淺談高校后勤財務內部控制制度建設

[摘 要]如何適應高校后勤多元化經營的需要，建立和完善我國高校后勤財務內部控制制度，規范后勤經營管理行為、防范經營管理風險、提高經營效果和管理效率，有力促進我國高校后勤社會化改革，是高校后勤財務管理主要研究的方向。本文通過對我國高校后勤財務內部控制的現狀和存在的問題進行分析，提出完善財務內部控制制度的舉措和建議。

[關鍵詞]高校 后勤財務 內控建設 舉措

經過十余年的后勤社會化改革，高校后勤得到了長足發展，其經濟活動也日益復雜。加強高校后勤財務管理，完善財務內部控制體系，對提高后勤的經濟效益，加強干部管理，推進高校后勤改革具有重要意義。

一、 高校后勤財務內部控制的現狀和存在的問題

我國高校后勤財務內部控制建設剛剛起步，內部控制制度非常薄弱，存在較多問題。

1.內部控制觀念淡薄、內部控制制度缺失或不完善。

一方面，由于少數人法制觀念淡薄，經不住利益誘惑，再遇到財務內部控制制度不完善，給產生職務犯罪人員有了可趁之機，近年來，高校后勤領域成了高校職務犯罪多發領域。由于高校后勤財務內部控制制度的缺失或不完善，會計的作用得不到全面發揮，最終導致財務管理未達到預期效果。

2.財務內控監督力度不夠、難以落實經濟責任制。

目前，大多高校后勤主體由于技術、人員素質和管理方面的原因，后勤工作的重點主要放在維護后勤的穩定和發展上，后勤財務內控監督力度不夠，未建立財務預警系統，未對相關負責人進行必要的財務指標和非財務指標的業績評價和業績考核，沒有落實經濟責任制。

3.預算管理和執行不完善、管理水平有待提高。

目前我國高校后勤部門主要套用事業單位預算管理模式或照搬學校的預算管理形式，因而存在很多的問題。后勤領導普遍對預算管理重視不夠，使得預算管理體制不健全，人員配置較少。

二、完善高校后勤財務內部控制制度的舉措

高校后勤財務內部控制制度建設應當遵循全面性、重要性、制衡性、適應性和成本效益原則，并結合后勤主體的業務特征制定系統、科學的內部財務控制制度。常見的控制措施有：

1.不相容職務相分離控制

不相容職務是指那些如果由一個人擔任既可能發生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和舞弊行為的職務。必須分離的不相容職務一般包括：授權批準與業務經辦、業務經辦與會計記錄、會計記錄與財產保管、業務經辦與稽核檢查、授權批準與監督檢查等。

2.授權審批控制

授權批準是指后勤主體在辦理各項經濟業務時，必須經過規定程序的授權批準。后勤主體各級管理人員應當在授權范圍內行使職權和承擔責任。

3.會計系統控制

會計系統控制主要是通過對會計主體所發生的各項能用貨幣計量的經濟業務進行記錄、歸集、分類、編報等而進行的控制。會計系統控制要求企業嚴格執行國家統一的會計準則制度，加強會計基礎工作，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程序，保證會計資料真實完整。

4.財產保護控制

財產是后勤主體資金、財物及民事權利義務的總和。保障財產安全特別是資產安全，是內部控制的重要目標之一，其采取的主要措施包括：財產記錄和實物保管、定期盤點和賬實核對、限制接近。

5.預算控制

由于后勤存在諸多預算管理問題，要求高校后勤部門提高預算管理和執行水平，建立一套與后勤主體相適應的預算管理體制。預算控制要求后勤主體實施全面預算管理制度，明確下屬各責任中心在預算管理中的職責權限，規范預算的編制、審定、下達和執行程序，強化預算約束。

6.績效考評控制

績效考評是對后勤所屬部門及個人占有、使用、管理與配置的各項經濟資源的效果進行的評價。績效考評控制要求后勤建立和實施績效考評制度，科學設置考核指標體系，對后勤內部各責任單位和全體員工的業績進行定期考核和客觀評價，將考評結果作為確定員工薪酬以及職務晉升、評優、降級、調崗、辭退等的依據。

三、總結與展望

高校后勤財務內部控制制度的建立和完善是一項系統工程，需要后勤管理層將其納入后勤管理決策的范疇，以實現后勤財務內部控制目標，謀求后勤的和諧健康快速發展，有力推動高等教育事業的發展。當然，隨著高校后勤社會化改革的不斷深入，后勤財務內部控制系統也需要與時俱進、適時調整，不斷完善和發展，這就需要高校后財務管理的理論研究者和實務操作者不斷的探索和總結。

參考文獻：

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作者簡介：甘永洪，男，成都工業學院后勤服務中心會計.會計師，研究方向：財務管理。