對(duì)義務(wù)教育階段學(xué)校內(nèi)部控制現(xiàn)狀的探討

隨著農(nóng)村義務(wù)教育均衡化發(fā)展，教育經(jīng)費(fèi)投入力度隨之不斷增加，如何加強(qiáng)義務(wù)教育階段學(xué)校科學(xué)化、精細(xì)化、規(guī)范化管理，提高資金使用效益已成為非常緊迫的一項(xiàng)工作。通過(guò)調(diào)查，結(jié)合財(cái)政部《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》，本文就義務(wù)教育階段學(xué)校如何加強(qiáng)內(nèi)部控制作初步探討。

一、義務(wù)教育階段學(xué)校內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

內(nèi)部控制是指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過(guò)制定一系列制度、實(shí)施相關(guān)措施和程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控的動(dòng)態(tài)過(guò)程。單位內(nèi)部控制的目標(biāo)主要包括：合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全完整、財(cái)務(wù)信息真實(shí)準(zhǔn)確，提高公共服務(wù)的效率和效果。

具體說(shuō)來(lái)，義務(wù)教育階段學(xué)校內(nèi)部控制主要存在10個(gè)方面的問(wèn)題：一是崗位設(shè)置交叉重疊，未能形成有效制衡。

某些學(xué)校出于人員編制原因考慮，出現(xiàn)由同一人承擔(dān)多項(xiàng)工作的情況，這其中就出現(xiàn)很多不相容職務(wù)于一身的情況。崗位分工上缺乏相互牽制，導(dǎo)致內(nèi)部控制制衡機(jī)制失效，給貪污舞弊行為的滋生提供了相應(yīng)的條件，學(xué)校的資產(chǎn)安全面臨很大的隱患。二是財(cái)務(wù)部門沒(méi)有參加重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策。三是財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，難以正確行使職權(quán)。目前，學(xué)校對(duì)財(cái)務(wù)人員的獎(jiǎng)懲機(jī)制的建立尚未完善，對(duì)其考核、獎(jiǎng)勵(lì)、晉升缺乏，工作成果難以得以有效肯定，人為地使其在工作中難以激發(fā)工作積極性和責(zé)任感。四是資金活動(dòng)管控不嚴(yán)，容易滋生腐敗行為。一些學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)“一支筆”支出審批，不管資金大小，都是“一支筆”在搞“一言談”，缺少第三者監(jiān)督的一種專權(quán)行為；某些學(xué)校審批控制制度存在缺陷，仍堅(jiān)持財(cái)務(wù)審批“一支筆”制度，這項(xiàng)制度是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)決策事項(xiàng)合理性的規(guī)范，但缺乏科學(xué)性；超范圍列支現(xiàn)象屢見(jiàn)不鮮。五是采購(gòu)計(jì)劃安排不合理，造成采購(gòu)成本增加、資產(chǎn)利用率低。六是固定資產(chǎn)管控不嚴(yán)，容易導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)流失。存在采購(gòu)驗(yàn)收環(huán)節(jié)薄弱、管理不嚴(yán)、沒(méi)有實(shí)行定期盤(pán)查、沒(méi)有及時(shí)進(jìn)行賬物核對(duì)等問(wèn)題。七是財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量低，不能真實(shí)反映學(xué)校財(cái)務(wù)狀況。八是預(yù)算缺乏剛性，執(zhí)行不力，導(dǎo)致預(yù)算流于形式。九是內(nèi)部信息傳遞不及時(shí)，易引起職工不滿。十是授權(quán)不嚴(yán)謹(jǐn)，易產(chǎn)生責(zé)任推委。

二、加強(qiáng)義務(wù)教育階段學(xué)校內(nèi)部控制的措施

1.嚴(yán)格執(zhí)行不相容職務(wù)分離制度

學(xué)校應(yīng)明確內(nèi)部崗位職責(zé)分工，建立職責(zé)分明的崗位責(zé)任制和崗位輪換制度。單位內(nèi)部崗位的設(shè)置應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)不相容職務(wù)相互分離、相互制衡的要求。不相容職務(wù)一般包括：授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查等。出納等關(guān)鍵崗位人員應(yīng)定期輪換。實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算的鄉(xiāng)鎮(zhèn)中心學(xué)校應(yīng)當(dāng)指定專人負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作，學(xué)校報(bào)賬員不得單獨(dú)經(jīng)辦經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管等工作。

2.加強(qiáng)財(cái)會(huì)部門在內(nèi)部控制實(shí)施中的作用和地位

一是在工程立項(xiàng)環(huán)節(jié)，學(xué)校應(yīng)當(dāng)組織財(cái)會(huì)等部門的專家對(duì)項(xiàng)目建議書(shū)和可行性研究報(bào)告進(jìn)行充分論證，出具評(píng)審意見(jiàn)，作為項(xiàng)目決策的重要依據(jù)。二是在工程造價(jià)環(huán)節(jié)，學(xué)校應(yīng)當(dāng)組織財(cái)會(huì)等部門的相關(guān)專業(yè)人員對(duì)編制的概預(yù)算進(jìn)行審核，重點(diǎn)審查編制依據(jù)、項(xiàng)目?jī)?nèi)容、工程量的計(jì)算、定額套用等是否真實(shí)、完整和準(zhǔn)確。三是在合同履行環(huán)節(jié)，學(xué)校財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同條款審核后辦理結(jié)算業(yè)務(wù)。

3.努力做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范工作

一是建立繼續(xù)教育長(zhǎng)效機(jī)制，培養(yǎng)高素質(zhì)會(huì)計(jì)人才。會(huì)計(jì)人員素質(zhì)高低會(huì)直接影響會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的監(jiān)督管理，提高會(huì)計(jì)隊(duì)伍的整體素質(zhì)，是強(qiáng)化學(xué)校內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的必然要求。會(huì)計(jì)人員要增強(qiáng)緊迫感和責(zé)任心，除了自身主動(dòng)學(xué)習(xí)新知識(shí)、新技能外，其所在學(xué)校應(yīng)提供必要的物力財(cái)力，支持會(huì)計(jì)工作，改善執(zhí)業(yè)環(huán)境。財(cái)政部門要加強(qiáng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，建立起個(gè)人、學(xué)校、財(cái)政三位一體的會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育長(zhǎng)效機(jī)制。定期對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行業(yè)績(jī)、道德品質(zhì)、思想操守等綜合考核，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，充分激發(fā)會(huì)計(jì)人員的積極性和責(zé)任感。二是大力發(fā)展會(huì)計(jì)師事務(wù)所，實(shí)行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)委托制。實(shí)施“以縣為主”的管理體制，對(duì)義務(wù)教育階段學(xué)校經(jīng)費(fèi)實(shí)行“校財(cái)局管”，義務(wù)教育階段學(xué)校不再保留本學(xué)校會(huì)計(jì)人員的編制，而是聘請(qǐng)會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu)的專業(yè)人員在縣級(jí)統(tǒng)一完成會(huì)計(jì)工作，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、學(xué)校只設(shè)報(bào)賬員。其原因在于：會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu)是一個(gè)獨(dú)立核算，自負(fù)盈虧，依法開(kāi)展業(yè)務(wù)的民間實(shí)體，受會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)領(lǐng)導(dǎo)和管理，依法接受財(cái)政部門的監(jiān)督。這些機(jī)構(gòu)的工作人員都是通過(guò)國(guó)家有關(guān)考試獲得相應(yīng)資格的專業(yè)人員，業(yè)務(wù)能力強(qiáng)，工作規(guī)范。另外，它與聘用單位之間只是工作關(guān)系，具體承擔(dān)會(huì)計(jì)工作的受聘人員在人事上不受該單位的領(lǐng)導(dǎo)控制，也不受主管財(cái)政部門的控制，在承辦業(yè)務(wù)時(shí)非常具有獨(dú)立性。同時(shí)，也可減少農(nóng)村義務(wù)教育保障機(jī)制專項(xiàng)檢查工作。

4.建立對(duì)貨幣資金控制的貨幣資金管理制度

貨幣資金是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，最容易引發(fā)舞弊行為，造成國(guó)有資產(chǎn)流失，人員鋃鐺入獄。在辦理資金業(yè)務(wù)時(shí)，要嚴(yán)格遵守現(xiàn)金和銀行存款管理的有關(guān)規(guī)定，不得由一人辦理貨幣資金全過(guò)程業(yè)務(wù)，嚴(yán)禁將辦理資金業(yè)務(wù)的相關(guān)印章和票據(jù)集中一人保管。對(duì)于重大貨幣資金支出，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批。要建立貨幣資金審批責(zé)任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為， 1000元（含1000元）以上的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。財(cái)政授權(quán)支付業(yè)務(wù)中原使用現(xiàn)金結(jié)算的公用經(jīng)費(fèi)支出，一般應(yīng)當(dāng)使用公務(wù)卡結(jié)算，盡量減少使用現(xiàn)金。增強(qiáng)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)意識(shí)，嚴(yán)格按相關(guān)規(guī)定、標(biāo)準(zhǔn)開(kāi)支。

5.建立嚴(yán)格的采購(gòu)控制制度

實(shí)物資產(chǎn)的采購(gòu)應(yīng)建立申請(qǐng)、論證、審批、采購(gòu)、驗(yàn)收、付款等程序。內(nèi)部各部門或?qū)W校需要采購(gòu)實(shí)物資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)提前向?qū)W校指定的實(shí)物資產(chǎn)管理部門提出書(shū)面申請(qǐng)。對(duì)于未申請(qǐng)、未審批或驗(yàn)收不合格的采購(gòu)，要拒絕付款。為減少采購(gòu)過(guò)程造成大量的人力浪費(fèi)，可在每學(xué)年春、秋兩季開(kāi)學(xué)初實(shí)行縣域內(nèi)全部義務(wù)教育階段學(xué)校對(duì)所需物資進(jìn)行集中采購(gòu)，特別注意預(yù)算中采購(gòu)計(jì)劃的執(zhí)行。

6.加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理

實(shí)物資產(chǎn)需要報(bào)廢、出售、外借、調(diào)撥等處置時(shí)，應(yīng)按照一定程序進(jìn)行嚴(yán)格審批。重要實(shí)物資產(chǎn)需要變賣、報(bào)廢時(shí)，還應(yīng)經(jīng)使用人員、技術(shù)人員、財(cái)會(huì)人員、主管領(lǐng)導(dǎo)逐級(jí)審核、審批和有關(guān)主管部門批準(zhǔn)。需要交財(cái)政部門集中處置的，應(yīng)按財(cái)政部門資產(chǎn)管理的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。固定資產(chǎn)增減應(yīng)根據(jù)相關(guān)資料及進(jìn)作賬務(wù)處理，做到賬實(shí)相符。

7.提高財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性完整性

財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)法律法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，根據(jù)登記完整、核對(duì)無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制財(cái)務(wù)報(bào)告，做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確，不得漏報(bào)或隨意進(jìn)行取舍。

8.加強(qiáng)預(yù)算管理

一是提高對(duì)預(yù)算管理重要性的認(rèn)識(shí)。各中小學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)尤其是財(cái)務(wù)工作主管領(lǐng)導(dǎo)要充分認(rèn)識(shí)預(yù)算管理重要性，充分認(rèn)識(shí)預(yù)算管理工作在學(xué)校發(fā)展中的特殊作用，切實(shí)作好預(yù)算工作，以預(yù)算管理促進(jìn)學(xué)校各項(xiàng)工作的開(kāi)展。二是科學(xué)編制預(yù)算。中小學(xué)預(yù)算反映了學(xué)校的全部收入和支出，涉及教育教學(xué)各個(gè)方面，具有很強(qiáng)的綜合性。因此，在編制學(xué)校年度預(yù)算時(shí)，應(yīng)在校長(zhǎng)的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，由教務(wù)、總務(wù)、財(cái)務(wù)和教師代表共同參與，民主理財(cái)，確定預(yù)算建議草案，保證清晰地反映學(xué)校所有收支項(xiàng)目，做到完整準(zhǔn)確，公開(kāi)透明。預(yù)算內(nèi)容要全，要把學(xué)校維持基本運(yùn)轉(zhuǎn)的日常經(jīng)費(fèi)和保證事業(yè)發(fā)展的經(jīng)費(fèi)全部納入預(yù)算；預(yù)算數(shù)據(jù)要實(shí)，各項(xiàng)收入的來(lái)源要可靠、穩(wěn)定，支出要有依據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)要符合國(guó)家規(guī)定，收支平衡，不留缺口；預(yù)算安排要細(xì)，每項(xiàng)收入、支出要落實(shí)到具體部門、人員，政府采購(gòu)細(xì)化到具體時(shí)間；預(yù)算使用要嚴(yán)，應(yīng)該用于公用的不能用于人員，應(yīng)該用于建設(shè)的不能用于運(yùn)轉(zhuǎn)，應(yīng)該用于學(xué)生的不能用于教師，要保證學(xué)校的每項(xiàng)資金都嚴(yán)格按批準(zhǔn)的用途使用，發(fā)揮各自應(yīng)有的效益。四是加強(qiáng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督。建立內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督檢查相結(jié)合的中小學(xué)預(yù)算管理監(jiān)督機(jī)制。學(xué)校內(nèi)部應(yīng)建立起財(cái)務(wù)部門監(jiān)督和全體教職工監(jiān)督相結(jié)合的綜合監(jiān)督機(jī)制，財(cái)務(wù)人員對(duì)超預(yù)算的支出項(xiàng)目不予辦理；學(xué)校年度預(yù)算、決算以及每季度的財(cái)務(wù)報(bào)表信息，要在校務(wù)公開(kāi)欄上予以公示，接受全校教職工的監(jiān)督；學(xué)校教代會(huì)對(duì)重大經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目支出情況進(jìn)行“聽(tīng)證”和質(zhì)詢。加強(qiáng)外部監(jiān)督，教育主管部門、財(cái)政部門和審計(jì)部門加強(qiáng)對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)檢查和監(jiān)督，對(duì)在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的違紀(jì)違法行為，應(yīng)依法處理。

9.加強(qiáng)校務(wù)公開(kāi)制度建設(shè)

學(xué)校管理民主化是社會(huì)主義民主建設(shè)的必然要求，學(xué)校管理，從宏觀上說(shuō)，應(yīng)為提高廣大人民的科學(xué)文化水平服務(wù)，為提高民族素質(zhì)服務(wù)；從微觀上說(shuō)，應(yīng)直接為師生服務(wù)。實(shí)行校務(wù)公開(kāi)制度，有利于促進(jìn)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)轉(zhuǎn)變思想觀念，改進(jìn)工作作風(fēng)和工作方法，促進(jìn)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)班子勤政廉政，有利于增強(qiáng)教職工主人翁意識(shí)、民主意識(shí)、法律法規(guī)意識(shí)、參政議政意識(shí)，提高教職工參與管理的能力，從而推動(dòng)學(xué)校民主政治建設(shè)和黨風(fēng)廉政建設(shè)，使校長(zhǎng)負(fù)責(zé)制成為真正的民主與集中結(jié)合的決策制；使學(xué)校的改革和發(fā)展得到社會(huì)的關(guān)心和支持，有利于學(xué)校提高辦學(xué)質(zhì)量和辦學(xué)效益。

10.嚴(yán)格授權(quán)審批制度

學(xué)校必須建立授權(quán)審批體系，編制常規(guī)授權(quán)的權(quán)限指引，規(guī)范特別授權(quán)的范圍、權(quán)限、程序和責(zé)任，嚴(yán)格控制特別授權(quán)，建立責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一的授權(quán)機(jī)制。對(duì)于重大業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策審批或聯(lián)簽制度，任何個(gè)人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或擅自改變集體決策。

作者單位

大理州鶴慶縣教育局

責(zé)任編輯 王世賦