企業內部財務管理制度的設計研究

[摘 要]內部財務管理制度在企業中處于舉足輕重的地位，它是衡量企業經營管理的一項重要指標。本文以企業內部財務管理制度設計一系列方面進行研究，期望對我國企業內部財務管理制度的設計有所幫助。

[關鍵詞]財務管理 制度 設計

一、企業內部財務管理制度合理設計的內涵及必要性

（1）企業內部財務管理制度合理設計的內涵

企業內部財務管理制度，一般理解為管理當局根據法律、規程、計劃等制定的用來規范企業內部各有關方面的財務行為、處理相互間財務關系為基準，它對企業理財活動起著重要的“管制約束”、“激勵引導”的作用。其內涵特征主要體現在：

1.明確財務主體的具體范圍，具體來講是明確企業內部財務管理的級次、企業內部市場各個生產經營單位與相關企業財務部門之間的關系，及企業與合作經營、出租承包等單位之間各項財務管理關系；

2.選擇財務管理內容與方法，包含籌資、資本金、負債、融資租賃等管理，企業清算處理方法、存貨計價方法、折舊方法、直線攤銷方法等的選擇應用；

3.依據企業自身經營管理的特點和要求制定內部財務管理的崗位；

4.具體確定財務管理與子分公司、內部單位的相互連接關系；

5.財務人員的職業判斷，包括對企業現實與未來的理財環境和經營特征及經濟業務性質的分析判定。

（2）企業內部財務管理制度設計的必要性

企業內部財務管理制度設計是遵照國家規定的財務法律、法規，用控制系統的裝置及一系列的分析方法，對企業內部財務工作的主要內容、財務戰略的實施與財務政策的制定等趨于規范化、文件化，從而據此指導和解決理財活動的一種過程。它是財務管理的一項基本建設，企業合理的設計內部財務管理制度，在我國現在社會主義市場經濟條件下是一項嶄新的任務而且很有必要。

1.我國的市場經濟和國有企業為企業設計內部財務管理制度奠定了基礎

2.國內外財務丑聞防不勝防更突顯出要加強設計企業內部財務管理

二、企業內部財務管理制度設計的目標與原則

（1）企業內部財務管理制度設計的目標

實現財務管理目標，使企業生產經營活動預期要達到的成果。它對于整個設計工作都具有正向促進、規范作用。企業內部財務管理制度設計的目標約束著內部財務管理制度目標。企業內部財務制度設計的目標可總結為：1、保護企業資產的安全性與完整性。2、強化企業管理，提高市場競爭能力。3、優化企業內部財務行為、處理相關部門的財務關系。

（2）企業內部財務管理制度設計的原則

為了保障企業內部財務管理制度設計的質量，遵循一定的原則甚為重要，除了企業的原則性與靈活性相結合、協調性原則、全面性財務管理原則外，還應遵循下列原則。即要求進行財務管理制度設計時要考慮設計和運行的成本與運營效益之間的關系，使成本與效益達到理想結合狀態。

1.權力、責任、利益相結合原則

企業財務活動涉及面廣，財務關系較復雜，這一原則是搞好財務管理工作的保證。財務管理制度要實現權、責、利結合應注意的是，首先要適應企業內部各部門各單位承擔責任的權限劃分，物質利益在財務責任中要得到很好的體現。合理的推廣直接影響到企業的發展和經濟效益的提高，使投資者、經營者等各管理人員出于對自身利益的追求，相應的積極性也調動起來。

2.適應企業自身經營特點和管理需要的原則

企業之間的經營方式、規模效益、組織形式都有其自身的特點，財務活動的內容和方式同時也存在很大的差距。因此，各企業的財務管理制度在使用上不能一概而論，規模大的企業管理要求和經營部署較復雜且活動的范圍較大，表明其財務活動具有資金數額多、業務量大、不容易管理等。相反，規模小的企業生產經營過程較簡單，理財活動也較好操作。制定企業內部財務管理制度，在遵守國家統一規定的同時，也必須結合考量自身實際情況，找到適合自己體現個性的管理制度。

3.穩定性與連續性相結合原則

所有制度都有一個發展和完善的過程，因而企業內部財務制度設計也不是一勞永逸的，不可能一直固守陳規。但是，要是變更的頻率很高，會給管理工作帶來不利，造成財務的混亂。所以，制度要力求穩定和連續，不能經常隨意的變動。正確的制度始終要由實踐來證明：凡是正確的，就要堅持下去；不正確、不可行的制度就要舍棄，重新修訂適合的。

4.效益性原則

進行財務管理制度設計時，要講求財務總體效果最優，確保財務目標的順利進行，在符合財務管理要求的條件下使財務制度設計清晰、簡單、明了，操作性更進一步。因此，在進行制度設計和推行時，一定要考慮設計和運行成本、經濟效益之間的關系。運用先進的科學技術，力求降低設計開發成本，實現效益最大化，達到雙贏。

5.科學合規性原則

任何企業內部財務管理制度都要遵循國家和有關方面的法律、法規。企業財務管理應與國家的財經法規政策和法律原則協調一致。企業在制定財務制度時不能損害國家統一規定和人民的利益，必須確保國家財務規章制度的有效執行。

三、企業內部財務管理制度設計的程序與方法

（1）企業內部財務制度管理設計的程序

企業內部財務管理制度設計是條理性比較分明，設計時通常依據以下程序：（1）準備階段。主要是明確所要設計的內容，對要設計人員的落實和對其進行培訓、指導，收集并整理與業務活動相關的資料，安排設計工作進程。（2）擬定草案。主要工作是根據收集到的信息結合企業自身優勢特點來確定設計實施的方案和進行初步起草工作。（3）修訂階段。財務管理制度設計方案確定后，要召開集體討論會議，汲取大家的意見，反復研究后進行修訂。（4）最終定稿。此階段的主要工作是預定的設計要求已落實，可以最終定稿，預計怎樣發布實施和確定正式實行的時間。

（2）企業內部財務管理制度設計的方法

財務管理制度所面臨的問題具有不同性質和形式，所以制度設計方法的選擇也不盡相同，應當由企業人、財、物、信息各因素來決定，一般而言，內部財務管理制度設計常見的有以下方法：

1.比較分析法

比較分析法是把不同國家和地區、不同年代和時期客觀的財務制度加以比較研究，達到認識財務制度的本質和規律并結合實際做出正確的判斷設計。在比較中使本企業制度設計吸取長處來彌補自己的不足，其特性是更具實用性。

2.系統分析法

系統分析法即對系統要素進行綜合分析，運用現代科學技術、系統工程、理論知識進行財務制度設計的一種方法。最重要的一點是把財務管理理解為一個“控制中心”，緊緊圍繞“保證企業經濟效益的提高”這一目標結果。利用財務管理這一主導地位達到控制的目的。再就是財務管理系統的結構特性；各子系統和母系統之間存在關聯性，但各自又具有相對獨立性。因而內部財務制度設計就應該考慮企業與國家、員工、各部門之間的整體利益關系和實現企業的長遠目標，達到制度設計的協調性、穩定性和正確性。

3.實地調查方法

實地調查是設計準備階段要用到的方法，實地調查法的多種方法都獨具特點。設計人員可以通過實地觀察、實驗取樣、個別訪問、聯系專家、問卷調查等方法分析、得到符合財務制度設計的有關資料、信息。特別提出的是，各種方法的應用都必須掌握技巧，批評性意見和建設性意見是所收集到的材料應注意的問題關鍵所在。

四、總結

企業內部財務管理緊緊圍繞利潤最大化和風險最小化的目標而展開的，作為企業財務管理主要特征，內部財務管理制度發揮著其應有的作用，即主要是從財務制度理論為基礎解決企業內部經營管理過程中各行為主體的激勵與約束不統一現象的發生，協調企業內各部門之間的關系和財務活動去實現企業總體目標并提出指導性建議。在設計企業內部財務管理制度時，除了考慮企業生產經營特點和管理的要求，還應考慮企業管理中現存的薄弱的定性問題和規避企業風險的現實問題。在市場經濟條件下，根據自身特點從企業內部管理出發，制定與本企業相配套的企業內部財務管理制度，只有這樣，企業才能在市場經濟中生存和長遠發展。

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