淺析企業內部控制中存在的問題及對策

　　內部控制是企業為確保企業的資產安全與完整，確保企業生產經營中的所有信息的準確可靠，提高經營效益，促使企業實施既定的各項政策而采取的組織規劃和一系列相互協調的方法與措施。企業的內部控制關系企業的生存與發展，是企業生產經營活動、資本運營的動力和源泉。
　　一、我國企業內部控制的現狀
　　第一，組織機構設置不合理。當前，隨著市場經濟體制的發展，我國的企業組織管理模式發生了巨大的變化，但是，當前在改革開發的推動下，國有企業依然存在組織機構設置不合理、政企不分的特點，國有企業的管理模式在經濟發展之中有所改變，但是有不少企業依然無法擺脫行政管理的思維，因此，組織設置中并未真正考慮企業的要求，普遍現象是機構繁多，管理層次復雜，工作效率不高。此外，在企業的組織機構設置中，往往考慮了縱向關系下的權利義務關系，而對于橫向間的協調機制均比較缺乏，同級、同層次的溝通與效率受到阻礙，信息不全面且協調性差。董事會、監事會、經理層，責、權、利的劃分形同虛設。
　　第二，企業制度不健全，治理結構不完善。廠長（經理）的權責落實情況并不明顯，企業在激勵與約束機制上的構建還存在許多不足；人事政策和實務不完善，內部會計控制制度不健全，體系不完整。目前許多企業在結合本單位實際情況方面做得還不夠，缺乏對業務活動的適當授權，不相容職務沒有充分分離。制定的內部控制制度脫離企業自身規模、業務特點及企業環境，致使企業的業務活動難以遵循既定的內部會計控制制度而進行。有些企業獎懲制度沒有完全的制度化，也沒有設立相應的機構來檢查、考核內部制度實施情況，企業中的職工入職往往有許多通過員工關系進入企業中，且對員工的培養與考核中，并未形成一系列的制度，包括培訓、績效考核及晉升制度。在職業道德教育上，教育機制尚未完善。
　　第三，責權不對等。權責控制的基本原則之一就是實現權利、義務與責任的相互對等。當前，《會計法》中要求，會計實施過程中，需要肩負國家作為行政監督職責中的責任，又需要通過提高管理水平，來促進經濟發展，提供優質服務。但是，關于會計人員的執業規范還未完全的統一與標準化，會計人員權責明晰的依據還缺乏，會計權利與義務的賦予模糊，不利于會計的責任履行。
　　第四，內部審計的獨立性不夠。內部審計人員作為企業發展的監管者和風險提示者，發揮了獨立思考、自由反饋的作用。但是往往在管理過程中，內部審計人員監管上級的難度大，高層管理者相互監督的問題比較嚴重，內審人員的獨立性受到質疑。且存在著內審人員接受經理管理層的領導而開展工作，體現了經營管理者的意志，而非站在企業長遠發展，企業所有者的意志之上。必然會導致內審人員工作范圍和工作效率受到限制，威信不足，不足于監督與貫徹風險提示的職責。
　　二、企業內部控制失效的原因
　　造成我國企業內部控制現狀的原因是復雜的。長期以來，由于一些企業對內部控制認識不足，重視不夠以及理解上存在的偏差，導致企業內部控制失效。
　　第一，所有權和經營權制約的失衡。所有權和經營權制約的失衡使內部控制權責不清，兩權分離是現代企業的重要標志之一。業務決策人員與經辦人員沒有很好的分離制約了業務授權（管理職能）、業務執行（保管職能）、業務記錄（會計職能）、業績檢查（監督職能）等現象；重大事項的決策和執行沒有很好的分離制約。存在無標準操作現象。財產清查沒有制度，所有權是缺位的或虛擬的。經營權在得不到應有制約的情況下，就極易產生濫用職權、經營者謀取私利、獨斷專行等后果。這樣，勢必導致企業控制環境惡化，會計信息依據需要而做，內部審計不被重視等等。
　　第二，執行與監督、檢查不力。內部控制重在執行。很多企業雖然制定了較為完善的內部控制制度，但僅僅“印在紙上、掛在墻上”以應付有關部門的檢查、審計，根本不管內部控制的實際執行情況如何。遇到具體問題時也多強調靈活性，使內部控制制度流于形式，失去了其應有的嚴肅性。考核、獎懲力度不夠。內部控制制度的執行、檢查流于形式，缺乏完整性和全面性，加之沒有設立檢查、考核的得力機構，從而削弱了員工執行制度的自覺性和警覺性。
　　第三，企業的產權制度不明晰。產權制度改革是公司法人治理結構的核心，而規范的公司法人治理結構，關鍵要看董事會能否發揮作用。但在現階段，公司的法人治理結構不夠完善甚至是有形無實，尤其董事會這一重要機構沒有發揮應有的職能。公司董事會很大程度掌握在內部人手中，這種責權不分的公司管理結構，導致所有者對經營者不能實施控制，作為公司股東的控制主體-董事會也形同虛設，成了“空中樓閣”。
　　三、解決企業內部控制現存問題的基本對策
　　建立科學有效的內部控制系統越來越迫切，內部控制顯得愈來愈重要，解決企業內部控制現存問題可以采取以下幾個方面的對策：
　　（一）企業內部控制的觀念創新
　　隨著市場經濟的繼續發展，企業的內部控制觀念的突破，制度的創新，關鍵在于通過企業的財務監控作為切入點，通過財務的內部監控，構建關系企業整體的效益控制體系，結合企業經營的最終成效來作為企業內部控制的根據，實現內部控制主體積極主動。
　　首先，注重職前培訓，加強道德規范建設。員工入職之前，需要明確工作的職責范圍，對其自身能力的要求特點。員工形成工作前的責任意識，并在入職后建立自己的工作目標。結合職前培訓，有助于進一步帶動員工明確權責，有意識地提升自我。與此同時，加強道德規范的建設，有助于員工形成積極向上的工作思維，規范自身的行為，對于企業而言其內部控制的效率會更高。
　　其次，體現以人為本的思想。在內部控制中通過內部之間的良好溝通與協調，可以有效避免因為內部之間的不同主體發生矛盾而無法化解的問題。并能較好地培養內部集體的榮譽感，增強集體協作和團隊工作能力，調動員工的積極性。
　　（二）企業內部控制的制度創新
　　在構建高效的內部控制制度，需要通過制度的創新來實現控制效率的提升。制度創新作為管理創新的關鍵環節，在現代企業制度建設中，發揮了最為重要的作用，體現出了企業發展的創新能力。充分發揮內部控制在管理中的作用，需要進行內部控制管理制度的創新，根據企業發展的實際情況，給予完善，有利于企業的競爭力提升。
　　內部控制制度創新涉及的范圍廣，創新的推動首先要結合企業發展的實際情況，包括企業發展的階段、所處在的環境優劣、自身內部管理制度建設情況等，依據企業的性質，發展規模和提供生產服務的過程，全面推動管理模式的創新，構建一系列的有效內部控制管理制度，包括企業的新型成本控制制度、費用處理控制、結合科技創新實現信息處理高效化，促使內部控制制度具有規范化、全面化和有效化。形成公司治理的結構發揮其內部監督，相互制約與牽制的作用。科學的公司治理結構需要：首先明確組織結構的權責范圍。其次是內部管理制度具有良好的激勵作用，有效的約束能力，良好地協調企業所有者、管理者及員工的內部關系，建立起相配套的約束機制。最后形成嚴格的考核制度，管理標準化。
　　（三）企業內部控制的管理創新
　　對我國企業而言，建立科學的管理制度，有助于加強企業的管理效率，而管理的創新，能促使企業更好地應對全球化經濟的發展，適應市場變化，提高企業的競爭力。企業能夠保持持續穩健的發展，在于企業有創新機制的推動，保障企業與時代發展相統一。
　　首先，要理念創新，這是其他創新的前提和基礎。隨著企業的規模不斷加大，企業管理要求逐漸提高，管理的人員多，組織的結構復雜、內部的管理信息繁多，都需要管理的創新來實現。但是，沒有上下統一的創新理念，在企業發展中是任何環節遇到阻礙均無法順利的推進創新。為此，要使決策者和執行者能夠快速溝通，企業結構必須趨向扁平。
　　其次，管理方法創新。在經濟全球化背景下，信息化發展快速，企業可以利用的信息非常豐富，且技術創新成果有助于企業全面提升管理水平。創新管理方法，有助于企業更快掌握市場及經營信息，更好地把握市場發展的態勢，對經營的未來進行較好的預測，并能形成經營控制的良好程序。企業在結合電子商務發展，全面實現集約型的管理模式，通過構成供應鏈條的信息共享，實現企業管理水平提高。
　　（作者單位：撫順礦業集團有限責任公司運輸