探索稽查與征管互動新模式

隨著稅收征管改革的不斷深化，以“多元化申報、集中征收、分類管理、一級稽查”的稅收征管新格局已初步形成。這種以“稅源管理、征收管理、稽查管理”三分離為基礎的稅收征收管理體系，體現了我國稅收管理的發展方向。實踐證明，新的稅收征收管理方式適應了現階段市場經濟的發展要求。但是，在新舊稅收征收管理體制的轉換過程中，難免存在一些問題，例如作為事前、事中的稅收征收管理，與事后的稅務稽查管理之間如何協調的問題。這個問題主要表現在以下幾個方面：

第一，稅務稽查的整體管理效能沒有得到充分發揮。目前，隨著經濟稅收形勢的好轉，各地稅收收入形勢較為樂觀，加之地方政府進一步優化了經濟環境，有人就認為稽查工作可有可無，客觀上削弱了稅務稽查的地位和作用。此外，隨著稅收管理員制度的推行，納稅評估的經常化，多頭進戶的現象在所難免，給一級稽查帶來了一定的負面影響。

第二，稅務稽查與稅務征收管理不協調。稅務征收管理由于缺乏信息反饋制度，在專項檢查、專案稽查和金稅協查查出的征收問題不能及時反饋到管理部門，使管理部門不能及時掌握第一手資料，對存在的具體問題不能“對癥下藥” ，使管理和稽查工作處于各管一段的局面。

第三，稅務稽查治標不治本，問題查而不絕。一是目前稅務稽查選案方式主要是通過人工選案，由于掌握信息資料有限，僅能對有重大疑問的納稅人實施專案稽查，一些潛在問題難以及時發現，偷稅行為得不到及時查處；二是由于目前實行的是一級稽查，人員少，業戶多，僅靠稅務稽查不能從根本上解決問題，所以部分納稅人的偷稅違法行為，往往因檢查覆蓋面小而被遺漏；三是由于稽查與征收管理缺乏有效溝通，不能從源頭上進行根治，以致出現屢查屢犯等問題。

那么，應該如何理順稅務稽查與稅收征管的關系呢？我們認為應從以下幾方面著手：

一是選案環節互動。由于目前實行的“一級稽查”完全獨立于征收管理環節之外，與納稅人的接觸面相對減小，信息的采集幾乎完全依賴于前期管理環節的數據，所以要提高稽查的效能，必須以提高征收管理質量為前提。在這個基礎上，稽查選案采取人機結合方式確定稽查對象，經初選確定檢查的業戶，及時向征管部門反饋，由征管部門填寫《檢查計劃反饋書》，提出檢查的具體要求和建議。

二是查前輔導互動。由稅收管理員協助稽查局做好查前輔導工作，并輔導、監督企業認真填寫《自查報告》。對存在重大違法行為的納稅人由稅收管理員人填寫《自查處理意見書》與《自查報告》，一同送交稽查部門，作為確定稽查對象的依據之一。

三是納稅評估互動。由評估部門對納稅評估或約談中發現納稅人、扣繳義務人存在重大偷逃抗騙稅嫌疑的，納稅評估部門制作《提請稅務稽查建議書》，移送稽查局查處，稽查局要及時按照稽查程序依法進行處理。

四是檢查結果互動。稽查部門下達的《稅務處理決定書》、《稅務行政處罰決定書》抄送被查單位的主管稅務機關，協助稽查部門對被查單位依法補繳稅款、滯納金和罰款，征管部門對案件的稽查結果與前臺的征管資料進行信息比對，根據企業有關納稅數據的差異，進行查后賬務處理，分析查找征管漏洞，加強跟蹤管理。

五是信用等級互動。稽查部門將案件的稽查信息按要求轉化為納稅信用等級信息，特別是對在稽查中發現存在重大違法行為的不達標企業，制作《稽查納稅信用等級反饋表》，及時傳遞到案件的主管稅務機關，作為下一步確定或調整該納稅人納稅信用等級的重要依據。

六是稽查建議互動。稽查部門對行業性、典型性案件及重要稅源大戶稽查結束后，對行業普遍存在的問題，偷稅特點，苗頭性、傾向性問題，出具《稅收稽查建議書》，送達征管部門予以整改。或定期召開聯席會，雙方互相傳遞有關企業的情況，并統一制定加強管理的具體辦法。