建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制問題研究

摘要： 內(nèi)部控制在現(xiàn)代企業(yè)的公司經(jīng)營和管理中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。完善內(nèi)部控制體系，建立合理的內(nèi)部控制制度，對于提高企業(yè)的管理水平，促進(jìn)企業(yè)各部門之間的協(xié)調(diào)和聯(lián)系，完善企業(yè)的財(cái)務(wù)控制能力，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效率，有著非常重要的意義。本文通過對于建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制的概念進(jìn)行了闡述，分析存在的問題和健全內(nèi)控的重要性，提出解決和完善企業(yè)內(nèi)部控制的措施和方法。

關(guān)鍵詞： 內(nèi)部控制；建筑施工企業(yè)；重要性；對策

一、內(nèi)部控制的基本概念

內(nèi)部控制，是指一個(gè)企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)，確保資產(chǎn)的完整性，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確性，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)、組織內(nèi)部經(jīng)營活動(dòng)而建立的組織、制約、考核和調(diào)節(jié)的方法、程序和措施。

內(nèi)部控制在企業(yè)的經(jīng)營和管理中發(fā)揮著重要的作用，對于提高企業(yè)的管理水平，促進(jìn)企業(yè)各部門之間的協(xié)調(diào)和聯(lián)系，完善企業(yè)的財(cái)務(wù)控制能力，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效率，有著非常重要的意義。特別是對于建筑施工企業(yè)而言，建立完善的內(nèi)部控制制度，對于提高企業(yè)的控制管理能力，降低企業(yè)的成本，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)有著至關(guān)重要的作用。

二、建筑施工企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在的問題

1、企業(yè)管理層對于內(nèi)部控制重要性的忽視

建筑施工企業(yè)有其自身的獨(dú)特性，企業(yè)管理層大多是工程施工人員出身，對于企業(yè)的內(nèi)部控制問題了解甚少，缺乏現(xiàn)代經(jīng)營管理理念，因此大多數(shù)不太重視企業(yè)的內(nèi)部控制問題。尤其在現(xiàn)代企業(yè)制度日益完善，信息科學(xué)技術(shù)在企業(yè)經(jīng)營管理中的運(yùn)用日益成熟的大背景下，內(nèi)部控制問題顯得尤為突出。許多企業(yè)在企業(yè)內(nèi)部管理方面投入的人力和物力資源嚴(yán)重不足，沒有建立一套行之有效的企業(yè)內(nèi)控制度和體系。而對于部分建立了內(nèi)控制度和體系的建筑施工企業(yè)，由于領(lǐng)導(dǎo)對于內(nèi)部控制意識的淡薄，或者管理層在內(nèi)控執(zhí)行力度方面的不足，導(dǎo)致許多規(guī)章制度不能夠得到嚴(yán)格有效的執(zhí)行，建立起來的內(nèi)控制度無法發(fā)揮其應(yīng)有的作用，使企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理出現(xiàn)各種問題。

2、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范意識淡薄，沒有建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制和體系

在經(jīng)濟(jì)全球化趨勢日益推進(jìn)，現(xiàn)代企業(yè)制度深入發(fā)展的今天，很多建筑施工企業(yè)越來越跟不上市場經(jīng)濟(jì)的步伐，風(fēng)險(xiǎn)防范意識淡薄，對于風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識不足，忽視了來自國內(nèi)外和來自企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)。許多企業(yè)對于市場的認(rèn)識不足，沒有進(jìn)行細(xì)致完善的風(fēng)險(xiǎn)評估工作，導(dǎo)致企業(yè)盲目擴(kuò)張和大量承攬項(xiàng)目的行為，從而引發(fā)了一系列企業(yè)內(nèi)部管理和控制上的問題和風(fēng)險(xiǎn)。建筑施工企業(yè)在進(jìn)行承攬項(xiàng)目前，應(yīng)該做好充分的準(zhǔn)備工作，對發(fā)包企業(yè)的信用、資質(zhì)、手續(xù)、資金等進(jìn)行充分的評價(jià)和調(diào)查，對于承攬的項(xiàng)目，應(yīng)該搜集充分的信息，進(jìn)行嚴(yán)格的預(yù)算管理。企業(yè)在擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，擴(kuò)張市場的進(jìn)程中，應(yīng)該對于市場進(jìn)行充足的調(diào)查，對于可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估。當(dāng)前，我國大部分建筑施工企業(yè)都嚴(yán)重缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識，對于風(fēng)險(xiǎn)評估控制的認(rèn)識不足，沒有建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制和體系。

3、企業(yè)內(nèi)控制度不健全，企業(yè)各部門之間信息交流不通暢，協(xié)調(diào)力度不足

由于我國一直缺少一個(gè)完整的內(nèi)部控制體系，導(dǎo)致企業(yè)難以建立一個(gè)統(tǒng)一完善的內(nèi)部控制體系。很多建筑施工企業(yè)沒有專門制定和執(zhí)行內(nèi)部控制的部門，內(nèi)部控制往往由各個(gè)職能部門單獨(dú)執(zhí)行和完成，由于各個(gè)部門的性質(zhì)和職能的差異，各部門之間的協(xié)調(diào)和交流不通暢，往往導(dǎo)致內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，內(nèi)部控制體系很難發(fā)揮其應(yīng)有的作用。而建筑施工企業(yè)由于其獨(dú)特的經(jīng)營模式，在內(nèi)部控制的實(shí)施方面更加存在嚴(yán)重的問題。建筑施工企業(yè)的項(xiàng)目一般分散在各地，與總部的距離十分遙遠(yuǎn)，很多建筑施工企業(yè)又沒有建立完善的信息系統(tǒng)，導(dǎo)致總部和項(xiàng)目之間，部門之間的信息交流和傳遞不通暢，資源無法得到及時(shí)有效的共享，各部門之間難以形成統(tǒng)一協(xié)調(diào)。

三、企業(yè)建立和完善內(nèi)部控制制度的重要性

1、有利于企業(yè)建立現(xiàn)代經(jīng)營管理制度，規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營行為

建立和完善內(nèi)部控制制度，有利于企業(yè)建立現(xiàn)代經(jīng)營管理制度。通過內(nèi)部控制制度，管理層對于企業(yè)的各個(gè)部門能夠進(jìn)行有效的控制和監(jiān)督，有助于企業(yè)整體方針政策的制定和實(shí)施。企業(yè)各部門之間能夠進(jìn)行有效的交流和協(xié)調(diào)，信息能夠得到及時(shí)有效的傳遞，企業(yè)的經(jīng)營行為能夠得到有效的控制和規(guī)范。

2、能夠提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識，增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，必須對于風(fēng)險(xiǎn)有著充分的認(rèn)識和評估，建立足夠的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。企業(yè)內(nèi)部控制制度，作為現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理體系中的重要一環(huán)，在風(fēng)險(xiǎn)防范方面起著至關(guān)重要的作用。內(nèi)控制度通過其全面有效的風(fēng)險(xiǎn)評估和防范能力，通過各部門之間的協(xié)調(diào)和信息共享，能夠迅速及時(shí)的發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的存在，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的評估，從而制定出有效的風(fēng)險(xiǎn)解決方案，避免風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來的進(jìn)一步危害。

3、有利于提高企業(yè)管理者的現(xiàn)代經(jīng)營管理理念，有利于提高企業(yè)員工的素質(zhì)

內(nèi)部控制制度的建立和健全，其在企業(yè)經(jīng)營管理過程中發(fā)揮的重大作用，將使企業(yè)管理者認(rèn)識到現(xiàn)代企業(yè)管理方式的重要性，從客觀上提高了企業(yè)管理者的現(xiàn)代經(jīng)營管理理念。另一方面，內(nèi)部控制制度的存在，從規(guī)章制度上對于企業(yè)的員工進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督和管理，有助于杜絕員工各種違規(guī)行為和道德風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。隨著內(nèi)部控制制度的完善和實(shí)施，從客觀上提高了員工的專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)，有利于提高企業(yè)員工的素質(zhì)。

4、有利于企業(yè)各部門之間的合作和協(xié)調(diào)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效率

健全完善的內(nèi)部控制制度，可以通過其在企業(yè)經(jīng)營、管理、財(cái)務(wù)、監(jiān)督等方面發(fā)揮的作用，將企業(yè)各個(gè)職能部門有效的結(jié)合在一起，使各個(gè)部門能夠有效的合作和協(xié)調(diào)，從而使企業(yè)作為一個(gè)整體能夠發(fā)揮其最大的效用，順利達(dá)成企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。另外，由于內(nèi)部控制制度在企業(yè)管理監(jiān)督過程中的規(guī)范性和企業(yè)獎(jiǎng)懲實(shí)施中的合理性，將有效的激發(fā)員工的潛能和工作熱情，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效率。

四、建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度的對策

1、通過企業(yè)管理層現(xiàn)代經(jīng)營管理理念的培養(yǎng)和員工素質(zhì)的提高，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

現(xiàn)代企業(yè)之間的競爭，歸根到底是人的競爭。企業(yè)的管理層作為企業(yè)的控制者和管理者，在企業(yè)內(nèi)部控制中發(fā)揮著極其重要的作用。企業(yè)管理者一定要加強(qiáng)自身的學(xué)習(xí)，不斷吸收現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理理念，不斷提高自己管理企業(yè)的能力，并且要以身作則，堅(jiān)決發(fā)揮好帶頭和榜樣作用，嚴(yán)格執(zhí)行和貫徹已經(jīng)制定的企業(yè)規(guī)章制度，只有這樣，企業(yè)管理者才能制定出正確的戰(zhàn)略決策，內(nèi)部控制制度才能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。另外，企業(yè)一定要重視員工的培訓(xùn)和管理工作，不斷提高員工的業(yè)務(wù)素質(zhì)，激發(fā)員工的工作熱情，提高員工的職業(yè)道德意識，使企業(yè)在激烈的競爭中始終立于不敗之地。

2、提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識，建立嚴(yán)格有效的風(fēng)險(xiǎn)評估和控制系統(tǒng)

建筑施工企業(yè)有其自身獨(dú)特的特點(diǎn)，其施工項(xiàng)目具有流動(dòng)性和臨時(shí)性較強(qiáng)的特點(diǎn)。因此，建筑施工企業(yè)尤其要提高自身的風(fēng)險(xiǎn)防范意識。企業(yè)應(yīng)建立嚴(yán)格有效的風(fēng)險(xiǎn)評估和控制系統(tǒng)，企業(yè)在承攬項(xiàng)目前，應(yīng)該做好充分的準(zhǔn)備工作，對發(fā)包方的信用、資質(zhì)、手續(xù)、資金等進(jìn)行充分的評價(jià)和調(diào)查，對于承攬的項(xiàng)目，應(yīng)該搜集充分的信息，進(jìn)行嚴(yán)格的預(yù)算管理。企業(yè)在擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，擴(kuò)張市場的進(jìn)程中，應(yīng)該對于市場進(jìn)行充足的調(diào)查，對于可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估。只有這樣，企業(yè)才能對企業(yè)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的防范和控制，避免給企業(yè)帶來不必要的損失。

3、加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)控制，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用

財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)控制是企業(yè)的內(nèi)部控制制度的一項(xiàng)重要組成部門，是企業(yè)內(nèi)部控制制度發(fā)揮其作用的關(guān)鍵所在。在企業(yè)的日常經(jīng)營管理活動(dòng)中，一定要嚴(yán)格按照現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)制度和準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作，加強(qiáng)對企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表的管理，從而加強(qiáng)企業(yè)對于財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)的控制。另外，一定要充分發(fā)揮企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性，以客觀公正的態(tài)度對待企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，使內(nèi)部審計(jì)部門能夠充分發(fā)揮其監(jiān)督作用，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題，從而使企業(yè)管理層能夠更好地做出決策，從而完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。

4、加快企業(yè)的信息系統(tǒng)建設(shè)，提高內(nèi)部控制的效率

施工企業(yè)由于其管理難度大，項(xiàng)目分布廣，資金鏈長等特點(diǎn)，尤其需要一個(gè)有效的信息系統(tǒng)來加強(qiáng)企業(yè)各部門之間的協(xié)調(diào)。要加快現(xiàn)代化的信息系統(tǒng)建設(shè)，推行集約化管理，對企業(yè)的機(jī)構(gòu)進(jìn)行有效的整合，從而使各部門之間能夠進(jìn)行及時(shí)有效的溝通和協(xié)調(diào)，從而實(shí)現(xiàn)對于企業(yè)施工項(xiàng)目的投入，成本和費(fèi)用的有效控制。通過加快企業(yè)信息系統(tǒng)的建設(shè)，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)對于各部門有效的監(jiān)督和管理，提高企業(yè)的經(jīng)營和管理效率，從而提高企業(yè)內(nèi)部控制的效率。

5、加強(qiáng)企業(yè)外部的監(jiān)督，強(qiáng)化企業(yè)外部約束機(jī)制

施工企業(yè)由于其自身內(nèi)部控制的薄弱性，一定要加強(qiáng)外部對于企業(yè)的監(jiān)督和管理。通過政府機(jī)構(gòu)，各監(jiān)督管理部門，外部審計(jì)單位等對企業(yè)的監(jiān)督和審查，不斷強(qiáng)化企業(yè)的外部約束機(jī)制，來促使和監(jiān)督企業(yè)建立和完善其自身的內(nèi)部控制機(jī)制。

五、總結(jié)

在建筑施工市場競爭日益激烈的今天，企業(yè)內(nèi)部控制制度對于建立現(xiàn)代企業(yè)制度，提高建筑施工企業(yè)的生存和競爭能力起著至關(guān)重要的作用。企業(yè)管理層一定要意識到內(nèi)部控制制度的重要性，通過各種措施，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，提高企業(yè)的競爭能力和經(jīng)濟(jì)效益，從而保證企業(yè)的經(jīng)營管理目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]古淑萍. 基于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部控制體系研究[J]. 經(jīng)濟(jì)問題研究，2009（7）；117-120

[2]賈正芹. 建筑施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制. 合作經(jīng)濟(jì)與科技，2008年第9期

[3]田志蘭. 建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)[J]. 現(xiàn)代商業(yè)，2010（20）