分析我國企業開展內部控制的環境問題

[摘 要]企業的管理活動基本上是由企業開展內部控制活動達成的。企業的控制環境是促進企業不斷發展的驅動力，是企業實施內部控制的基礎。健全的控制環境能有效促進企業的內部控制，對內控活動的開展起到決定性作用，影響了企業發展目標的實現。本文筆者闡述了企業內部控制環境的概念，分析了當前企業開展內部控制的環境問題，并對此提出改進內部控制環境的有效措施。

[關鍵詞]內部控制 環境問題 應對措施

一、前言

企業的內部控制環境，即為企業確定的政策或程序以及其對生產效率造成影響的種種因素。于2008年時，國家相關部門一同發布了《企業內部控制基本規范》，其中企業的內部控制環境主要有：內部審計、治理結構、機構設置及權責分配、企業文化及人力資源政策等。企業的治理結構主要有股東大會、董事會、經理層及監事會組成，這些部門的關系是相互分離、相互制約的關系。企業的組織機構作為企業組織內部各要素共同作用的形式，進而有效的組織各成員，共同努力，以實現企業內部控制環境的目標。企業的內部審計，即為審計人員能有效評價企業的內部控制、會計信息的真實性以及企業的生產經營活動等，其是一種有效的評價活動。企業的人力政策將對企業的行為及內部控制的效果造成影響，企業文化是企業員工的行為及價值體現，對企業的發展有促進作用。

二、企業開展內部控制的環境問題分析

1.缺乏優良的企業文化

我國的企業文化作為一種無形的力量，其影響著企業員工的行為方式及思維表現，擁有很強的凝聚力。當前，我國的市場經濟體制由以往的計劃經濟演變為現行的市場經濟，部分企業難以適應其轉變，尚未建立相應的企業文化，導致我國企業內部的組織文化出現混亂或缺位的局面，有些企業側重于產品的開發及質量控制，過于重視企業的生產效益，忽略了企業的組織文化，未建立一個健康良好的企業文化。

2.以往的組織機構無法適應企業的動態環境

近年來，隨著企業生產經營與領導體制的不斷變化，企業的組織結構也隨之發展變化。至今，企業組織結構的形式種類繁多，主要有：職能制、直線制、直線一職能制、矩陣結構及模擬分權制等。任何一個企業的組織機構若只保持現狀，未進行改革創新，則將會失去對未來的適應能力，在未來的發展中難以生存。以往的組織結構多是職能化的、垂直的機構，并且該機構形成了顯著的等級制度，企業的各種信息均在該結構中呈現縱向流動的趨勢，每個等級的決策者均有可能阻礙這些信息的交流。然而，由于職能化的部門安排，將使各部門出現各自為政的現象，對各部門間的互相交流與合作起到阻礙作用。此缺陷可能在企業規模不大時表現不明顯，但隨著企業生產規模的不斷壯大，企業部門的持續增加，該結構的弊端將逐漸顯露，降低企業管理的效率。

3.企業管理者的素質低

企業的管理者是企業管理系統中最為積極的因素，管理者的素質高低將直接影響管理活動的活力，對企業的內部控制起到決定性作用。但基于我國的市場經濟相對于發達國家起步較晚，未能建立一個有效監督及激勵管理者的內外機制，造成企業管理層的人員素質低，具體表現于：部分管理者受利益的驅使，私自挪用公款，弄虛作假，濫用職權，或者管理者的職業道德、業務素質、政治素質及心理素質不高等，這些均降低了企業內部控制的效率。如，震動一時的“慕馬案”中，遼寧高明集團董事長劉寶印因販私一夜暴富，他結識慕綏新后不斷送錢送物。受金錢驅使，慕綏新為劉寶印減免數百萬元的工程項目稅費，甚至努力幫助其推銷走私轎車。在幫助一名“大款”減免相關稅費后，馬向東指使寧先杰向對方一次索要50萬美元。這些均表明了部分領導者的素質不高。

三、我國企業內部控制環境的優化策略

1.培養管理者及員工的誠信及道德價值觀

企業員工的誠信及道德價值觀，直接影響企業的管理、內部控制及監督等要素。不管企業內部控制的建立如何完善，均無法超過制定者的道德及誠信價值觀。企業管理者的行為表現將對企業的所有員工起到模范的作用，因此，企業的管理者應先管理好自己，自覺遵守相關的法律法規，提高自身的道德素質，以提高員工的誠信意識，正確指導員工樹立良好的道德價值觀，從而樹立企業的良好形象，提升企業信譽。企業的管理者對企業有至關重要的意義，管理者素質的高低將直接關系到其對企業的管理，因此，培養企業管理者及員工的誠信與道德價值觀極其重要。

2.優化企業內部控制制度

加強企業外部環境的監督與管理，監督企業不斷優化企業內部的控制制度。企業的相關監管部門應加以限制內部環境的控制，加強外部環境的監督管理，促使企業不斷完善企業的內部控制制度。與此同時，通過相關的法律制度不斷完善并限制企業管理層的機制，規范企業管理人員的行為表現，獎罰分明，增大處罰的力度。通過實施這些約束機制，有效監督企業管理者的行為，提高其管理能力，減少企業的成本。企業應自愿接受社會機構及政府部門的監督與管理，自愿接受其的定期性檢查及評估，以便相關機構及政府部門能及時的發現問題，有利于企業內部控制環境的不斷完善。

3.營造優秀的企業文化

企業的文化擁有較強的凝聚力，其對企業的經營管理具有重要意義，直接影響企業的內部控制。基于企業內部文化的缺位及混亂，企業應采取相應的規章制度加以管理，以促進企業文化的逐步形成。結合企業的實際情況，借鑒與其他成功企業的管理理念，加強本企業的文化管理，為企業的經營管理營造一個良好的文化環境。如，內蒙古能源發電投資有限公司通過結合自身的發展情況，借鑒現代企業的管理理念及國內外優秀企業的先進文化思想，不斷創新并總結出適合自身的企業文化，即“能人孕育能文化，能文化凝聚能人”的“能文化”。該文化一經推出，便受到廣大人士的認可，具有很高的創新性及代表性。其不但準確詮釋了企業的偉大使命、發展遠景及最高精神，還具有高度的凝聚力，使企業的文化與使命融為一體，促進企業發展。

4.完善企業的管理結構

科學的企業治理結構能發揮其特有的相互制約、牽制及監督的功能，因此，應構建一個行之有效的監督體系，首先，構建科學的組織結構，劃分職責范疇。依照《公司法》規定，公司的治理結構由董事會、股東大會、監事會及經理層組成。這些機構相互分離并互相制約，有效適應企業的發展要求。其次，制定科學合理、權責清晰及激勵結合約束的管理制度，合理調節領導與員工間的關系，促進企業獲取最大的利益。最后，制定嚴格的考核制度，實施獎懲制度。做到獎罰分明，對于管理優秀及表現良好的員工，應給予相應的物質或精神鼓勵。如，從舉世聞名的沃爾瑪歡呼中，可以感受到其員工朝氣蓬勃、團結友愛的精神。沃爾瑪的員工始終堅持“日落原則”，盡最大可能在下班前成當前的工作任務。沃爾瑪的管理者規定在星期六的早會上，邀請有能力有想法的員工分享心得，并對表現優秀的員工進行獎勵及表彰，采取獎金、股票折買及利潤分成等辦法，積極調動員工的積極性及創造力。通過制定相關的獎罰制度，不斷完善企業的內部結構，增強內部員工的凝聚力。

四、結束語

總之，企業的控制環境是促進企業不斷發展的驅動力，是企業實施內部控制的基礎。企業唯有對企業內部的環境進行有效的控制，對影響其開展內部控制的環境因素進行分析，并采取相應的措施，才能不斷完善企業的管理，促進其發展。

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