企業集團財務管控體系及其運作實踐研究

金水恩

一、企業集團財務管控面臨的問題

企業集團有別于中小企業及單一業務企業，由于組織結構和經營活動的多樣性，企業集團的財務管控的內容更加豐富，難度更大。企業集團財務管控面臨的主要問題有以下幾點：

（1）財務關系復雜

組織結構復雜及業務的多元化導致企業集團財務活動的多種多樣，財務活動間的關系縱橫交錯，而財務關系復雜是企業集團財務管控中其他問題產生的根本原因。企業集團大多根據業務模塊進行組織結構設計，多采用事業部制或分（子）公司制。不同企業集團對于分支組織的財務管理采取不同的模式。根據財務核算的獨立性大小，主要有集權制和獨立制兩種，分公司制比事業部制具有更大的財務獨立權。

（2）財務目標管理難度大

企業集團的財務目標的制定和分解是財務管控的另一大難題，準確的目標管理不僅能夠提高資金的利用效率，還能避免由于過大的偏離而給集團的運營帶來致命風險。企業集團的財務預算和核算，大多采用從上至下分解，及從下至上匯集兩條線同時進行，最終達到平衡的優選方案。然而，由于集團和分支機構間的信息不充分和不對稱，集團的整體目標與分支結構對業務發展預估存在偏差，從而導致財務預算存在過大偏離實際的風險。一旦出現較大偏差，又會由于機構過于龐大，流程過長，而無法及時進行調整。最終，財務目標管理的失誤往往以犧牲半年或一年的業務正常運轉為代價。

（3）財務風險多元化

企業集團的業務種類多，部門分工細致、人員層次和類型多樣，因此財務風險也不僅僅只有一兩種。首先，企業集團擁有龐大規模的資金、資產存量，這些資產時刻面臨著貶值的風險。其次，集團多元化的業務運營涉及不同的領域，經濟波動如宏觀經濟政策調整、要素成本變化及市場需求變化等，和內部管理質量的變化，如組織結構變動、流程制度改造等，都會給企業項目投資運作帶來巨大的不確定性。最后，企業集團內部腐敗、流程漏洞等帶來的風險，也會對集團的持續發展帶來巨大的阻礙。

二、企業集團財務管控體系建設

（1）財務管控的流程體系

財務管理流程體系是規范企業集團所有財務活動的流程集合，包括財務主流程和子流程。在集團層面，財務管控流程聚焦在財務報表的改善和企業經營、戰略的總體目標的實現，如各業務模塊的運營指標、投資利潤率、人均效率等。而財務管控的子流程則按照資金流的“籌投營分”來建立，約束的是具體的財務活動，而不是按照部門或業務模塊來設計。財務管控的子流程包括財務計劃、預算和預測，銷售財務管理，資本投資管理，審計與報告管理，風險控制等流程。在每一個子流程下又對流程的責任主體、操作步驟、支撐文件、評價標準、流程質量控制措施等進行了明確的規定。企業集團所有的部門和業務都必須遵從這一統一的流程體系，流程遵從和優化也是各級部門的主要考核指標之一。

（2）財務管控的組織架構

企業集團必須根據分支機構的業務獨立性進行財務管控的組織結構建設，總體的原則是：分支機構獨立性越強，財務管控的組織結構可以越松散。但不論分支機構的獨立性多強，都必須遵循集團統一的財務管控流程，針對具體業務或部門，可以進行本地優化。

財務管控的組織架構總體可概括為“集團財經+業務部門財務”的模式，業務部門的財經部門在行政上隸屬于業務部門，但在業務上屬于集團財經。集團財經部門的人員組成主要有資深的公司財務、稅務專家，公司管理層的核心成員等。集團財經部門的主要職能有制定公司層面的財務目標和計劃、通過分解和匯總確定各業務模塊的財務目標；制定公司整體財務預算，并對各業務部門財務預算進行直接分配或指導；監控公司各業務單元的經營指標和財務指標等等。分支機構的財務部門主要有業務層面的財務專家、各專業模塊的專業人士構成，他們對于具體業務中的財務管理具有深入的研究，并能夠有效地對分支結構的財務活動進行有效的管理和監控。

（3）財務管控的日常管理機制

企業集團的財務管控重在日常管理，只有對每一項財務活動都進行有效的流程約束和風險管理，就能防止“積勞成疾”。財務管控的日常管理機制包括：運營指標的監控，如按照上中下旬、月度、季度等維度進行周期性數據的分析，并出具報告。對發現的風險點，迅速定位風險產生的原因及責任主體，并在下一個考核周期時實現改進或消除；實施流程內控管，對各流程中執行的財務活動進行周期性復核和審查，對于流程遵從不足或舞弊現象進行通報或處罰，以確保所有財務活動都能夠在流程中有效地被監控。

三、企業集團財務管控的具體操作

（1）流程角色的任職能力評定

集團財務管控流程體系中設計眾多角色，并且不同層次的流程和環節，其崗位要求也差異較大，因此流程角色的任職能力評定，是流程有效運行的前提保障。

流程角色的任職能力評定首先要明確特定流程角色的職能和素質要求，如集團財經主流程的負責人，必須是集團管理層中負責財務模塊的核心成員，不僅要求其具有足夠的權力來調動和分配公司資源，更要其具備公司經營的戰略眼光及深厚的財務管理知識和經驗。而項目財經流程的負責人則必須精通具體的業務，具備豐富的項目財務管理經驗。

其次，任職能力評定必須具有一套成熟的方法。角色候選人的確定必須是通過嚴格客觀的考核，才能走上具體的崗位。專業背景、相關經歷、技能考核答辯等都是任職能力考核的組成部分。應當盡量避免出現領導指派或走過場的現象。

（2）財務管控的質量例行管理

財務管控質量的例行管理是指每個流程、每一項財務活動都必須指定相應的執行標準，以衡量活動相關財務管控的質量。

（3）財務管控的知識傳遞

財務管控不僅僅是財務部門的事情，而是企業集團所有員工都需要有一定認識，并具備一定財務管理技能。如果每個員工在都能關注自身工作相關的財務問題，則能夠從源頭上減少財務風險。財務管控的知識傳遞包括新員工入職時的財務流程、財務基礎知識培訓、日常財務常識的廣播、財務相關案例的輸出和分享等。

[1]楊梅，企業集團財務控制存在主要問題分析[J]，現代經濟，2013(6).

[2]劉小勇，企業集團財務控制體系構建[J]，財政監督，2012（23）.