全員參與的過程，企業內部各部門和所有人員都必須參與其中。企業應在內部大力貫徹預算管理理念，認真研究預算管理實施過程中的難點，并結合自己的實際情況制定相應的實施措施，以保障企業預算管理能取得良好的效果。

[1]黃珺.關于企業全面預算管理的幾點思考[J].現代經濟信息.2011(14).

[2]翟曉東.淺析企業全面預算管理[J].當代經濟.2011(13).