財務職能文獻綜述

摘要：本文在總結和評析現有財務職能理論觀點和學術成果的基礎上，把財務職能與財務本質、目標、環境結合起來闡述，并把財務職能分為引入產權理論前的傳統觀點和引入產權理論后的財務職能觀點，對財務職能進行了深入的探討。

關鍵詞：財務職能 產權理論 財務本質 財務目標 財務環境

一、企業財務職能的概念

財務職能，它的涵義在我國的理論界有不同的表述。劉恩祿教授對財務職能的表述是“財務管理的職責和功能”。尹書亭教授的表述是“企業理財人員在企業理財實施過程中應履行的職責和發揮的功能”。吳水澎認為財務職能是“科學地處理企業與有關方面的財務關系，最大限度地提高資金的使用效益”。因此，可以說財務職能是財務在經濟活動過程中的本質功能。它回答的問題是“財務是干什么的”。這個功能離不開財務的本質，又受財務的環境影響，同時也是達到財務目標的前提。

二、傳統財務職能觀點

傳統的財務職能觀點即沒有引入產權理論之前的財務職能觀點，這一類研究都是圍繞“職能”的含義展開的研究，稱為傳統觀點。具有代表性的有以下觀點：郭復初教授認為，財務本質決定財務職能，財務的職能是指財務本身所具有的特有功能，它表現在：籌資職能、調節職能、分配職能和監督職能等四個方面。他對財務職能與財務的作用進行了區分，認為財務的作用是財務職能的發揮對各方面產生的影響。余緒纓認為，企業理財的基本職能是圍繞企業財務目標，正確進行科學的投資決策、籌資決策和收益分配決策，并在決策實施過程中，充分發揮理財的運籌作用——調節、配置和平衡作用，正確處理好企業內部條件、外部環境和企業目標之間的動態平衡，以促進企業財務目標——股東財富最大化的順利進行。可見，傳統的觀點雖然都著重于從“職能”角度看財務職能，但對財務職能的認識很不統一。有二職能說、三職能說、四職能說等等，共性是這些表述基本上圍繞“計劃、組織、指揮、協調、控制”等內容展開，有的著重從功能上來界定財務職能，有的著重于從職責的行使上來界定財務職能，有的則從二者結合的角度界定財務職能。

三、財務理論研究中的產權觀點

在財務職能研究中引入產權理論以后，基本形成了兩種觀點。

一種把企業本身作為財務主體來論述財務職能。伍中信是這一觀點的代表，他認為，在財務的幾大職能問題上，可以把籌資、調節、投資、分配等四大職能作為資源配置這一基本職能的具體職能看待，并把它們看做一個整體與財務監督職能并列起來作為財務的兩大基本職能。兩者的關系是：在資源配置過程中進行財務監督，在財務監督過程中進行資源配置。其中資源配置職能是財務的第一大基本職能。

另一種以財務分層理論為基礎，從財務管理主體（所有者和經營者）角度來研究財務職能，并且偏重于從職責的行使上界定財務職能。從所有者角度來看，首先，所有者要對企業的長遠計劃和財務戰略負責，所以具有財務預測、財務決策（重大財務決策）、財務計劃（中長遠計劃）等職能；其次，所有者要建立內部控制系統給經營者以激勵和約束，所以具有組織職能；最后，所有者需要總攬全局監督經營者財務活動，所以具有監督職能。這樣所有者財務職能就包括財務預測職能、財務決策職能、財務計劃職能、財務組織職能、財務監督職能等。從經營者角度來看，經營者要對短期計劃和日常財務決策負責。經營者具有財務預測職能、財務決策（日常財務決策）職能、財務計劃（年度計劃）職能、財務組織職能、財務指揮職能、財務協調職能、財務控制職能等。

四、從三個角度看財務職能

財務功能離不開財務的本質，又受財務的環境影響，同時也是達到財務目標的前提。本文從這三個方面來看財務職能。

（一）從財務本質看財務職能

財務職能是財務本身所固有的本質屬性，是本質的具體化。對于財務職能的不同認識，主要是對財務本質的認識不一致所造成。對于財務職能的不同認識，主要是對財務本質的認識不一致所造成。在傳統計劃經濟體制下，很多學者，如張國干將財務解釋為“分配關系”，其財務職能歸納為分配職能和監督職能。改革開放后，有些學者提出將財務本質理解為某種經濟關系或某種資金運動，因而出現了對財務職能的重新理解。如劉恩祿、湯谷良認為，財務管理職能具體分為:計劃、組織、領導、控制等職能。

在研究財務職能時要注意，財務職能可以細化成多個，但其基本職能是組織企業資金運動和處理企業與各方面的財務關系。組織企業資金運動和處理企業與各方面的財務關系，則應將財務職能同財務管理內容如籌資、投資、分配等活動區別開來，將財務職能同財務管理環節（方法）如計劃、控制等區別開來，將財務職能同財務管理原則如財務協調等區別開來，將財務職能同資金運動規律如墊支資金、增值等區分開來。

（二）財務目標與財務職能

財務職能是由財務本質所決定的，但財務職能又是財務所能達到目標的前提。財務目標是企業在特定的理財環境中組織財務活動、處理財務關系所要達到的目的，是整個財務管理工作的出發點和歸宿。財務目標是企業財務管理應達到的預期結果和基本要求，是企業財務管理的行動指南。而財務職能的內涵則是如何實施財務管理，即如何組織企業的財務活動，處理財務關系，提高資金的使用效益，以達到既定目標。

財務職能是由財務本質所決定的，但財務職能又是財務所能達到目標的前提。在此前提下，余海宗、袁洋認為，企業財務目標與企業目標應是一致和相關的。企業的生存目標要求財務管理部門保持以收抵支和償還到期債務的能力，減少破產風險，使企業能夠長期、穩定地生存下去。

（三）財務環境對財務職能的影響

財務環境是企業財務管理賴以生存的土壤，是企業開展財務活動的舞臺。從系統論的觀點看，環境是存在于研究系統之外的對研究系統有影響作用的一切系統的總和。財務管理是一個系統，對該系統有影響作用的一切系統的總和，便構成財務管理的環境，即對企業的財務活動和財務管理產生影響作用的一切因素的總和。財務環境既包括宏觀的理財環境也包括微觀的理財環境，其中宏觀的理財環境主要是指企業理財所面臨的政治、經濟、法律和社會文化環境，微觀環境主要是指企業的組織形式及企業的生產、銷售和采購方式等。這就對財務部門信息處理能力及效率提出了挑戰。

綜上觀點，財務是組織資金運動以及處理財務關系，本人更為贊同伍中信的觀點，將財務職能分為基本職能和具體職能，基本職能為資源配置和財務監督職能，同時這些職能可以從所有者、經營者等不同層次去運用，其中的具體職能與具體的管理活動以及經營環節、財務內容相聯系，并隨著經濟環境的改變而改變。

參考文獻：

[1]郭復初.財務通訊[M].上海：立信會計出版社，1997

[2]余海宗，袁洋.財務職能理論發展綜述[J].財會月刊，2007（8）

[3]簡燕玲.從財務本質、財務目標、財務環境看財務職能[J].中國審計，2003（21）