論施工企業全面預算管理

□文/于興濤

（中鐵十九局集團軌道交通工程有限公司 北京）

施工企業全面預算管理是施工企業在對本公司內部及外部環境做了具體、詳細分析的基礎上，科學的預測和規劃企業在未來一定時期內的生產經營目標和財務管理成果。全面預算管理需要全員參與，對施工企業而言具有重要的戰略意義，是企業內部控制的重要組成部分，為企業預期目標的實現保駕護航。

一、施工企業實行全面預算管理的作用和意義

1、全面預算管理的基礎數據是由相應的項目部進行細致全面的收集，再由上級公司進行匯總分析，預算管理的過程實質上就是信息傳遞、匯總的過程，需要有個規范的信息流通平臺。這就意味著全面預算管理不是某個部門或項目單獨的工作，而是一項系統工程，需要施工企業所有人員共同參與。因此，在對預算報表進行編制時，不能簡單的以某個部門的數據作為預算和考核的標準，應該對成本信息進行實時跟蹤，從而保證數據的客觀性和真實性。

2、全面預算管理不是階段性管理，而是全過程的動態管理，這對預算管理的參與者提出了很高的要求。例如，在施工過程中遇到施工方案變更時，制訂了一套方便施工的方案，表面上是加快了進度，縮短了工期，但是可能造成了此消彼長的狀況。因此，參加預算管理的工作人員應該及時對多種變更方案進行比較、分析，必要時可以運用更先進的科學管理方法，如運籌分析、數據模型等。對已經確定的方案要實時進行考察和分析，考慮全方面因素的影響，運用數據來進行科學的管理。另外，要注重部門間的信息交流。

3、全面預算管理體系是一種激勵機制。應該遵守經濟責任制的規則，實行責任到個人，運用責、權、利相結合的方法，定期對相關人員進行考核，做到獎罰分明，這樣可以有效地調動參與者的積極性，保障全面預算目標的順利實現。

二、施工企業實行全面預算管理存在的問題

1、對施工企業全面預算管理認識不到位。施工企業全面預算管理是對企業未來一定時期內的經濟活動做出的具體全面的預測，是一項需要所有員工參與，各部門互相溝通的系統工程。但是，很多施工企業預算管理工作是由財務部門或計劃部門單獨在做，只是為了應付工作，不但不能優化企業管理，反而增加了工作負擔。由財務科單部門制定的預算管理，是完全按照國家財務相關制度編制的，但是卻可能存在部門之間信息不對稱的情況，很容易造成預算管理不科學，不能同企業的長期發展完美結合，使得全面預算編制出爐后，各部門出現執行難的局面。出現這種情況的根本原因是這些施工企業對全面預算管理的認識程度不夠深，沒有科學地將其當成一種企業管理方法來對待。

2、施工企業全面預算編制辦法缺乏指導性。大多數施工企業的全面預算只是上級單位根據以往或是當年的生產經營情況，按照一定的利潤比例編制的籠統預算，以此作為未來一定時期內的考核指標。此種編制預算的方法缺乏指導性，數據來源僅是項目部的報表，報表數據的及時性、準確性沒有保障，編制報表的工作人員可能因為疏忽而忽略了某項成本費用，造成成本偏低。出于利潤壓力的考慮，項目部可能對成本費用進行調整，導致報表數據缺乏指導性，從而影響全面預算編制的科學性。

3、施工企業全面預算管理缺乏有效的過程控制。即使是再科學的全面預算，如果沒有合理有效的控制過程，也不可能實現，只能成為一紙空文。首先，多數施工企業沒有將編制好的全面預算作為項目的日常管理目標，使其成為無本之木、無源之水，最終的預算目標就很難實現。其次，施工企業項目在實施預算管理的過程中，很少將預算成本同實際成本進行比較，不能及時總結出預算的不足之處，導致預算和實際脫節。再者，部分預算管理的執行者缺乏積極性，使得預算管理流于形式，無法保障預算目標的順利實現。

4、施工企業全面預算管理缺乏有效的考核機制和激勵措施。目前，大多數施工企業沒有建立完善的全面預算管理考核辦法，甚至有些施工企業根本就沒有建立相應的考核規定；對于獎勵標準有些施工企業只是制定了一些條例，但是執行起來總是有阻礙，因為各種原因不能按照規定執行；制定考核標準的企業大多數還是停留在諸如利潤率、施工進度、生產情況等少數指標上，不能對相應工作做出全面、具體、客觀、科學的評價；在將實際情況和預算進行對比時，有些企業只是將實際成本值和預算值進行比較，缺乏具體的分析說明，這樣很容易挫傷一些部門或個人的積極性。

三、完善施工企業全面預算管理的對策

1、對施工企業全面預算管理樹立科學的認識。施工企業應當對全面預算管理樹立正確的認識，應該明白這不是僅僅單獨靠財務部門就能順利完成的任務，需要各個部門共同努力，整合優化各項資源。因此，首先需要明確施工企業的高層管理部門，在全面預算管理的過程中，組織并調節財務部、計劃部、物資設備部、辦公室、實驗室等部門進行井然有序的工作，使其各盡其職。各科室所有人員共同參與，才能有效地保障和促進全面預算管理如火如荼地進行。此外，做好宣傳工作同樣非常重要，可以通過會議或者其他形式，讓企業所有工作人員知道，全面預算管理是全員管理，需要大家共同參與，并讓大家認識到預算管理在施工管理中的重要地位。思想的轉變對推行全面預算管理有著催化劑的作用，可保障并加速企業經濟目標實現的速度。

2、改進施工企業全面預算編制辦法。施工企業全面預算的編制必須從項目部的最基層開始，自下而上，逐漸匯總，要做到全面、準確、及時。一個項目上場后，應該根據自身的人力資源、材料資源、機械資源、預付款情況和工期要求等編制全面預算。編制時應該采用逐月滾動或者逐季滾動的編制方法，以便根據實際情況及時修正預算的偏差，保證預算目標的順利實現。逐月滾動的預算方式是指：以月作為預算編制的基本單位，在全面預算編制的過程中，每月根據實際執行情況調整一次，確保預算指標同實際情況吻合。

3、加強施工企業全面預算管理的過程控制。施工企業全面預算編制完成后，項目部應當將其作為日常工作目標，按照預算指標控制項目成本。每個月將項目實際情況和預算進行對比分析，對預算實時進行調整，確保每月的預算目標順利實現。同時，項目管理人員應當及時優化組織管理，合理安排施工工序，采取有力措施保證年度預算目標的順利實現。當出現實際成本比預算成本大的情況，一定要分析出具體原因，采取相應措施，有效地控制實際成本，從而達到全面預算管理的目標。

4、健全施工企業全面預算考核和激勵機制。嚴格的考核制度和完善的激勵措施是全面預算管理順利、高效進行的有力保障。施工企業應該按照預算目標實時對實際成本控制情況進行考核，找出兩者之間的差異所在，認真具體地分析存在差異的原因，好的繼續保持，不好的立刻進行糾正。同時，完善激勵機制，制定明確的獎罰標準，階段考核后，對完成好的部門或個人要及時給予獎勵，對完成不好的要給予相應的懲罰，做到獎罰分明，才能充分發揮出預算管理的作用，為實現預期的經營目標保駕護航。

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