淺談企業應收賬款的管理

王崧

（浦發銀行哈爾濱分行，黑龍江 哈爾濱 150000）

應收賬款是企業在正常的經營活動中，由于銷售產品、材料或提供勞務等原因應向購貨方或接受勞務方收取的款項。它是企業流動資產的主要構成項目之一，屬于企業短期債權。存在一定數量的應收賬款對企業的經營來說是正常的、有益的，但必須適度，否則會給企業的經營造成一系列的困難。適當的應收賬款，不僅有利于擴大銷售、增加勞務提供的機會，增強企業的競爭能力，還可以增加營業收入，提高市場占有率；倘若應收賬款占經營收入的比例過高，必然會影響資金周轉，使應收賬款的持有成本提高，造成財務困難。因此，必須加強對應收賬款的控制和管理，使其適度存在并有益于企業的生存和發展。這是關系到企業的前途和命運的問題，有必要做深入的分析和研究。

1 應收賬款產生

應收賬款是伴隨著商業信用的產生而產生的,所謂商業信用是指企業的客戶以承諾事后付款為條件來獲得商品和勞務等。伴隨著經濟的不斷發展,原先存在于簡單商品經濟條件下的賒銷和賒購現象得到了廣泛的發展。由于經濟發展的需要,賒購和賒銷現象的產生就有了客觀的基礎。

因此,在企業資產項目中,賒銷行為的表現形式是應收賬款。應收賬款在本質上是商業信用,應收賬款是企業因對外賒銷商品、產品、材料、或提供勞務而應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項。

2 企業應收賬款管理存在的主要問題

2.1 內部控制制度存在缺陷

目前企業應收賬款管理局面混亂,內部控制相當薄弱,主要表現在以下幾個方面:

2.1.1 沒有樹立正確的應收賬款管理目標,片面追求利潤最大化,而忽視了企業的現金流量。這其中一個很重要的原因就是對管理層的考核過于強調利潤指標,沒有設置如應收賬款回收率這樣的指標。

2.1.2 企業沒有設立應收賬款管理的責任部門

一些企業有大量的應收賬款對不上,收不回,主要問題是將應收賬款明細科目張冠李戴,如將與A公司交易的貨款記在B公司應收賬款的名下，如此等等,而又長期未與客戶對賬,時間一長,就難于明晰相關交易的權利和義務,造成管理上的混亂和不必要的成本費用的增加。

2.1.3 企業對應收賬款的會計監督相當薄弱

如沒有建立應收賬款臺賬管理制度,沒有對應收賬款進行輔助管理。沒有對形成的應收賬款進行追蹤分析,按賬齡,客戶信用級別等分類,并進行分類管理。

2.2 企業激勵機制設計不合理,導致應收賬款過多形成

人力資源是現代企業的戰略性資源,也是企業發展的最關鍵的因素,而激勵是人力資源的重要內容,激勵這個概念用于管理,是指激發員工的工作動機,用各種有效的方法去調動員工的積極性和創造性,使員工努力去完成組織的任務,實現組織的目標。目前,企業普遍實行銷售人員工資總額與銷售額掛鉤的做法,在業績考核中,重銷售額,追求賬面上的高利潤額,銷售人員難免為了個人利益,強調銷售任務的完成和銷售量的擴大,進而采取寬松的賒銷條件,使應收賬款大幅上升。

3 加強企業應收賬款管理的對策

3.1 強化內部控制制度

應收賬款控制的目標就是盡可能的在減少應收賬款帶來的負面影響的同時,最大限度的擴大應收賬款在增加銷售和減少存貨占用水平方面的積極意義。應收賬款的存在,意味著公司向客戶提供了商品或勞務的同時,在一段有限的時間內還向客戶提供了相應的資金,客戶相當于取得一筆無息貸款,而公司自身卻失去了使用這一部分資金的機會。因此,企業必須制定一個合理的應收賬款余額也即制定一個應收賬款管理的目標,實行應收賬款計劃管理。必須明確應收賬款的余額控制在一個什么范圍內是較為有利的。應收賬款余額應根據企業當年的生產和銷售計劃、銷售政策來確定,每年確定一次,并根據具體情況和環境變化進行修訂和調整。然后根據具體情況將應收賬款余額向下分配,對不同級別的人員規定不同的賒銷限額,建立嚴格的授權批準制度,對超過自己權限范圍內的大額訂單,必須經上級領導批準,方可達成交易。交易達成后,就要明確應收賬款由誰管理。單純的由銷售部門或財務部門負責賬款的催收,都不是明智之舉。如若將應收賬款收賬責任劃定在銷售部門,一旦在沒有科學、合理的薪酬考核機制下,銷售部門增加銷售帶來的業績激勵超過了應收賬款增加所帶來的風險,很可能會導致銷售部門“逆向選擇”,帶來更大的風險。

此外,從銷售部門的職責來看,主要是開拓市場,再者說應收賬款管理具有很強的專業性,銷售部門較難出色的完成收賬責任。如若將應收賬款管理責任劃歸到財務部門,勢必會導致銷售部門置風險于不顧,片面擴大銷售,而財務部門為了防范信用風險也會單純強調風險防范,從而激化銷售部門和財務部門的矛盾,導致公司內部紛爭不斷。另一方面,財務部門由于不能掌握交易客戶的信用資料,也無法對每一筆應收賬款的風險狀況作出準確的評價和判斷。

對目前還沒有足夠的條件設立單獨的信用管理部門的企業,建立兩級收賬體制是較為有效的辦法,即建立財務部門為一級催收部門,業務及市場攬貨人員為二級催收部門共同催收的收賬體制。這樣一方面財務部門可直接向貨主催收,若能催收上來,則不需要業務部門及市場攬貨人員再去催收,另一方面,對催收有一定難度的貨主,財務部門可按照“誰攬貨,誰催收”的原則,向業務部門及市場攬貨人員催收。這種催收體制能提高催收工作的效率,將催收成本降低到最低限度。

3.2 設計有效的激勵措施

要降低應收賬款的數額,就要落實應收賬款責任管理,各經辦人員的業務應自己負責,并與其經濟利益掛鉤,對其經辦的每筆業務進行事后監督,直至收回賬款。銷售部門需建立銷售責任制,引入有效的激勵機制,實施獎懲措施。可以將賬款回籠作為考核銷售部門及銷售人員業績的依據之一,并建立相應的指標考核體系,包括銷售收入總額,應收賬款回收率等,根據實際回收賬款情況與清欠賬款的業務人員工資掛鉤,從而對營銷業務人員施加必要的賬款回收方面的壓力,防止片面追求業務量最大化,僅謀一己私利,忽略企業的整體利益。必要時,可以將其業務量提成與應收賬款回收期限掛鉤,以此制定有差別的業務量提成方案和獎勵制度,增強業務人員自覺防范風險的意識。

結語

根據應收賬款管理制度，針對在企業應收賬款分析中發現的問題采取相應的辦法，解決企業在應收賬款中出現的問題，加快企業的資金循環，提高資金利用效率，實現企業的效益目標。我國企業可借鑒西方的管理經驗和管理方式，結合我國國情從應收賬款的源頭開始采取事前計劃、事中控制、事后分析考核等多種措施，盡可能降低應收賬款對企業發展帶來的風險。

[1]張怡.應收賬款管理再論 [J].現代會計,2007,4.

[2]蔣華萍.淺議加強企業應收賬款的管理[M].山西師范大學學報(社會科學版),2008(S2).