加強國有企業內部控制，提高企業財務管理水平

[摘 要]內部控制是企業管理體系中非常重要的一部分，在很大程度上制約著企業財務管理水平的高低。目前，雖然經過努力，國有企業在這方面取得了一定的進步，但是仍存在著缺陷。筆者結合多年的工作經驗和理論研究，分析了諸多企業內部控制存在的問題及起成因，并提出了相關完善對策。

[關鍵詞]內部控制 財務管理 問題 對策

長期以來，包括國有企業在內的許多企業的內部控制制度或缺或不健全，影響了財務信息的及時性、清晰性、準確性，影響了內部控制整體效果，往往會給企業造成無法估量的損失。雖然經過企業內外多方的努力取得了一定的成效，但是內部控制中存在的問題依然不少，既影響了企業正常發展，也影響了社會經濟的繁榮。因此，企業有必要在制度建設、業務環節等方面強化內部控制，以提高企業的財務管理水平。

一、國有企業內部控制中存在的問題

1．企業治理結構尚不完善

在國有企業內部控制系統中，法人治理結構不完善是非常明顯而且又具有很大影響力的問題。很多國有企業缺乏完善的法人治理機制，這其中也不乏已經上市的集團型企業。

2．組織層次多，管理鏈條長

國有企業的組織層次普遍偏多、管理鏈條長，是有其歷史背景的，形成過程也比較復雜，因此而導致的某些企業組織管理僵化組織決策效率低等問題也不是短期能夠改觀的。國有企業官僚作風較強，惰性扎根較深。一些國企沒有進行市場調研，也沒有對進行企業定位，就盲目進行擴張，大幅添置設備，大批引進人員，造成短期內管理水平與市場開發進度不同步的現象突出，控制難度大、管理效率較低。隨著個別企業的部分上市，大型國企的管控架構更為復雜。

3．企業文化還不規范

企業文化是企業組織在其發展過程中所形成的組織成員所共同信仰的管理哲學、行為規范和價值體系的總和，在企業內部控制制度建立健全上發揮著重要的作用。而國有企業在文化建設方面顯得盲從。一些國有企業的領導者的不良行為對企業文化產生較大的負面影響。不少國有企業的管理人員甚至是高級管理人員普遍存在對內部控制缺乏正確認識和理解的現象。

4．內部審計缺乏獨立性，監督力度不夠

企業內部審計是企業快速、健康發展的有力保障，它在建立企業制度、執行企業內部控制、企業專項開支、企業年度預(決)算、經營管理人員經濟責任劃分等方面發揮著重要的作用。有的企業沒有充分認識到自身的特點以及管理上的實際需要，缺乏對不同專業人才的合理搭配，往往簡單地發個文件，設立一個審計科，內部審計機構就算成立了，從而導致國有企業內部審計機構設置較為簡單和隨意。或者與其他部門合并成立，只是有單獨行使審計職能的崗位，各職能部門之間、各崗位之間缺乏必要的監督，致使內部審計工作受到其他工作的牽制，不能客觀、真實、深入地開展工作，使許多內部審計流于形式，再加上審計人員自身知識結構和業務素質有所限制，做出的審計報告也因管理體制上的制約而得不到有效地執行和落實。

二、完善企業內部控制的理論探討

企業應從企業內部控制中出現的問題而不限于以上方面，從薄弱環節著手，進一步完善企業內部控制制度，以提升企業競爭力。

1．完善企業法人治理結構

完善企業法人治理結構，必須必須根據《公司法》的規定和建立現代企業制度的基本要求，合理界定股東會、董事會、總經理層和監事會的職責范圍，以便各司其職，協調一致地開展工作。除此之外，還應根據《公司法》和公司章程規定，結合企業的財務管理結構，制訂法人治理結構的工作制度，以便處理在具體事務中出現的交叉、重復和相互扯皮問題，使法人治理結構走上規范化運作的軌道，以便對企業的人、財、物進行有效控制、管理和使用。

2．加強企業文化建設，保障企業內部控制貫徹執行

企業文化建設是基礎，內部控制制度是手段，只有將二者緊密地結合起來實施全過程的管理，才能凝聚起企業真正的力量。而企業文化建設需要一個長期的過程，不是一朝一夕所能實現的。所以，企業內部的文化學習、宣傳和鼓勵就顯得極為重要。而在此當中，企業領導者的個人意志和素質對企業文化的建設起著至關重要的作用，同樣也影響著企業內部控制建設與實施水平的高低。因此，首先領導者應做到自勵、自省，發揮標榜作用。同時，企業應設置制度建設管理部門或者崗位，也可以由辦公室人員兼任，使制度規范標準化、監督檢查正常化。

3．加強內部審計，強化對內部控制的監督

企業要提高對企業內部審計的重視程度，轉變內部審計的工作重點，完善審計程序，不斷提高提高內部審計的深度和廣度，與責任追究制度緊急銜接起來。目前，企業內部審計的工作重點，應從單純的差錯防弊，向管理、效益和經營審計轉變，向經營和管理領域拓展，開展內部控制審計，以保證內部控制制度能夠順利有效地執行。

4．完善內部控制考核評價與激勵約束機制

企業應設立獨立的內部控制監督考評機構，制定并執行完善的內部控制自我評價體系，建立有效的指標考核制度和薪酬制度，將薪酬管理與內部控制考核管理相結合，做到賞罰分明，以便最大限度地促使企業職工積極主動地遵循企業內控制度。這一點尤其重要，如果只是形成口頭或者書面文章而不是切實執行，最終將會不了了之，起不到任何的激勵約束作用。

三、加強企業內部控制業務上的實踐總結

1．加強原始發票的審核

各部門領導要嚴格審核原始發票的合理性，有效控制可控費用，維護公司整體利益。在實踐中，有些企業的部門領導在報銷單上簽字略顯草率，并不認真核實內容的真實性、合法性。比如有些部門原本在當月沒有發生招待費，但為了取得與預算指標一致，將一些沒有實際發生的招待費發票去報銷。有時遇到單位負責人工作忙，沒有進一步去核對其真實性時，就在部門領導簽字的基礎上簽字，然后將報銷憑證傳遞到財務部門，財務部門領導便處于左右為難的境地，就這樣有些不合理的費用只能支出掉，給公司利益帶來不少損失。

2．加強固定資產的管理

加強固定資產采購預算管理制度，將采購、招標、驗收實行部門牽制制度。比如有些單位由于沒有實行部門牽制制度，導致虛報采購價格，與固定資產供應商合謀侵吞企業財產。同時，企業財務部門與設備管理部門應及時溝通，加強對固定資產進行監督與管理，嚴禁賬、物脫節現象。

3．加強銷售與收款管理

建立簽訂合同與收款業務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責、權限。確保辦理簽訂合同與收款業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。將辦理簽訂合同、施工、收款三項業務的部門分別設立，施工合同的審批和訂立、信用額度的審批、產品定價屬不相容崗位應實行職位分離。在關鍵崗位上配備的人員必須具備良好的職業道德和業務素質，能夠做到克己奉公、忠于職守，在主觀上減少發生舞弊行為的可能性，降低財務風險。

4．加強采購與付款管理

①企業在采購施工材料或者生產用設備的過程中，供應商的選擇以及價格的確定應經生產部門或項目組、物資部門、財務部門共同討論，并由財務部門分析審查后，報管理層審批，可有效地防止錯誤和舞弊的發生；財務部門應負責全過程的審核與招標過程的監督與付款，確保采購到質優價廉的原材料。

②建立供應商檔案，充分了解和掌握供應商的信譽、供貨能力等有關情況，采取由采購、使用等部門共同參與比質比價的程序。

③財務部門在做帳務處理和辦理付款業務時，對發收據或者發票等相關票據的真實性、完整性、合法性及合規性進行嚴格審核。

綜上所述，企業財務內部控制制度是隨著市場環境的變化和企業的發展不斷完善的產物。實踐中，國有企業應定期或不定期地分析內部控制在實施過程中出現的問題，并有針對性地提出趨于合理的方案，繼而進行實施效果評價，以不斷完善內部控制制度。國有企業財會人員要逐漸摒除惰性，積極主動地學習，提高業務素質，遵紀守法，為提高企業的財務管理水平把好第一班崗。

參考文獻：

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