淺談我國稅收制度改革的方向和思路

改革開放以來，我國稅收制度先后經歷幾次大的調整，初步建立起適應社會主義市場經濟調控要求的復合稅制體系。近年來，在應對國際金融危機過程中，我國財稅體制改革不斷深化。財政轉移支付制度逐步完善，由公共財政預算、政府性基金預算等組成的政府預算體系框架逐步形成，去年又全面取消了預算外資金，將所有政府性收支納入預算管理。稅制改革不斷深化，增值稅轉型改革全面實施，內外資企業所得稅制實現統一，消費稅制度繼續完善，資源稅改革啟動試點，地方稅改革也在穩步推進?？偨Y多年來稅制改革的理論突破和實踐創新，評價改革得失，探討新時期的稅制改革方向和思路。

一、現行稅制存在的主要問題

1.稅收政策不統一。市場經濟要求市場在資源配置中起基礎性作用，其基本原則是公平競爭?，F行稅制沒有充分體現這一原則，最突出的問題是，不同所有制之間和不同地區之間的差別性、歧視性、區域性稅收政策，直接導致稅負不盡公平?，F行稅制內外資企業稅法不統一，內外資企業實行兩套稅法，不利于市場經濟主體的公平競爭，不利于經濟的健康協調發展，不利于與國際稅制接軌。

2.重復征稅?，F行稅制一定程度上存在重復征稅問題，影響國內產品競爭力的提高，不利于擴大投資和推進技術進步。如，現行生產型增值稅，對企業購進固定資產中所含稅金不予抵扣，對資本品造成了重復征稅。

3.稅收優惠過多、過濫?，F行稅制優惠政策偏多，政策目標之間缺乏協調，特別是地方自行出臺的優惠政策，既影響收入，又造成不公平競爭，影響經濟健康發展。

4.稅收管理權高度集中于中央，事權與財權脫離。由于我國經濟發展、資源分布等存在著區域差別，這種管理體制既不符合分稅制的基本原則，又不利于調動地方政府的積極性，更不利于推動地方經濟的發展。

二、新一輪稅制改革的基本思路

1.要進一步完善財政體制，健全財政轉移支付制度，繼續提高一般性轉移支付的規模和比例，清理歸并部分專項轉移支付項目，努力提高轉移支付資金使用效益。

2.要深化預算管理制度改革，完善公共財政預算。提高政府性基金預算的規范性和透明度，擴大國有資本經營預算實施范圍，進一步推進健全社會保障基金預算制度，進一步深化部門預算、政府采購等管理制度改革。

3.按照區域經濟協調發展的要求改革稅制、調整稅收政策，進一步消除現行稅制中對中西部地區經濟發展不利的因素，對采掘業實行增值稅轉型、減輕水電業稅負，將森林資源、水資源納入資源稅征收范圍。逐步取消東部沿海地區的稅收優惠政策。

4.要進一步健全稅收制度改革。我國稅收制度經過多年改革，已基本形成了一個以增值稅、營業稅、消費稅為主體的流轉稅，和以個人所得稅、企業所得稅為主體的直接稅兩大塊構成的稅制體系，并在促進財政收入、調節經濟發展等方面發揮了作用。鑒于當前我國流轉環節的稅收占比偏大，所得稅對應的直接稅占比相對偏小，下一步稅收制度改革的方向就是要增加直接稅的比重。

5.繼續推進營業稅改征增值稅試點，進一步促進服務業發展，同時理順流轉稅的相關體制。健全消費稅制度，促進節能減排，引導合理消費。進一步推進資源稅改革，擴大從價計征的范圍，促進資源節約和環境保護。穩步推進房產稅改革試點，并進一步研究制定房產保有、交易環節的稅收改革方案。深化環境保護稅費改革，按照正稅清費的原則，繼續清理、整合一些行政事業性收費。

總之，我們將繼續堅定不移地推進財稅體制改革，大力支持促進價格、金融等方面領域的改革，為推動科學發展、促進社會和諧提供體制機制、層面的保障。

（作者單位 山西省潞城職業高中）