煤炭企業成本管控模式的創新與應用

文/何宏偉

煤炭企業成本管控模式的創新與應用

文/何宏偉

企業成本管理水平的高低直接決定著企業的生存與發展，特別是在當前世界金融危機波及到國內企業的特殊時期，成本控制工作顯得尤為重要。對于煤炭企業而言，近年來隨著成本項目不斷變化，企業的成本壓力越來越大，如何在逆境中最大限度地降低成本，成為每一個煤炭企業要面對的課題。面對嚴峻形勢，河南煤化焦煤集團鑫珠春公司運用先進的成本管理理念和方法，不斷加大成本管理創新力度，通過推動“3+3”成本管控模式在企業的創新與應用，最大限度地降低了成本，提升了企業的盈利水平和競爭力。

一、“3+3”成本管控模式產生的背景

鑫珠春公司作為資源枯竭破產后改制重組的老礦井，井下煤炭資源大多為原礦井遺留的煤柱及殘煤，開采方式主要為殘采及薄煤層開采，地區條件差，運距長，機械化水平較低，生產成本一直居高不下。又加上54區試行“膏體充填”開采技術，生產環節增多，增添了成本壓力。

公司領導層經過分析調研后認為，成本形成于煤炭生產全過程，費用發生在每一個生產環節、每件事情及每項活動上，只有科學地了解把握每一項成本的特性，把目標成本層層分解，落實到各職能科室、區隊、班組甚至崗位（或個人），實現成本壓力逐級傳遞，形成人人關心成本，個個獻計獻策的良好氛圍，并與工資獎懲掛鉤，使責權利統一，才能確保完成成本指標。當前對于鑫珠春公司而言，推行“3+3”成本管控模式是緩解成本壓力、促進企業發展的最好選擇。

二、“3+3”成本管控模式的內涵

“3+3”成本管控模式是指細化“三類指標”，實施“三項控制”，嚴格“三項考核”。鑫珠春公司根據煤炭成本的特性將完全成本劃分為可控成本和不可控成本，公司成本管控的主要對象為可控成本，例如“材料費”“職工薪酬”“電費”等企業可以采取一定措施管控的項目。

“三類指標”就是將可控成本按科室職責和成本屬性分為承包指標、分管指標、掛鉤指標三類。承包指標由項目責任單位及責任人對該項目負完全責任；分管指標由項目單位及責任人對該項目負管理、包保責任，對成本項目進行科學分解、考核，對項目獎罰兌現后的節超余額負包保責任；掛鉤指標按照責任單位或責任人掛鉤權重承擔責任。

“三項控制”是依據成本項目層級和消耗特性分別按照總額、定額、預算進行成本控制的三種模式?？傤~控制按照指標絕對額進行控制，定額控制按照單耗定額或使用期控制，預算控制在費用絕對額內按照批準預算額度控制。

“三項考核”是針對不同的成本指標采用的三種考核方式，分別為掛鉤考核、預算考核、承包考核。承包考核按照超節絕對額獎罰兌現，掛鉤指標按照超節比例及掛鉤權重考核，預算考核按照預算差異率考核，項目考核按照項目管理考核，以項目綜合評價作為考核依據。

三、“3+3”成本管控模式的具體實施

1.進行嚴格的成本測算和科學的指標分解

抓住成本源頭，做到有的放矢。首先，圍繞當前產量、質量目標，將公司各項成本費用按照成本的屬性為不可控成本和可控成本，再根據公司各生產地區、裝備、人員、物料等實際情況，列出為實現目標所必須的投入和耗費，并對這些投入和耗費發生的每個環節進行分解，測算出各項成本的消耗定額、限額和費用開支預算，并以此為標準，按照重要性和效益性原則，對這些成本指標進行對比、衡量、評價。其次，將這些成本指標按職能科室的管理權及成本的經濟用途橫向分解到各部門，按基層區隊的生產、服務職能及成本流向縱向分解到區隊、班組、崗位（或個人），并與各單位簽定“目標責任書”，建立公司、科室、基層區隊、班組三級成本核算、結算體系，實行市場化結算，以此將責任指標落實到每個生產環節、每件管理活動上，使成本控制由單一主體向多元化主體轉變，增加成本控制責任層級，實現事前預算、事中控制、事后分析的成本閉合管理，在公司內部形成縱橫交錯的目標成本管理體系，扭轉了過去抓成本管理只強調領導重視，部門分解“花了算”，成本難以控制的局面。

2.加強成本的過程管控

在實際的工作中，強調指標任務的嚴肅性，規范各類成本控制的原始數據資料，時刻關注成本動因的變化，根據實際生產、地質變化狀況，建立成本動態調整機制，做到“指標硬”“手段全”“調控快”。

“指標硬”是指對分解的各類指標，一經下達，絕不隨意變更，各單位必須嚴格按執行成本標準，執行過程中按照實事求是的原則，采取以月度保季度、以季度保年度的總量控制、確保重點、效益優先的方法，把各項指標落實到實處。

“手段全”是指建立各類統計臺賬、報表等原始記錄，對各部門、區隊發生的各種耗費進行統計，建立一套計算、記錄和報告責任目標執行情況的核算機制，對經濟活動全程跟蹤、監控；利用信息反饋，對超支和異常的數據就用黃色預警。

“調控快”是指當礦井生產條件變化時，要及時進行調控，是突發、臨時項目的費用，必須由施工單位提出申請，通過目標成本領導小組的審批方可發生，對發生浪費和不合理支出，堅決制止，并督促職能科室、生產單位采取措施。促使目標成本的控制從數量上使之符合開支標準、從內容效果上使其能發揮更大的效果，努力完成目標成本，提高經營效益。

3.嚴格成本目標的考核和分析

公司成立了考核領導小組，實行領導逐級考核“按責獎罰”和各職能部門對口考核“切塊獎罰”兩種方式，對照標準和實際消耗，逐月考核，綜合評價，做到考核獎罰公正嚴明，責任明確，落實到人，且當月獎罰，當月兌現，使責權利統一，讓每位員工感到外有壓力、內有動力，讓人人都參與經濟核算，人人能都關心成本。

同時，堅持每月成本分析會，對各部門、區隊、班組、崗位（或個人）各項任務、耗費進行認真、細致的分析，對各種定額、費用開支標準的實用性及降低途徑，進行評價和推廣，對超支、浪費現象請相關部門做出解釋，寫出整改措施進行落實，對薄弱環節重點跟蹤，堅持眼睛向內，深挖潛力，切實降低成本水平。通過對礦井成本生產過程財務數據的分類、分析，引入礦井動因分析，明確生產自然條件、工作效率、比例協調因素、煤層附存因素等對成本指標的影響，根據具體條件實現自然因素人為控制，其中效率因素通過管理優化，比例協調通過強化生產組織、優化生產設計調整，煤層附存因素通過改進生產工藝、技術革新調節，經營指標通過過程環節控制、煤質過程控制實現效益最大。通過細化的分析和調控，優化下一月的成本結構，保障成本管控的科學性。

四、實施“3+3”成本管控模式的效果

鑫珠春公司通過實施“3+3”成本管控模式，保證了目標成本的完成，通過將成本指標層層分解落實，合理劃分公司生產經營各環節的責任，實行內部市場化核算，促使各核算主體努力降低自己的降低交易成本，加強對節超原因的分析并積極采取措施予以糾正，保證了目標成本和計劃的順利實施。

同時，改善了公司的經營管理工作，促進了管理職能的轉變，使管理者由下行政命令轉變為用市場化手段的調控，增強了專業、科室、單位管理者的責任感，增強了前后聯系，提高了競爭意識和經營意識，勤算賬、算細賬，充分挖掘了內部潛力，公司出現崗保系統、系統包班組、班組保區隊、區隊保專業的良好勢頭，達到了自我約束、自我規范、自我管理的目的。

此外，通過對成本形成過程的監督，加強了內部管理中的相互監督，各核算主體不僅干好本職工作，還對下一道工作認真監督檢查，使公司人、財、物得到了有效監督。嚴格成本控制和監督可以保證成本資料的真實性，而準確的核算資料又是保證下期成本計劃準確性的前提和基礎。

總體來看，鑫珠春公司實施“3+3”成本管控模式提高了全員節約意識，為有效地控制成本打下基石，并取得了較好的經濟效益。公司下一步將進一步完善“3+3成本管控”模式，在指標分解的細化及關聯性上下功夫，將職能科室和生產區隊形成責權利互動合作、各盡其職的整體，在控制過程中分不同階段采用不同方法，將控制重點放在保證生產進度、節約提效上，在考核的級次和比例上，向關鍵部門、人員傾斜，同時還要從多方面探索成本管理的新方法、新手段，從精細化入手，把公司成本管理工作推向新的高度。

（作者單位：河南煤化焦煤集團鑫珠春公司）

（責任編輯：古偉鋒）