小議中小企業的內部控制

摘要：近年來，我國中小企業數量急劇增加，在我國企業總數當中所占比重相應增加，對我國經濟發展的貢獻也越來越大。中小企業已經成為我國經濟穩定快速發展的不可或缺的一部分，但是經相關研究調查表明，中小企業的退出率很高，這是和中小企業的內部控制機制不健全，導致相關會計人員不能發揮其職責和任務的原因分不開的。從當前實際看，內部控制因素也在很大程度上影響了中小企業的健康發展和良好的經濟運行，進而影響了中小企業的經濟效益，阻礙了中小企業的發展。本文從中小企業內部控制的內涵和存在問題入手，提出了相關分析，并對如何建立完善中小企業的內部控制機制提出了自己的意見和建議。

關鍵詞：內部控制 中小企業 完善機制

一、內部控制的含義

企業內部控制是為了加強企業管理，提高經濟的效益而在企業內部分工的基礎上采取的一系列的控制職能的方式、措施及程序。是企業旨在提高會計信息質量、防范管理漏洞、保護其經濟資源而在進行經濟活動過程中普遍采取的一種控制機制。內部控制會計核算包含了全部會計業務，從事前預測，事中決策和事后分析入手，防止因制度的疏漏導致對某些行為的監督及控制不到位，導致后期風險失控。除此之外，內部控制還是一個連續動態的過程和機制。這主要包括了兩方面的信息：一是企業內部控制必須時刻進行，防止任意時刻的疏忽導致的內部控制的無效；二是內部會計控制是根據外部環境變化和內部管理的相關要求時刻隨之調整變化的，不應一成不變。

二、中小企業的內部結構概況

中小企業是指資產規模不大、人員不多、管理幅度相對較小的企業，它的組織結構多為直線制或直線職能制。直線制結構一般應用在業務活動相對簡單的小型企業當中，是一種集權式的管理。直線職能制多應用在中型企業，在總經理下設各個職能部門進行管理，以實現管理工作的專門化，彌補相關領導人員在專業管理知識和能力方面的不足，協助企業決策。

三、目前中小企業管理當中存在的內部控制問題

近年來，我國中小企業雖然取得了一定程度的發展，但是也在過程當中暴露出了一些問題，在內部控制方面主要體現在：

1.對內部控制的理論認識不足。部分管理人員把內部控制和內部審計相混淆，導致了崗位間相互制約和業務部門監督檢查職能發揮受限。另外，部分管理人員還會出現這樣的認識誤區，那就是把建立健全中小企業的內部控制制度簡單認為是對規章制度的再建，這也導致了對內部控制機制中動態監督、連續進行的過程的一種忽略。

2.人力資源管理制度不健全。部分中小企業缺乏科學的崗位分工制度，不能合理配置企業人力資源，做到人盡其才，人盡其用。另外，有的中小企業不具備崗位職責說明書，導致相關工作人員不能夠清楚認識自己崗位職責，公司的責任狀況不明朗。

3. 會計管理活動當中的控制問題。相關制度和業務流程的板塊劃分不明導致內部控制分散、重疊、脫節。這在實際管理過程當中產生了很多問題，諸如：一人多崗、人崗脫節等等。

4. 執行力度欠缺。企業內部控制機制得以有效運行的前提是行之有效的執行，而有所欠缺的執行力度則導致了內部控制機制在風險防范等方面的失效。

5. 內部審計職能弱化。作為內部控制機制的重要內容之一，內部審計在評價財務會計信息及各級管理部門績效過程當中發揮著很重要的作用。然而，弱化的內部審計職能不但不能起到相關作用，反而出現了部分管理人員投機鉆營的行為，使得企業利益受到極大損害。

6. 缺乏行之有效的監督制度。雖然包括政府監督、社會監督在內的企業外部監督體系早已形成，但是卻不能保證這樣的監督制度能夠在中小企業當中合理運行。這主要是因為部分企業人員利用監督體系的漏洞，牟取私利，大肆侵吞企業財產，開據非法發票等等。

四、中小企業內部控制問題的解決方法

1.加強會計人員的職業道德教育，提高其職業操守。

內部控制機制的良好運行是與會計人員密不可分的，只有當他們的行為不再受到自身利益驅動的時候，我們的內部控制機制在規章制度的基礎上才能得以有效運行，這是和會計人員的主觀能動性分不開的。

2.建立健全完善的內部控制機制、規章制度。

無規矩不成方圓，只有在現有的內部會計制度的基礎之上進行全面的整合、梳理和優化，明確內部控制的目標，制定科學合理的內部控制機制，才能使得作業流程更加規范化，職責明確，每個會計崗位的操作都有章可循，有法可依。

3.多角度提高會計人員的綜合素質

內部控制機制的運行，歸根結底是會計人員的具體操作。這就需要一支高素質、懂業務、會管理的會計隊伍。不僅要遵紀守法，懂得維護企業利益，更需要具備良好的專業素養和扎實的業務功底，能夠很好地完成會計工作。

4.完善會計監督手段

會計的兩大職能是核算和監督，健全的內部核算制度的運行也是離不開完善的會計監督手段的。一方面需要強化相關機構的監督職能的發揮，建立多層次、全方位的監督機制；另一方面也需要利用愈加發達的科技手段和現代的管理方法，以實現會計過程當中的即時監督，事中操控，以達到會計監督手段的最大化發揮其職能的作用。

5.建立健全獎懲制度

為規范良好的經濟運行秩序，保證會計資料的完整、真實，要建立健全相對完善的獎懲制度。凡是相關人員的違法亂紀行為，一經查出，決不姑息。要嚴格按照企業獎懲制度對職工行為進行規范。對于積極工作并能夠為企業創造出良好效益的員工，企業也要適時獎賞，以提高員工積極性。除此之外，還需要建立配套完善的、透明的、相對公平合理的晉升制度，以時刻激勵員工，提高員工的積極性，為企業創造最大的效益。

6.賬、錢、物分管，嚴格的崗位分工，權責受限機制

企業在運行過程當中要保證，每一項經濟業務的進行都需要遵循既定的程序和手續辦理，多人監管，共同負責。各個崗位之間要有明確的分工，這也就在一定程度上減少了業務由一人包辦過程當中出現的違規現象。同時，要對財物進行定期清查，保證賬實相符，防止貪污等行為的發生，最大限度地保障企業利益。