芻議中小企業減負解壓途徑
——對遼寧省朝陽市中小企業的調查

劉亞軍

（中共朝陽市委黨校，遼寧 朝陽 122000）

芻議中小企業減負解壓途徑
——對遼寧省朝陽市中小企業的調查

劉亞軍

（中共朝陽市委黨校，遼寧 朝陽 122000）

改革開放以來，朝陽市中小企業迅速崛起，數量不斷增加，活力明顯增強，貢獻率逐年提高。但是，中小企業發展面臨的困難也越來越多，其中稅費負擔重，經營環境不佳問題十分突出。本文對朝陽中小企業稅費負擔問題進行了剖析，并提出了一系列的對策和建議，探求解決中小企業稅費負擔過重的途徑和方法。

中小企業；稅費負擔；減負

“十二五”時期是朝陽市經濟發展的戰略機遇期，朝陽作為欠發達地區，缺乏頂天立地的大項目、缺乏支柱性的大企業，因此，促進中小企業發展是朝陽發展的重要戰略舉措。中小企業是朝陽經濟的中堅力量，是擴大就業的重要途徑，是實現社會穩定的重要支撐。近年來，朝陽市中小企業發展對朝陽經濟發展的貢獻率越來越大。截至2010年底，全市中小企業（含個體工商戶）達到11.4萬戶，從業人員總人數達50.3萬人。規模以上民營企業總數為1444家。2010年全市民營經濟營業收入1521億元，比上年增長 30.9%，完成增加值399.5億元，比上年增長37.2%，占全市GDP總數的63.7%。實現利潤總額113.5億元，比上年增長37.2%。上繳稅金58.3億元，比上年增加43.2%。但是，中小企業發展中面臨的困難也越來越多，其中稅費負擔重，經營環境不佳是十分突出的問題。

一、朝陽市中小企業稅費負擔重的現狀

1.從總體稅收上看，稅費負擔重。國內生產總值稅負率是反映一個地區稅負的一個重要指標，國內生產總值稅負率指一定時期內國家課稅總額占同期國內生產總值的比率，是衡量一個國家、一個地區稅負總水平和進行國與國之間、地區與地區之間稅負比較的重要宏觀指標。

2010年朝陽全市國內生產總值實現 654.4億元，比2009年增長18%，全年地方財政一般預算收入66.3億元，比上年增長31.7%。全年稅收收入90.6億元，比2009年增長39%。國內生產總值稅負率是14%。而同期，遼寧省2010年全年實現國內生產總值18278.3億元，按可比價格計算，比2009年增長14.1%。全年地方財政一般預算收入2004.8億元，比上年增長26%。全年各項稅收1516.6億元，同比增長28.1%。國內生產總值稅負率是8%。從上述數據看出，朝陽市的總體稅負比全省平均水平高出6個百分點。另外，從國內生產總值增幅和稅收增幅上看，也從一定程度上反映出朝陽市中小企業稅負重，2010年朝陽市國內生產總值比2009年增長18%，而同期稅收增長39%，二者相差21個百分點；遼寧省2010年國內生產總值增長14.1%，而同期稅收增長28.1%。二者相差14個百分點，朝陽比全省平均水平還要高出7個百分點。

2.從稅種征收情況看，個別稅種增收使中小企業負擔重。以增值稅為例，增值稅征收將納稅人分為二類，一類是一般納稅人，一類是小規模納稅人，小規模納稅人征收采用查賬征收和核定征收兩種方式。核定征收時，采用的標準往往是統一的，如按經營范圍、經營場所的面積，估計的銷售額等核定稅額，而定額在一定時期是固定不變的。由于企業具體情況不同，有的處于鬧市、有的處于偏僻地區，有的行業景氣、有的不景氣，有的行業季節性特征比較明顯，等等，這種統一的標準表面上看是公平公正的，而實際上就存在不公平的成分。另外，上級稅務部門給下級稅務部門制定稅收任務年年遞增，為了完成征收任務，在核定定額時執行的標準往往過于嚴苛而造成稅負沉重的問題。所得稅的征收也存在類似問題，國家稅務總局關于印發 《核定征收企業所得稅暫行辦法》的通知對各行業應稅所得率規定了一個范圍，由于各行業的利潤率不同，同一行業由于產品不同，其利潤率也相差較大。所得稅多少取決于企業利潤的大小，一律依據銷售收入（營業收入）按月征收，這種一刀切的辦法必定造成稅負的不平等。另外，所得稅優惠政策中，對民營企業優惠過少、費用列支過嚴、折舊年限規定太死。有許多稅前列支的條件朝陽市的中小企業不具備。在計算應納稅所得額時加計扣除的支出，如開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用。朝陽市中小企業大多為個體工商戶和私營小企業，其技術水平和人才十分有限，因而研發根本談不上，所以，這些優惠都只能是“畫餅”不能充饑。

3.現行稅收征收管理模式不利于中小企業發展。我國分稅制的稅收征管模式，兩套機構、兩套隊伍進行征收，也給企業增加了一筆較大的負擔。且不說招待費增加，就是每年兩套機構對企業進行的例行抽查、檢查，也比原有的模式多出了許多工作，牽扯了企業很大的精力，企業對此很有怨言。

4.中小企業稅外收費和社會負擔偏重。民營中小企業和大型企業相比，稅外收費的負擔更重，尤其是一些基層部門往往把民營企業視為收費、攤派、集資的重點對象，民營企業不堪重負，有的甚至被收費壓垮。名目繁多的收費，如工商年檢費、垃圾清理費、環境衛生評估費、消防許可費等各種非稅費用，還有各種攤派、贊助、協會收費、有償宣傳費、部門下達的報紙雜志費等。有些部門收費存在很大的問題，有的部門要求各單位換公章必須到“指定單位”辦理，有些單位為了保證費用的及時收繳出現搭稅收費現象，民營小企業不敢得罪，只能忍氣吞聲。這類現象在現實中屢見不鮮。此外，社會保障繳費的負擔也越來越重。社會平均工資水平不斷上調，企業為職工支付的社會保障金付費也越來越成為企業的負擔。企業大體上每年為職工支付的保障性費用在3000——4000元左右。這也無疑增加了企業的社會壓力。

二、減輕中小企業稅費的對策建議

1.貫徹落實科學發展觀，堅持放水養魚、藏富于中小企業。要學習和借鑒發達地區的經驗，鼓勵百姓創業，在創業階段，輕稅負、多扶持，當企業發展起來以后，實力變強，稅源自然會滾滾而來。有些稅種地方政府雖然沒有減免的權力，不能制定和修改，但是，對于屬于地方財政的一些稅費，可以在法律許可的范圍內進行調減，在掌握稅收政策時可以適當靈活一些。地方政府要心系家鄉發展大業，舍棄部門利益，為了一方百姓的幸福，為了地方經濟的發展盡力而為。

2.地方稅務機關要以服務經濟發展為重，共謀地方發展大業。朝陽市企業大多屬于勞動密集型行業，技術手段落后，產品多為科技含量低的初加工產品。服務業發展相對滯后，流動人口有限，小飯店、小商店、小門市、小旅店幾乎沒有多少生意，可以說這些企業目前所處的生存環境十分惡劣。各級地方稅務機關要在制定稅收政策和征收任務時適當地給予傾斜和照顧。在具體執行稅收政策時一定要考慮地區特點和實際情況，不能搞“一刀切”，執行標準要做到原則性和靈活性相統一，能低則低，能放則放，決不做殺雞取卵、竭澤而漁的事，讓企業在寬松的環境中發展壯大。

3.優化服務，促進稅收優惠政策落實到位。引導小規模納稅人向查賬征收方式發展，推進中小企業稅收優惠政策落實到位。糾正在稅收服務上的“重大輕小”傾向，積極創造條件，為小企業提供建賬建制的業務指導，幫助中小企業完善財務管理，提高經營能力和稅收籌劃能力。簡化小企業的納稅申報程序和繳稅程序，切實解決因稅收管理環節繁多、程序復雜導致中小企業涉稅負擔過重的問題。進一步加強對中小企業的稅收宣傳、納稅輔導、信息公開，讓中小企業最大限度地熟悉和掌握稅收政策，以此減少中小企業因不了解納稅細則而造成的種種失誤與損失。要建立健全中小企業的納稅預約服務制度、定期納稅輔導制度、定期上門聯系制度，切實做好稅前、稅中、稅后的全方位服務。

4.全面徹底地清理亂收費，進一步優化中小企業發展環境。中小企業發展狀況是一個地區經濟活力的集中表現，而經濟發展環境是中小企業能否健康成長的關鍵因素。當前要盡快轉變傳統觀念，招商引資和扶持現有企業并舉，全面營造有利于中小企業發展的社會氛圍。一是營造社會環境。努力倡導社會崇商文化，大力宣傳優秀企業典型、成功經驗和社會貢獻，使企業家在經濟上有發展、政治上有榮譽、社會上有地位，在全社會真正形成重商、尊商、護商、愛商的氛圍。二是完善政策環境。對相關的稅費進行全面清理，杜絕亂收費、亂攤派現象，加大監督執法力度，真正讓“高壓線”起到保護企業合法經營的作用。落實促進中小企業發展的相關政策，而不只是停留在文件上、口頭上，讓企業真正體會到政府的關懷。三是優化法制環境。各級行政執法部門要進一步強化服務意識，確保中小企業合法權益不受到侵害。

［1］魏杰.財政讓利才能撬動經濟轉型［N］.中國經營報－中國經濟，2011－02－26.

［2］葉檀.中小企業稅負負擔過重 培育市場內增動力困難［E］.中國廣播網，2011－01－22.［微博］中國廣播網新聞中心

［3］中央.地方積極為中小企業減負［E］.中國中小企業信息網，2011－7－8.

［4］張斌.如何化解小微企業稅負過重難題［E］.中國經濟網，2011－10－18.

責任編輯 宮秀芬

F27；F812.4

A

1672－2426（2012）07－0066－02

劉亞軍（1963－），女，遼寧朝陽人，中共朝陽市委黨校市情教研部主任、教授，主要研究方向為區域經濟學。