中小企業(yè)精細化財務管理應用之探討

[摘 要]目前眾多中小企業(yè)仍然實行粗放式財務管理模式，致使財務管理中存在諸多問題。精細化財務管理將財務工作細致分化、精益求精，能有效提高中小企業(yè)的財務管理水平。論文通過分析精細化財務管理的內(nèi)容和作用，透視中小企業(yè)財務管理的現(xiàn)狀，提出精細化財務管理具體實施措施，完善中小企業(yè)財務管理控制機制，以促進其長遠發(fā)展。

[關鍵詞]中小企業(yè) 精細化財務管理 財務機制

據(jù)中國工業(yè)和信息化部2011年10月最新發(fā)布的《“十二五”中小企業(yè)成長規(guī)劃》統(tǒng)計，至2010年底，全國工商登記的中小企業(yè)和個體工商戶已經(jīng)超過4500萬家，占全國企業(yè)總數(shù)的99%。中小企業(yè)在促進經(jīng)濟發(fā)展中的地位不言而喻。但是，中小企業(yè)的成長歷程卻異常艱辛。2011年1月舉行的“中國企業(yè)金融高峰論壇”指出中小企業(yè)平均壽命只有3年。中國已進入微利時代，并且中小企業(yè)財務管理中存在諸多問題，中小企業(yè)必須依靠實施精細化財務管理，提高財務管理的質(zhì)量，實現(xiàn)企業(yè)目標，在激烈的市場競爭中贏得一席之地。

一、精細化財務管理概述

精細化財務管理最早源于日本豐田汽車公司，上世紀50年代的豐田迫于資金壓力創(chuàng)新出豐田生產(chǎn)方式（JIT），初期目標只是為了節(jié)約資源、杜絕浪費。后來美國汽車行業(yè)向豐田學習，將其完善成精益生產(chǎn)（LP），最大限度挖掘一切有用資源，建立競爭優(yōu)勢。現(xiàn)在已經(jīng)發(fā)展為精細化財務管理理念。在國外，精細化財務管理已經(jīng)被廣泛應用。在我國，海爾、廈門航空公司等都是應用精細化財務管理的典范。在中小企業(yè)中，因為規(guī)模尚小，經(jīng)營靈活，財務管理更加容易，趁此時機建立完整的精細化財務管理，更利于企業(yè)的發(fā)展壯大和長遠發(fā)展。浙江義烏某吸管廠是中小企業(yè)種應用精細化財務管理成功的案例。

精細化財務管理以“細”為起點，以具體經(jīng)濟活動為基礎，將每一項經(jīng)濟活動分解、細化，針對每一崗位、每一業(yè)務都建立起一套完善詳盡的工作規(guī)范和流程；以“精”為要求，對細化的工作狠抓落實，精益求精，將財務管理的作用完全發(fā)揮，不斷挖掘財務活動的潛在價值。通過“精”和“細”，不斷優(yōu)化財務管理方式，拓寬財務管理領域，深化財務管理內(nèi)容，根據(jù)企業(yè)自身生產(chǎn)經(jīng)營情況進一步完善財務工作，細中求精，積極探索出一套適合自己的完整的財務管理體系。

二、中小企業(yè)實施精細化財務管理的原因

由于規(guī)模小，很多中小企業(yè)仍然采用粗放式財務管理機制。與精細化財務管理機制相比，粗放式財務管理容易造成財務管理制度不完善，使其財務管理中存在諸多問題，成為企業(yè)必須實施精細化財務管理的最重要原因。

（１）中小企業(yè)財務管理模式落后，財務控制機制不健全

在中小企業(yè)中，最常見的管理模式依然是傳統(tǒng)的家族式管理，所有權與管理權高度集中。在這種粗放式財務管理模式下，公司的財務管理被普遍當成家族企業(yè)式財務管理，企業(yè)的資產(chǎn)被當成家族資產(chǎn)。這種管理模式大框架之下隨之帶來系列問題：企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善，機構設置不健全，內(nèi)部監(jiān)管不力，人力資源混亂等等。尤其在財務管理方面，絕大多數(shù)中小企業(yè)缺乏全面系統(tǒng)的財務制度，造成職權不清、授權不明、財務處理程序混亂、會計信息失真等問題。

（２）中小企業(yè)財務管理觀念落后，財務意識淡薄

很多中小企業(yè)主將財務管理簡單的理解成“記賬”，而會計人員只是做到賬賬、賬實、賬證、帳表相符，甚至簡單的記錄成本與收入，沒有準確的會計信息，沒有對企業(yè)的各項活動進行精細化的財務分析與管理，更提不出有利于企業(yè)長期健康發(fā)展的科學化的財務政策。在投資方面，部分企業(yè)主將目光放在收回投資而不重視再投資，不重視資金的時間價值，使資金的最大使用價值沒有實現(xiàn)。更有大部分企業(yè)管理者為擴大規(guī)模盲目投資，缺乏必要的市場調(diào)查、科學的精細化財務分析。他們對資金來源、資金結構、投資規(guī)模、流動周期都沒有進行科學準確的精細化分析，如果宏觀經(jīng)濟環(huán)境有風吹草動或資金鏈鍛煉他們就會付出慘痛的代價。

（３）中小企業(yè)會計制度不健全，會計政策不完善

很多中小企業(yè)沒有制定與自身經(jīng)濟業(yè)務相匹配的會計制定，會計政策應用不規(guī)范，造成財務管理混亂，得出的會計信息失真，可信度不高，利用價值降低。這些問題需要企業(yè)從細微處入手進行修正，實施精細化管理，打造完善的財務管理制度。

（４）中小企業(yè)資產(chǎn)管理混亂

由于上述管理模式落后和會計制度不健全的問題，隨之帶來的另一重要問題就是中小企業(yè)中資產(chǎn)管理混亂。

1.現(xiàn)金管理松散。現(xiàn)金在企業(yè)資產(chǎn)中流動性最強，控制的風險也最大。很多中小企業(yè)認為庫存現(xiàn)金越多越好，在日常業(yè)務中不遵守銀行規(guī)定的限額、現(xiàn)金支出沒有嚴格的審批、現(xiàn)金使用范圍不清、白條沖抵現(xiàn)金、私設小金庫等問題。有的企業(yè)管理者就是資金保管者，造成了資金賬務難以梳理清楚，混亂不堪。

2.固定資產(chǎn)管理混亂。在中小企業(yè)中普遍存在購置的固定資產(chǎn)不及時入賬，隨意改變折舊方法和折舊年限，固定資產(chǎn)修理費用列支不合理，報廢清理手續(xù)不齊全賬務處理不正確等問題。

3．應收款項控制不力。眾多中小企業(yè)一味擴大業(yè)務生產(chǎn)量銷售量卻沒有嚴格的應收賬款管理制度，催收不力，不進行應收賬款賬齡分析，造成資金回收困難，出現(xiàn)呆賬、壞賬甚至資金鏈鍛煉的嚴重問題。

4.存貨控制不嚴。由于原料供應商和產(chǎn)品購買商不穩(wěn)定現(xiàn)金交易成為多數(shù)中小企業(yè)材料采購和產(chǎn)品銷售的主要手段，采購人員在物資采購中營私舞弊，企業(yè)儲備大量存貨而占用資金、增加管理成本，存貨計量不合理、存貨會計信息不準確。

（５）財務工作人員素質(zhì)不高

在中小企業(yè)尤其是小企業(yè)中，血緣是用人的最重要標準，財務人員大多未經(jīng)過正規(guī)的學習和培訓，缺乏財務管理的知識和能力，難以真正提供決策類的財務信息。由于企業(yè)規(guī)模小，中小企業(yè)難以留住真正高水平的財務人員，財務后續(xù)建設成為一紙空談。

各種財務問題相互關聯(lián)從根本上制約著中小企業(yè)的發(fā)展，越來越多的企業(yè)意識到粗放式財務管理的嚴重缺陷，認識到精細化財務管理是企業(yè)發(fā)展的必由之路。

三、中小企業(yè)實施精細化財務管理的措施

與粗放式財務管理相比，實施精細化財務管理有著更高、更嚴格的要求。針對上述企業(yè)中普遍存在的問題和精細化財務管理的特點，本文提出以下措施。

（１）樹立“大財務”理念，推動精細化財務管理實施

實施精細化財務管理，中小企業(yè)首先要樹立“大財務”理念。企業(yè)的經(jīng)營者和管理者要站在企業(yè)的高度，以財務管理為中心，將企業(yè)的一切經(jīng)濟活動細節(jié)都置于財務監(jiān)管之下，整合資源，精打細算，嚴控成本，提高效益，使財務管理的作用更加充分的發(fā)揮。

與傳統(tǒng)的財務理念相比，“大財務”的核心價值更注重財務的“理”而不是“管”，更注重調(diào)動財務的全方位作用而不是僅僅注重核算作用，更注重理順財務流程實現(xiàn)整個鏈條上的所有資源價值最大化而不是資源孤立運轉。并且“大財務”理念強調(diào)讓全體員工參與到經(jīng)濟管理活動中，既讓員工了解自己創(chuàng)造的價值調(diào)動員工的積極性，又利于財務工作的深入推進；大財務理念讓各部門、各業(yè)務活動相互配合協(xié)調(diào)以企業(yè)目標為共同目標，實現(xiàn)最優(yōu)組合。在此理念下，這些舉措能有效推進精細化財務管理的實施。

（２）優(yōu)化企業(yè)財務流程

首先，初始實施精細化財務管理要完善企業(yè)財務流程。中小企業(yè)粗放式財務管理只是做到了初步的財務管理要求，并沒有依據(jù)生產(chǎn)流程建立起對應完善的財務流程。要改善此種情況，按照細化入微、精益求精的要求，可將全部生產(chǎn)流程的各個工作環(huán)節(jié)加以梳理，對各個環(huán)節(jié)進行科學的財務量化評估，對企業(yè)所能控制的資源進行全面了解，剔除不必要環(huán)節(jié)、降低低經(jīng)濟價值環(huán)節(jié)占用資源比例、集中優(yōu)勢資源放在高效益環(huán)節(jié)上。

其次，在日常的財務管理活動中，合理設置財務機構，確立精細化的會計體系和內(nèi)控體系。明確會計工作的工作流程，劃分財務處理權限，使會計工作能涵蓋企業(yè)的全部經(jīng)濟活動卻不重復低效率，確保會計信息的真實準確，為后續(xù)財務分析的科學性提供保證。嚴格執(zhí)行內(nèi)部控制制度，包括不相容職務嚴格分離、實行崗位輪換制度、授權和審批制度等等。這些為精細化財務管理的實施提供了制度保障。

（３）完善財務管理內(nèi)容

1．加強營運資本管理。營運資本管理是企業(yè)財務管理的重要內(nèi)容，而粗放式的財務管理模式卻往往忽視這一點。營運資本管理包括籌資和投資兩方面。企業(yè)必須努力克服財務管理中存在的問題，按照適合本公司的精細化要求建立完善的精細化財務管理機制，降低經(jīng)營風險，對外拓寬籌資渠道。對于已獲籌資的利用企業(yè)必須精算每一筆收支，發(fā)揮財務杠桿效應。加強營運資本投資管理，投資之前的行業(yè)、前景和風險分析必須在科學性基礎之上力求精準，降低投資風險的同時使投資收益最大化。

2．重視財務分析和科學決策。財務分析的精細體現(xiàn)在通過數(shù)字看實質(zhì)，財務部門不僅僅要做到傳統(tǒng)財務管理要求的定期提供的資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和公司內(nèi)部績效指標分析報告，更要做到詳細分析償債能力、營運能力、盈利能力，讓管理者深入掌握主營業(yè)務收入、成本費用、利潤構成的具體情況；也要做到對數(shù)字的變動進行分析，提早發(fā)現(xiàn)是否有異常環(huán)節(jié)，剖析存在的問題，提出科學正確的決策。

3．加強追蹤管理，進一步完善考核機制。與傳統(tǒng)粗放式管理模式下的獎懲方式死板、對象不明、程度不清不同的是精細化機制會保證機制中的每一位員工都在獎懲范圍之中，并且它早在制度建立之初就依據(jù)工作流程和經(jīng)濟活動的價值大小制定出詳盡的獎懲規(guī)則，整個實施過程中做到細節(jié)從嚴、考核從嚴，做到全方位、多層面考核，獎懲有依、獎懲有度，使員工更加自律，提高企業(yè)的工作效率，也使精細化管理進一步深入。

（４）改進財務管理的方法

中小企業(yè)在實施精細化財務管理的過程中，可結合企業(yè)實際經(jīng)濟活動特點運用以下方法。

1.精細化財務管理實施過程中可以引入價值鏈分析法。價值鏈理論將企業(yè)的采、產(chǎn)、存、銷分解為價值活動，從價值創(chuàng)造優(yōu)化配置整個鏈條，分配利用企業(yè)資源。此理論與精細化財務管理中“細”的理念相吻合，中小企業(yè)在實施精細化財務經(jīng)濟活動細分時要遵循價值鏈理論，做到合理細化分解，并為每一項價值活動設定動態(tài)標準，達到整個價值鏈環(huán)環(huán)融合相扣形成企業(yè)的核心優(yōu)勢。

2.更加重視全面財務預算管理的作用。通常中小企業(yè)并沒有科學的財務預算體系，對未來的活動發(fā)展沒有規(guī)劃和應對措施。實施全面預算管理，發(fā)揮預算的作用。企業(yè)全面預算包括存貨預算、生產(chǎn)預算、銷售預算、成本預算、現(xiàn)金預算、支出預算、利潤預算等等，通過預算管理可以隨時修正偏離依據(jù)精細化原則制定的目標，增強對市場的應對能力，同時管控成本。在精細化財務管理中預算的制定和執(zhí)行要包括價值鏈的所有價值活動，滲透到企業(yè)的細微之處。

3.重視財務管理信息化建設。如今，中小企業(yè)信息化管理的硬件配置較容易達到企業(yè)需求標準，但是利用率普遍不高。企業(yè)要充分利用信息化計算機管理，可使財務處理更加及時，財務分析更加細致科學，大大提高財務管理的效率和質(zhì)量。

（５）提高財務人員的素質(zhì)

精細化財務管理對財務人員素質(zhì)有更高的要求。首先，中小企業(yè)要摒棄血緣思想和任人唯親的用人機制，聘用具有從業(yè)資格的財務人員。這是現(xiàn)代企業(yè)財務管理的基本要求。其次，是實施精細化財務管理比一般財務管理更高的要求，那就是要求財務人員必須了解行業(yè)發(fā)展情況和整個生產(chǎn)流程，能進行價值鏈分析，能對生產(chǎn)流程科學細化的分解和重新整合，能合理分配公司資源到每一生產(chǎn)環(huán)節(jié)。再次，中小企業(yè)要根據(jù)細化的財務工作確保財務人員能夠勝任核算監(jiān)督、成本會計、管理會計、稅務、財務分析等多方面的具體工作，使精細化財務管理真正得以貫徹執(zhí)行，發(fā)揮作用。

參考文獻：

[1]劉洋，孫燁.后金融危機時期我國中小企業(yè)財務管理策略研究[J].商業(yè)經(jīng)濟，2011，（4）

[2]鄧溫雅.精細化財務管理贏得精細化競爭[J].會計之友，2009，（9）

[3]孔憲鵬.企業(yè)精細化財務管理探討[J].商場現(xiàn)代化，2010，（616）

[4]張亞強.實施精細化財務管理問題研究[J].經(jīng)濟研究導刊，2011，（5）

[5]楊應杰.我國中小企業(yè)財務管理中存在的問題及對策[J].中國管理信息化，2007，（7）