關于企業孵化器在企業入駐、孵化等方面的稅收籌劃方法及措施

　　企業孵化器作為一種創新的社會經濟組織形式。通過提供創意研發、中試生產、規模經營的孵化場地，網絡通訊、與商務辦公等方面的共享設施，系統的創業培訓和投資咨詢，政策、金融、法律和市場推廣等方面的支持，降低中小企業的創業風險和成本，提高孵化企業的成活率和成功率。企業孵化器的主要任務是將高新技術進行成果轉化、并且為小微型的科技創新企業創業提供不斷優化的孵化環境和條件，培育創新型的科技企業家和專門人才，為小微型創業企業的發展提供必要的市場化和國際化孵化服務。
　　企業孵化器在20世紀50年代發源于美國硅谷，是跟隨著新技術產業革命而發展起來的。企業孵化器在推動高新技術產業的發展，孵化和培育中小科技型企業，以及發展區域經濟，創造新的經濟增長點等方面發揮了重大作用，引起了各國的高度重視，企業孵化器也因此在全世界范圍內得到了快速發展。目前，企業孵化器獲得了迅猛的發展，截至2008年底，世界上已有25360多家企業孵化器，其中，在美國擁有1820家，歐洲擁有4365家，目前中國有980多家，湖北省有80家，武漢市各類企業孵化器達35家。
　　企業孵化器擁有5大特征：共享孵化場地、共享孵化服務、孵化企業、企業孵化器服務人員、創業企業的優惠政策。企業孵化器為廣大科技創業者提供優質的辦公場地和孵化條件，幫助創業人員把技術和成果盡快形成產品投入市場，提供各種孵化服務，幫助中小企業迅速成長，擴大企業規模，為社會培育成功的企業和企業家。
　　武漢東湖新技術創業中心成立于1987年，是中國首家高新技術孵化器，也是中國首家由事業單位改制為公司化運作的企業孵化器，同時也是中國孵化器事業的源頭所在。東湖新技術創業中心秉承“為中小科技企業提供創業孵化服務，促進科技成果商品化”的宗旨，致力于尋求符合中國國情的企業孵化器發展之路，一直專注于科技型中、小企業服務市場，為中、小企業提供管理咨詢、投融資策劃、網絡、培訓、物業、餐飲、通信等各類服務。22年來，已累計孵化科技企業1103家、孵化科技項目900余項（其中國家級項目161項），畢業企業681家，成活率在75%左右，培育了一大批科技企業和科技企業家，使大批科技成果轉化為生產力，積累了豐富的行業資源和中、小企業孵化經驗，其中凱迪電力、三特索道、凡谷電子、楚天激光、國測科技、銀泰科技等畢業企業均已成長為國內著名企業，極大地促進了區域經濟的發展。同時創業中心已累計提供就業機會66000余人次。
　　在長期的實踐中不斷地探索、創新，武漢東湖新技術創業中心首創性地提出孵化器產業化的理念，并以創業人社區建設為方向，嘗試產權式孵化器的新模式。同時，通過聯盟孵化，構建華東、華北、華中、華南、西南市場接入服務中心，建立跨區域的孵化網絡接口和共享資源平臺，為國內外企業突破地域空間限制自由發展創造更好的條件。
　　武漢東湖孵化管理服務有限公司作為武漢東湖新技術創業中心——國家級孵化器的一個重要組成部分，承擔了對武漢市及東湖開發區的廣大中小企業的引進入駐、培育孵化、基金申報、中介代理等一系列孵化服務功能，也是武漢東湖新技術創業中心作為中小科技企業孵化搖藍的重要體現。
　　國家為了加大對孵化器建設的支持力度，于2006年初由國務院統一下發關于印發實施《國家中長期科學和技術發展規劃綱要（2006-2020年）》若干配套政策的通知，該政策文件中在其第二部分“稅收激勵”的第十三條明確提出“扶持科技中介服務機構。對符合條件的科技企業孵化器、國家大學科技園自認定之日起，一定期限內免征營業稅、所得稅、房產稅和城鎮土地使用稅。對其他符合條件的科技中介機構開展技術咨詢和技術服務，研究制定必要的稅收扶持政策”。根據這一綱領性的文件精神，財政部及國家稅務總局于2007年8月20日正式出臺了“關于科技企業孵化器有關稅收政策問題的通知”的財稅[2007]121號文件，該文件是第一次將科技企業孵化器的有關稅收政策以法律文件的形式發布的，具有很強的可操作性，但也有較大的約束性和強制性。其文件的核心內容就是對享受稅收減免政策的孵化器認定條件以及孵化企業認定條件的硬性規定。
　　該文件對于孵化器資格認定明細確規定“國務院科技行政主管部門負責對孵化器是否符合本通知規定的各項條件進行事前審核確認，并出具相應的證明材料”，科技部于2008年（國科發火[2008]156號和2009年（國科發火[2009]169號）分別發布了通過稅收政策審核的國家級孵化器名單，武漢東湖新技術創業中心都名列其中。但文件中規定其孵化企業的認定條件由當地稅務主管部門審核實施，且必須符合以下條件：一是企業注冊地及辦公場所必須在孵化器的孵化場地內；二是屬新注冊企業或申請進入孵化器前企業成立時間不超過2年；三是企業在孵化器內孵化的時間不超過3年；四是企業注冊資金不超過200萬元；五是屬遷入企業的，上年營業收入不超過200萬元；六是企業租用孵化器內孵化場地面積低于1000平方米；七是企業從事研究、開發、生產的項目或產品應屬于科學技術部等部門頒布的《中國高新技術產品目錄》范圍，且《中國高新技術產品目錄》范圍內項目或產品的研究、開發、生產業務取得的收入應占企業年收入的50%以上。
　　根據近年各地稅務部門對孵化器稅收減免申報審批程序及工作過程來看，要求武漢東湖孵化管理服務有限公司在孵化企業的引進和篩選上多下功夫，充分利用稅收政策做好事前稅收策劃，具體方法可歸納為以下幾個方面：
　　第一，“條件是前提”——嚴格審核新進孵化企業入駐資質。由于武漢市及東湖開發區稅務部門對財稅[2007]121號的執行上重點是審核國家級孵化器內的在孵企業的入駐條件，因此武漢東湖孵化管理服務有限公司應根據孵化企業的認定條件專門制定詳細的入駐企業管理辦法，對于當年新進企業應嚴格審核其注冊地址、注冊資金及經營范圍，對于不符合條件的，但經營業績良好的成長型企業，企業部應協助入駐企業辦理相應的工商、稅務變更手續；若企業變更有困難的，應與企業充分溝通，使其以符合條件的分公司、子公司與武漢東湖孵化管理服務有限公司簽訂租賃及孵化合同，這樣做的目的是在稅收產生的源頭嚴格把關，降低減免稅手續申報工作難度、做好前期稅收籌劃。
　　第二，“由小而大”——做好新辦企業工商、稅務注冊工作。對于委托新辦的科技型企業，武漢東湖孵化管理服務有限公司的企業部在其辦理工商注冊階段，應充分與企業協商、溝通，不能一味追求注冊資金大，應從小企業做起、并嚴格限制在200萬以下，并且企業的工商、稅務注冊地址在東湖開發區，企業的經營范圍應包含與高新技術研究、開發、生產有關的項目或產品，并保證其屬于科學技術部等部門頒布的《中國高新技術產品目錄》范圍，且《中國高新技術產品目錄》范圍內項目或產品的研究、開發、生產業務取得的收入應占企業年收入的50%以上。
　　第三，“基金是動力”——結合各項基金申報工作，完善孵化企業免稅條件。科技型中小企業技術創新基金是經國務院批準設立，用于支持科技型中小企業技術創新的政府專KD5XtVaXNKQOv605bGTqBnUfZBd+CgQElnxH4szEoOY=項基金。通過撥款資助、貸款貼息和資本金投入等方式扶持和引導科技型中小企業的技術創新活動，促進科技成果的轉化，該基金包括國家科技部、省科技廳、市科技局三級撥款，在孵企業可根據情況分別申請和組合申請。
　　而相關的基金申報工作是企業入駐孵化器的原動力，是企業孵化器有別于其他租賃行業的基本特征，對于進行基金申報工作的孵化企業，武漢東湖孵化管理服務有限公司的企業部及基金部應加強對孵化企業條件的審核，對不符合孵化企業條件的應不予申報各項基金，并要求企業盡快完善自身條件，達到減免稅文件中的有關孵化企業入駐條件的要求。對于極積配合的在孵企業，應優先申報基金，做到符合一個、申報一個。
　　第四，“孵化是核心”——樹立入駐企業的孵化概念，強化孵化服務內容。孵化服務是孵化器對入駐企業的核心產品輸出，是武漢東湖孵化管理服務有限公司的工作重心。孵化服務費是有別于一般意義上房屋租金的，而孵化服務內容與質量的價值體現，并且是不計算房產稅的。這樣就為我們找到了一條稅收籌劃的方法：將孵化服務概念植入房屋租金，強化孵化企業房租中包含孵化服務費的概念，體現科技孵化器所特有的低廉的房租、高端的孵化這一特殊產業形態。
　　第五，孵化企業資料的完整與真實是孵化器稅收減免成功與否的關鍵。通過近年孵化器稅收減免的工作程序及內容上看，主管稅務機關將對孵化企業條件的真實性作嚴格審查，并將其與稅務系統登記資料進行逐一比對，找出不符合條件的孵化企業。因此、完整的稅收減免申報材料、詳盡真實的孵化企業資料是孵化器稅收減免工作的關鍵，孵化公司各部門應通力合作，對孵化企業資料的收集應由專人負責、專門保管、完整詳實，為次年的稅收減免工作打下良好基礎，這也是稅收籌劃的重要組成部分。
　　第六，加強孵化企業的日常管理是是能否持續享受孵化器稅收優惠政策的關健根據財稅[2007]121號文件中“各主管稅務機關要嚴格執行稅收政策，按照稅收減免管理辦法的有關規定為符合條件的科技園或孵化器辦理稅收減免，加強對科技園和孵化器的日常稅收管理和服務。主管稅務機關要定期對享受稅收優惠政策的科技園和孵化器進行監督檢查，發現問題的，及時向上級機關報告，并按照稅收征管法以及稅收減免管理辦法的有關規定處理。”的相關要求，武漢東湖孵化管理服務有限公司各部門應統一協調，對入駐的孵化企業進行全面細致的管理，及時統計分析企業內在特征，認真系統地完善企業評價，全方位地為企業進行服務，同時也為孵化器相關稅收政策的落實和實施打下基礎。
　　企業孵化器的稅收策劃是一項復雜而煩瑣的工作，而以上諸多工作完成的質量與否，直接關系到企業孵化器稅收減免工作的好壞；只有做好事前稅收籌劃，才能從根本上改善和解決企業孵化器稅收工作的困局，避免稅務風險、有效降低稅務成本。
　　（作者單位：武漢東湖新技術創業中心有限公