以“大監督”為理念強化財政內部監督

■張仁華

以“大監督”為理念強化財政內部監督

■張仁華

《財政部門內部監督檢查辦法》（財政部令第58號）已于2010年1月22日經財政部部務會議審議通過，自2010年3月1日起施行。為更好地貫徹落實該辦法，切實加強財政部門內部監督檢查工作，進一步建立健全管理制度，堵塞管理漏洞，提升財政管理水平，發揮內部監督“防火墻”和“防盜網”的功能，保障財政資金安全、規范、有效運行，現就如何實施全過程監督，做好事前、事中、事后監督談幾點看法。

一、建立全員參與的“大監督”機制

財政內部監督檢查工作是一項政策性強、涉及面廣、內容繁雜、時間要求緊的工作，財政內部監督檢查和財政內部各業務科室之間的相互配合尤為重要。因此，強化財政內部監督管理，是財政監督機構與財政各業務科室的共同工作任務，需要財政監督機構與財政各業務科室之間相互配合，通力合作，形成合力，從不同層次、方位和環節建立起對財政收入的征繳、抵免、退付，財政支出的審核報批、撥付儲存、使用結算及資金效益全過程實施監督的機制，將監督寓于財政管理工作的始終，充分發揮財政整體的監督職能作用。

各業務科室既要負責本部門預算編制、執行工作，也要負責規口管理資金日常監督的責任。明確財政監督的主體是全員，是財政部門整體，理順與各業務科室的工作職能關系，建立起財政部門全員參與的“大監督”機制。一是各業務科室專門設置兼職監督職位負責日常監督。在預算編制上，審核各預算單位預算編制程序、方法的規范性，審核預算編制、專項資金或項目的合理性和合規性；在預算執行上，對預算單位的資金撥付申請進行審核，國庫科復核資金撥付手續，審核預算指標控制情況；在預算監督上，作為兼職檢查人員參加財政集中檢查。二是按照“依法理財、高效透明、權責明晰”的原則，實施財政業務工作流程再造，對涉及財政管理的業務流程進行全面梳理和再造，對每項業務都建立監督程序，作為規范監督程序的依據。

財政監督檢查機構將財政監督工作滲透到財政管理全過程。一是在預算編制環節，監督檢查機構作為局機關預算編制審核小組成員，直接參與各業務科室預算編制的審批工作，不僅加大對預算編制和批復過程的審核監督，而且充分利用實施專項資金檢查所取得的第一手資料，對不切實際的預算編制進行糾正，對預算編制的合理性和合規性進行檢查核實，將監督關口前移。二是在預算執行環節，監督各項財政投入資金和經費是否按照批復年度預算實施管理；監督撥付財政資金是否有相關政策規定和依據；監督撥付的財政投入資金是否符合規范的財政業務流程規定要求；監督預算調整法定程序。三是實施事后重點檢查。定期開展專項檢查，由財政監督檢查機構商同業務管理科室定期對預算單位的資金到位率、到位時間和使用情況進行檢查，對專項資金進行跟蹤問效監督。

二、做好事前、事中、事后監督

適應科學化、精細化管理的要求，擇優模式，加強財政監督機制建設創新，將財政監督融入財政管理，構建科學完善的事前審核、事中監控、事后檢查相結合的全員、全過程、全方位監督體系。

（一）實行事前監督，確保財政資金分配的“合理性”

各業務科室、所屬單位凡涉及財政收支的重要文件、項目立項、預算的編制和執行、調整及專項資金撥付、使用情況等資料，均應及時抄送監督檢查機構，建立工作聯系。監督檢查機構提前介入、參與復核，掌握早期資料。

推行提前介入預算編制審核機制，預算編制涉及單位、項目眾多，編制工程復雜，項目時間長，監督檢查機構很難開展全面的跟蹤檢查，只能重點檢查預算編制的標準、依據和程序的規范性。在預算編制標準、依據方面：檢查預算單位的分類檔次、定員定額開支標準、項目資金是否有可行性報告，并附有單位主管部門審核意見，經預算審核后所安排的項目金額是否存在超出單位申報金額的不合理情況。在編制程序上：單位上報初步方案是否經過相關業務科室初審，并簽署初審意見，預算編制部門對單位上報方案的重大修改依據所在。本級財政對鄉鎮的轉移支付資金方面，監督其分配是否結合各鄉鎮財政收入總額、財政供養人數、財政支出規模、收支缺口等因素進行綜合平衡，轉移支付的計算方法是否科學等。

（二）實行事中監督，確保財政資金運行的“安全性”

在事中監督中，側重于財政資金“安全性”的監管，各業務科室根據批復的預算，制訂撥款計劃，履行對資金支付環節的監督責任，保證資金的安全性。財政監督機構隨時掌握資金撥付情況、收支執行情況等信息，及時發現問題堵塞漏洞，制定或完善資金管理的制度和辦法，特別是重點對專項資金、各類基金的管理、使用情況以及有財政資金二次分配的主管部門和會計基礎、財務管理較薄弱的單位進行跟蹤問效，提高財政資金的使用效益，建立健全財政運行和諧機制。

在構建內部網絡體系建設時，注意搭建內部監督平臺，增加監督檢查機構的查詢功能接口，使財政監督人員對相關科室的業務操作、資金運行情況進行實時性監督。各科室會計核算、資金收付、部門預算編制等信息，通過內部網絡進行適當的授權，使監督檢查機構可以登陸進行查詢，便于迅速了解和掌握監督對象的具體信息，增強內部監督的針對性，提高內部監督的效果。

（三）實行事后監督，確保財政資金使用的“有效性”

監督檢查機構每年要根據實際情況制定年度內部監督檢查計劃，報局領導研究批準后組織實施。檢查時限一般以上年度和本年度為主，必要時可追溯到以前年度。檢查方式采用全面檢查或重點抽查的方式進行，同時要保證對檢查的重大問題和整改意見執行的連續性和針對性。

加強對重大財稅政策執行，特別是資金數額較大，影響面大或全社會關注的社會保障、教育、衛生醫療等涉及民生熱點問題實行重點專項檢查，每年年初由各業務科申報檢查項目，由監督檢查機構審查匯總，經局長辦公會議研究決定，形成全局的專項資金檢查計劃，由相關業務科室會同監督檢查機構共同組織實施，注重反饋監管信息，確保各項惠民資金落到實處，確保財政政策發揮效應，確保財政專項資金使用的專用性、規范性、有效性，避免財政資金損失浪費。開展科學的績效監督，使財政監督工作由被動完成任務變為主動為財政管理服務，促進財政監督方式與手段多元化。

三、建立健全內部監督制度

（一）建立專項資金定期報告制度

要對專項資金的主要用途，上年結轉情況，年初列入預算的依據，單位部門追加的理由、金額，財政業務科室對單位部門追加預算的調查報告，追加預算的審批程序，單位部門當年專項資金管理使用的安全性、規范性、效益性等情況，業務科室對專項資金的長效監管建議、要求，財政監管的漏洞及加強監管的措施等內容，定期寫專題報告，呈報局領導。

（二）健全財政內部監督信息反饋系統

財政內部監督必須使用現代化科學技術，要充分利用和發揮財政部門內部網絡的職能，實現財政內部信息共享，監督檢查機構運用預測和分析的方法，對財政預算執行中帶有傾向性、方向性的重點、熱點問題，提出加強和改進的意見和建議，同時，對內部檢查中發現的財政管理的薄弱環節，提出整改的建議、意見，反饋給相關科室，督促其整改，從而推動財政內部監督總體工作水平的提高。

（三）建立財政內部監督分析會制度，建立預警系統

內部監督是財政管理的重要環節，在財政運行中，經常會產生不同程度的警情，如預算執行中的減收增支、財政資金違規使用等，都可以通過內部監督發現。并在警情擴大前及時發出信號，報警有關業務科室采取相應對策措施，排除警情，化解風險。要適時召開財政監督分析會。監督檢查機構每年根據財政專項檢查和內部審計結果，站在財政監管的角度對所查案例進行分析，查找財政在政策制定、政策執行、長效監管等方面存在的薄弱環節，通過內部監督檢查分析，對一定時期內財政運行態勢走向作出判斷，為經濟決策提供信息依據。

（四）建立內部考核評價制度

通過內部檢查，對各科室存在的問題，明確責任，提出考核指導意見，將內審評價結果作為對干部考核、任用的參考依據。

山東省新泰市財政局）