淺談事業(yè)單位財務內部控制措施

艾筠

（內蒙古牙克石市老干部活動中心，內蒙古 牙克石 022150）

1 事業(yè)單位財務內部控制的重要性

1.1 保障國有資產安全性

在事業(yè)單位，由于沒有其他企業(yè)單位的激烈競爭，人員的崗位都有編制限制，所以在財務部門不能像企業(yè)單位一樣各負其職，在事業(yè)單位許多財務人員身兼數職，分工不明確，缺乏有效的監(jiān)管，導致會計帳目不清，特別是固定資產方面，由于事業(yè)單位的特殊性，固定資產不屬于個人所有，所以在固定資產的管理上存在著漏洞，財務帳面上無法反映出固定資產的真實情況，導致大量的國有資產流失嚴重。所以在事業(yè)單位內部，應建立起嚴格的財務管理制度，對國有資產實行有效的監(jiān)管，避免國家財產損失，保證國有資產的安全。

1.2 提高了財務信息的質量

事業(yè)單位的財務管理制度一直缺乏完善的控制體系，所以在財務管理工作中，不能及時的規(guī)范潛在的財務風險，這在很大程度上嚴重限制了事業(yè)單位市場化體制改革的進行，所以通過完善事業(yè)單位財務的控制制度，能有效的對財務各部門實行監(jiān)管，實現財務信息的真實有效性得到發(fā)揮，這樣才能真實的體現事業(yè)單位的預決算執(zhí)行情況及利用真實的信息為決策的正確性提供完整的數據支持。

1.3 大大提高了事業(yè)單位資金使用效率

事業(yè)單位屬于國家下屬的各機關單位，其平時的資金來源大多數是國家撥付的事業(yè)經費。這不同于企業(yè)單位的法人所有制企業(yè)，所以在資金的使用上存著盲目性和浪費的現象。盲目的購置固定資產，對固定資產的使用情況又缺乏有效的管理，多數情況下造成固定資產的閑置，在財務上又不按期對固定資產計提折舊，帳面又對固定資產的數量存在虛假情況，許多時候固定資產長期被私人所占用，造成國有資產的嚴重流失。所以在事業(yè)單位在加強內部審計監(jiān)管，合理的規(guī)范資金的使用情況，嚴查固定資產的購買使用等情況，優(yōu)化企業(yè)的資產配置，提高事業(yè)經費的有效使用。

2 事業(yè)單位財務內部控制存在的主要問題

2.1 財務內部控制意識不強

事業(yè)單位因為領導及財務部門的不重視造成財務控制嚴重缺失，會計人員只是簡單的進行平時收支的入帳及被動的進行會計核算工作，資金的支取完全憑領導的意圖安排，財務人員嚴重違反財務制度私自設置小金庫和帳外帳，會計監(jiān)管流于形式。

2.2 財務內控制度不完善

隨著會計制度的不斷發(fā)展，越來越多的企業(yè)注意到了財務內部控制制度的重要性，但由于長久以來的工作習慣及管理方法，現在企業(yè)的財務內控制度還有許多不完善的地方。如事業(yè)單位內部的現金管理制度、各項金額審批制度，在執(zhí)行過程中都比較松散，沒有嚴格的約束機制。企業(yè)的固定資產管理更是有明顯的漏洞，造成國家資產的嚴重流失。現在隨著信息化技術在事業(yè)單位中的廣泛應用，會計人員對更加依賴于計算機對會計信息的數據的提供，這就更需要加強嚴格的控制制度，以保證計算機得出來的數據的準確性和有效性。事業(yè)單位會計信息化后，改變了傳統(tǒng)的手工記帳模式，由于會計人員缺乏相關的計算機知識，所以在電算化會計過程中存在著明顯的漏洞。

2.3 會計基礎工作薄弱

會計基礎工作是對會計核算和會計管理服務的統(tǒng)稱。要保證會計基礎工作的有序進行，就要配備專門的會計人員，并設立專門的會計機構，會計基礎工作的內容為了加強會計基礎工作，逐步實現會計基礎工作規(guī)范化、科學化，不斷提高會計工作水平，會計基礎工作的分工越來越細致，但由于事業(yè)單位不同于企業(yè)單位，其公益性的服務色彩，導致事業(yè)單位的完全負責制只不過是一種形式，會計的設置不規(guī)范，導致會計基礎工作薄弱。主要表現在以下二個方面：

一是在很大一部分事業(yè)單位里，會計信息虛假成分偏多，會計憑證達不到規(guī)范要求，會計數據拼湊的成分多，領導私設小金庫現象嚴重，存在著帳外帳的情況。

二是會計人員知識落后，跟不上經濟發(fā)展的步伐，不重視后續(xù)教育，部分事業(yè)單位會計人員并不具有專業(yè)的會計水平，只是憑關系進入了會計的工作崗位，缺乏必要的職業(yè)技能，會計知識缺乏。

2.4 預算控制薄弱，執(zhí)行力低下

許多事業(yè)單位預算的編制不是根據本單位的職責、目標，以及下一年度的支出計劃，在區(qū)分項目的輕重緩急的基礎上，進行編制。而是使用"基數預算"的老辦法，在上一年支出的基礎上編制預算，科學性并不高。由于各個事業(yè)單位預算計劃性、科學性不強，導致事業(yè)單位的預算調整追回較頻繁，資金的使用缺乏預見性，遇到突發(fā)問題，就要另外向領導打報告，要求增加預算，削弱了預算的約束力和控制力，使得預算失去了應有的監(jiān)督控制的作用。

3 加強事業(yè)單位財務內部控制的措施

3.1 完善財務內部控制制度

在我國現階段，建立健全內部財務制度，仍然是一項十分重要而又艱巨的財政管理工作。財務制度與會計制度有聯系，也有區(qū)別。財務管理需要利用會計信息，會計核算為財務管理提供基礎。單位規(guī)范財務管理，可以創(chuàng)建公平的財務管理環(huán)境，并提升企業(yè)價值。可以說，企業(yè)財務制度，與企業(yè)會計制度是不能互相替代的、相輔相成的不同制度體系。事業(yè)單位要強化內部審計監(jiān)管制度，制定獎懲機制，使職責分工明確，權利相互制衡。

3.2 加強會計系統(tǒng)控制

各事業(yè)單位要完善會計基礎工作就要根據《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，加強會計系統(tǒng)控制，制定適合本單位的會計管理制度，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程序，實行會計人員崗位責任制。會計系統(tǒng)控制在實施的過程中要注意三個方面：一是要體現出會計的監(jiān)督作用，明確權責，相互牽。二是確定合理的會計制度、會計政策和會計科目，核算、報表、分析時會計口徑要一致。三是規(guī)定會計工作處理程序的方法，各崗位依據控制內容完成自己的工作，環(huán)環(huán)相扣，為單位內部經營與管理提供財務信息和決策依據。

3.3 提高會計人員素質

財務內部控制制度設計得再完善，若沒有稱職的人員來執(zhí)行，也不能發(fā)揮作用。如果會計人員自身素質不高，頂不住壓力，抵不住誘惑，很容易導致會計造假的事件。要加強財務內部控制建設就就必須重視對內部控制管理人員的選用和培訓，提高財會人員的素質，定期進行考評，獎優(yōu)罰劣。另外，要提高會計人員的法律意識和思想道德素質，杜絕財務信息造假，亂開亂支的現象。

結論

事業(yè)單位的財務管理還存著許多不完善的地方，因其國有性質的特殊性，更要建立嚴格的財務管理制度，對國有資產和事業(yè)單位的資金使用情況形成有效的監(jiān)管，這樣才能有效的促進事業(yè)單位的健康有序發(fā)展。

[1] 王冬艷.事業(yè)單位財務內部控制體系的構建[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計.2010(1).

[2] 聶華麗.加強事業(yè)單位內部會計控制的措施研究[J].現代商業(yè).2010年32期.

[3] 李曉歡.淺談加強行政事業(yè)單位財務內部控制的措施[J].行政事業(yè)資產與財務.2011年第14期.