企業單位財務內部控制研究

【摘要】當前，隨著逐步建立并發展起來的社會主義市場經濟體制，對于我國經濟健康運行而言，高質量的財務信息具有非常重要的意義。所以，進行企業單位財務內部控制系統完善的構建，與我國企業單位內部會計核算完整性以及真實性有著直接的關系。本文針對企業單位財務內部控制體系進行了深入的分析和研究。

【關鍵詞】企業單位；內部控制體系；措施

0.前言

財務內部控制制度的健全和完善能夠保證企業單位對財經規章制度以及國家財經法律法規等進行嚴格的貫徹執行，它不僅能夠使企業單位內部管理水平得到有效的提高，與此同時，還能使國有資產的完整性得到有效的保護，使經濟犯罪行為的發生得到有效的防治。近年來，我國隨著高速發展的經濟水平，尤其是隨著逐步建立的公共財政體系以及不斷實施的政府采購、部門預算管理、國庫集中支付以及政府收支分類改革等財政支出改革，對于企業單位財務內部控制而言，這勢必將成為一大新的挑戰。因此，對于財務內部控制，企業單位必須給予高度的重視，采取各種相關的措施使財務內部控制力度得到進一步加強。

1.企業單位財務內部控制中的問題及原因

近年來，隨著不斷深化的財政體制改革，企業單位財務管理理念也有了很大的變化，以對自身發展有利作為目標進行財務管理的新機制、以理財作為重點、以財經法規作為依據、以市場經濟理論作為指導。不過，分析近年來相關工作實踐得出以下結論，企業單位財務管理控制工作依然有諸多的不足之處，例如：沒有嚴格的現金管理制度；收入不做賬，存在“賬外賬”現象，以各種名義進行補貼的發放；松弛的財務管理制度，不根據審批程序進行經費的報銷；收支經費過程不具備預算，即使有預算也沒有很好的執行；支出不合理，收入不透明，也就是該支出的沒有進行支出，該收入的也沒有收上來，對開支范圍隨意的擴大，在賬上很多不應該開支的費用也進行了列支；會計核算不實，財務制度不健全等等。

上述表現是對相關制度以及規定的違反，導致企業單位成本上漲、收入流失，對于小團體趨利的意識起到了一定的助長作用，也造成了很多企業單位不能公平的進行內部分配，產生攀比問題，人心渙散，提供腐敗以滋生的溫床，同時也嚴重的損害了單位辦企業的宗旨。在計劃經濟下產生的管理模式產生嚴重的影響是這些問題存在主要的原因。一直以來，由于預算收入單一等原因，企業單位的經費基本都是依靠供給，所以，“等、靠、要”的思想也逐步的產生了。走向市場以后，企業單位領導必須要搞好創收工作，使自我造血機能得到增強，使文化產業得以發展，針對這一趨勢，必然會產生收入來源多樣化，由此而來，企業單位必須有機的結合支出管理以及收入管理；資金管理與預算管理；進行一整套新的“統、分”相結合管理模式的建立。

2.進行企業單位財務內部控制的重要性

第一，進行企業單位財務內部控制能夠有效的使會計核算工作得到加強，使會計信息質量得到有效的提高。在進行社會主義市場經濟體制的建立過程中，必須要有效的使違規現象得到避免，使相關部門以及單位會計信息的透明度以及準確性得到充分的保證，所以，必須要使內部財務控制工作得到進一步的加強。

第二，進行企業單位財務內部控制符合公共財政體系建設必然的要求。根據公共財政建立的相關要求，國庫單一賬戶制度、集中收付、政府采購、部門預算等各種改革措施逐步出臺，建立一種清晰明了的財政運作制度是其最終的目的。針對這樣的一種架構，部門以及單位財務內部管理工作已經不可以按照計劃經濟體制下那種單調的依賴職工個人自覺性以及行政命令進行維護，一種科學同時又相對嚴密的管理手段成為了一種迫切的需要，其中包括：績效評價、責任預算以及全面預算等。

第三，進行企業單位財務內部控制制度的建立完全符合行政企業單位未來的發展需求，屬于一項至關重要、不可小覷的重要任務，以保證行政企業單位健康、穩定的發展。

3.行政企業單位內部會計控制的措施

3.1強化內部會計控制的意識

行政企業單位內部會計控制的健全和完善，首先要從內控意識入手，從根本上提高行政企業單位的內部會計控制意識。具體來說，要從單位負責人開始。單位負責人在內部會計控制中占主導地位，負主要責任。在當前形式下，增強單位負責人的內控意識具有十分重要的意義，不僅有利于提高對單位內部會計控制與管理的重視程度，還有助于促進內部控制制度的建立和完善。

另外，還要加強財務會計人員控制責任意識。強化財會人員的控制責任意識，從很大程度上可以推動內部會計控制的有效實施。具體來講，可以從以下幾方面著手：一是加強對人員素質的前期控制，在錄用人員方面，要提高相關標準；二是加強崗前培訓和繼續教育，促使會計人員不斷學習新知識、新技能，即具備扎實的會計專業知識，又具備熟練的會計核算水平。通過培訓和繼續教育，增強會計人員的責任意識，提高他們的業務素質和綜合能力；三是提高財會人員的職業道德素質，加強反腐倡廉教育，使其能夠自覺執行內部會計控制制度，防止各種舞弊和腐敗行為的發生。

3.2健全的內部會計控制制度

健全完善的制度是加強內部會計控制的重要保障。各行政企業單位應根據實際工作狀況，加強對薄弱環節以及重要崗位的控制，將制度落實到位，責任落實到人，形成一個有章可循的完整的內部控制體系。同時還要注意內部會計控制的動態性。會計內部控制是一個動態發展的過程，是一個發現問題、解決問題的循環往復的過程，為此，單位內部會計控制應是對整個經濟活動的全過程實施動態監督和控制。作為財務管理人員，必須以經濟發展態勢和會計發展動態為依據，對內部會計控制進行深入研究，對內部控制做出動態調整，不斷完善機制，大膽創新控制理論，力求內部會計控制適應當前行政企業單位的發展。

3.3加強行政企業單位的預算控制

目前，行政企業單位基本上都實行了部門預算、零基預算，在此基礎上，應適當引入績效預算模式。行政企業單位預算主要包括收入預算和支出預算，在編制預算時，必須嚴格按照規定標準進行編制，使其細化到具體項目，同時也要遵循一定的原則，即“穩妥可靠、量入為出、自求收支平衡”。部門預算各項支出的編制，要從單位的實際財務狀況出發，結合單位的實際需要，核定具體的支出額度，不能隨意的增加預算，以免造成不必要的浪費。另外在編制預算時，還應列出各項支出的方向和用途，防止員工肆意開支。

3.4完善獎懲機制

健全完善的監督體系是行政企業單位內部會計控制體系有效實施的重要保障。通常由內部審計部門來執行審計監督，同時，也需要外部的監督。財政監察部門應加強對單位內部會計控制的監督檢查，并會同相關部門以定期或不定期的形式對行政企業單位進行檢查與專項審計，檢查單位是否建立有效的內控以及內控的執行情況。同時，還應建立健全完善的獎懲機制，對于嚴格執行內部會計控制制度的，應給予精神或物質上的獎勵；對于違規違章的，應根據相關法規給予行政處分和經濟處罰。只有這樣才能達到內部控制的目的，內控制度才能落實到位。

4.小結

行政企業單位內部會計控制的健全和完善，是一項任重而道遠的工作，需要單位各部門之間的相互協調，需要各方面長期的努力。為了適應當前市場經濟發展和企業單位財務改革的要求，迫切需要加強行政企業單位內部會計控制的建設，這對于確保單位財產物資的安全完整，提高財政資金的使用效率有著十分重要的意義。 [科]

【參考文獻】

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