企業集團稅收籌劃的難點與對策

[摘 要]企業集團的財務管理目標通常都是最大限度的發揮集團資源的一體化整合優勢以及管理協同優勢，借此實現整體性的資源配置的高效率和秩序化，從而擴寬企業對外競爭的核心優勢，最終實現集團價值的最大化。因此，企業集團在進行稅收籌劃之前，必須要認識到稅收籌劃過程中可能會出現的一些難點何必需要遵守的一些原則，從而制定出相應的策略，保證企業稅收籌劃行為的正常進行。

[關鍵詞]企業集團 稅收籌劃 難點與對策 資源配置

1.緒言

我們通常所講的稅收籌劃具體是指納稅人在符合國家相關的法律法規的前提之下，按照稅收方面政策性法規的一個導向，在進行納稅行為之前，選擇稅收利益最大化的方案來處理自己的生產、經營、投資活動的一種企業的稅收籌劃行為。我們從這個概念中了解到，它說明企業集團在進行稅收籌劃之前，必須要保障籌劃行為要符合國家的相關法律以及稅收的相關性法規，而且，稅收的籌劃方向也應該符合稅收政策法規的一個導向，稅收籌劃行為必須要在企業生產經營與投資理財活動開展之前進行，它的目標必須是為了使納稅人的稅收利益能夠做到最大化。我們通常所講的“稅收利益最大化”，不單單包括稅負最輕的內容，還應該包括稅后的利潤最大化、企業的價值最大化等內容。

眾所周知的是，企業集團的財務管理目標通常都是最大限度的發揮集團資源的一體化整合優勢以及管理協同優勢，借此實現整體性的資源配置的高效率和秩序化，從而擴寬企業對外競爭的核心優勢，最終實現集團價值的最大化。從這個角度來講，任何一個成員企業在納稅方面出現了一些問題，它所產生的負面影響可能也會對整個集團的市場形象有巨大的沖擊，這同時也意味著，如果企業集團在整體的財務資源配置問題上特別是一些現金流轉的問題上處理的不當的時候，整體的集團資金的流轉效率肯定會受到影響，也終會影響集團的財務管理目標的最終實現。也正是因為基于以上問題的考慮，企業集團在進行稅收籌劃之前，必須要認識到稅收籌劃過程中可能會出現的一些難點何必需要遵守的一些原則，從而制定出相應的策略，保證企業稅收籌劃行為的正常進行。

2.企業集團稅收籌劃的難點和原則

我國的企業集團相關的稅收籌劃起步時間與西方國家相比較晚，在籌劃的過程中也相應地出現了一系列的問題，事實上，隨著市場競爭的白熱化和有關的企業納稅法律法規的逐漸健全，企業集團納稅籌劃活動的有效進行開始出現了一系列的難點，譬如講在法律遵守方面的難點、成本效益分析方面的難點以及集團納稅一體化過程中所呈現出來的難點問題，毫無疑問的則是，企業在推行自身的稅收籌劃活動的過程中，必須要認識到這些難點問題的所在，并遵守一系列相應的的稅收籌劃原則，使企業集團的稅收籌劃活動能夠順利、有效的開展起來。

(1)稅收籌劃過程中法律遵守方面的難點與原則

眾所周知的是，稅收籌劃的最大的一個特點就是依法籌劃，從根本上來講，稅收籌劃行為是一種合情合理合法的理財行為，絕不是利用稅收方面的法律漏洞來進行避稅的行為，更不可能是偷稅漏稅行為，很多企業集團往往把握不好稅收籌劃與偷稅漏稅之間的區別，因此，常常出現一系列的違反稅收法規的稅收籌劃行為的發生。相關的財務人員必須認識到，稅收籌劃不能以利用法律的漏洞為著眼點，也絕不能以偷逃稅款作為手段，而必須應當從守法意識上出發，將稅收的杠桿導向功能引入到實際的企業集團的管理理念與經營的機制過程之中。從另外一個角度來講，企業進行稅收籌劃、依法納稅還要扭轉一個思想上的不正確的認識，摒棄那種“納的稅越多，企業的損失越大”固有觀念，集團應該認識到納稅越多證明企業對于整個社會的貢獻也就越大，相應的，企業的自身價值也就越高。

(2)稅收籌劃過程中成本效益分析的難點與原則

無論從哪個層面來講，稅收籌劃都應該始終圍繞著企業財務管理的總體性目標來進行開展，所以企業集團在進行稅收籌劃的過程中，絕對不能僅僅只是考慮稅收成本的降低，而忽略籌劃計劃的實施會對企業整體財務狀況正常運營所帶來的影響，財務人員必須要綜合性的考慮稅收籌劃方案能否給企業帶來真正的收益，從而使自身獲得最大化的經濟效益。所以，在選擇籌劃方案的過程中，企業必須要遵守相關的成本效益原則，也只有這樣，才能保障稅收籌劃目標的最終實現。企業集團在進行籌劃的過程中必須要清晰的認識到，企業的稅收籌劃行為的總之絕對不是單純的追求納稅的減少，而是在于使企業取得最大化的稅后利潤。如果只是片面的追求企業稅負的降低過程，必定會給企業的整體運營帶來非常不好的影響，因為企業集團進行稅收籌劃的直接受益絕對不會抵補相關的直接性費用，但是肯定會低于與之相關的機會成本，即使在一定的時間段內，稅收的籌劃過程取得了一定的經濟效益，但卻會在很大程度上對企業集團內部的經營秩序帶來很大影響，最終給未來的經濟效益的增長帶來損失。

(3)企業集團稅收籌劃過程中納稅一體化的難點與原則

眾所周知的是，企業集團是由多個法人所組成的一個企業聯合體，從某種角度上來講，企業集團是由多個納稅義務人所構成的整體，其中總公司可以作為管理總部，代表者集團整體的名義來行使管理權和外交權。集團建立的最大的宗旨就是要最大化的發揮集團的的整體性優勢，所以，為了實現各項資源的有效整合和運營，母公司、子公司以及各個其他的成員在具體的納稅活動中必須要樹立一體化的觀念與原則，把集團內所有的組織看做是一個整體，從而遵守集團一體化的相關的規范。只有這樣，才有可能實現集團整體納稅利益的最大化，從而實現各個成員企業的納稅利益的最大化。

3.企業稅收籌劃方面的應對策略

(1)建立起有層次的稅收籌劃機制

從根本上來講，企業的稅收籌劃行為是以各個成員各項資金的流動來作為自身的籌劃對象的，各個成員單位的稅收籌劃活動必須是要以整個集團的稅收籌劃方向作為目標，而稅收籌劃的能動性的高低對于集團的稅收籌劃結果的影響很大。因此，企業集團應該努力將稅收籌劃作為成本控制的主要內容，要建立相關的約束性制度來明確稅收的籌劃收益在本質上也是籌劃人員節約的成本，集團也應該對企業的籌劃收益進行相應的獎勵，鼓勵各個成員籌劃的積極性，成員企業也應該積極的激勵自身的下屬企業，使他們積極地參與到自身的籌劃過程之中，從而形成一個多層次的稅收籌劃機制。

(2)在企業集團的全面預算體系內考慮稅收籌劃行為

企業集團的稅收籌劃人員必須要認識到，稅收籌劃絕對不能只是孤立的考慮納稅本身的一些問題，而應該從總體上對現金流量進行有效地控制，因此，集團首先要根據自己的預期目標的收益與結構對所得稅進行有效的估算，并結合收益實現的一個進度估算，對納稅的時間進行大致上的一個確認；其次，要積極地對集團的各項付現需要的時間結構進行估算，制作出現金需要總量和時間結構分布；第三，結合相關的歷史資料，考察集團未來的現金流量和時間分布的匹配度。廈門水務集團有限公司建立了完善的稅收籌劃制度。下屬各子公司按集團財務戰略目標各自編制完成稅收預算籌劃，集團公司根據集團整體發展戰略與財務戰略匯總審核這些預算。在經營時期不斷調整、協調這些子預算，并及時反饋至成員企業。層次性稅收籌劃制度、全面預算現金流量和時間分布的全面統籌讓企業的稅收籌劃時刻保持與財務戰略發展協調一致。

(3)積極的運用現代化網絡技術進行稅收籌劃

集團企業的稅收籌劃活動需要收集與掌握非常多的信息與資料，這在以往，通常都是一項非常有難度且異常繁瑣的工作，但在現代的網絡環境之下，信息技術的飛速發展為此提供了相當大的便利。如今，很多的大型企業集團都積極的運用現代化網絡技術對財務工作進行了有效地控制，企業集團的子公司和各個下屬單位都可以通過網絡集中地將稅金各相關的費用遞交給總公司，由其進行統一的管理與監督，這對于實現集團的稅負最小化無疑是非常有利的。

參考文獻：

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