從“三項業務”入手加強金融企業財政監管

■陳玲

為了做好湖北地區商業銀行呆賬核銷、抵債資產管理及自主減免表外欠息（以下簡稱“三項業務”）監管工作，自2005年以來，財政部駐湖北專員辦每年按照“一行為主，區域聯動，有序輪動”的工作思路，努力探索、大膽創新，在實踐中取得了明顯成效。

一、保證檢查質量，充分準備是前提

從2005年開始，湖北專員辦金融監管“三項業務”工作逐步常態化、制度化，一般在每年一、二季度進行。細致全面的查前準備工作是監管“三項業務”工作常態化的基礎。在日常工作中，該辦注意收集積累全省基礎信息數據，統計分析全省中央金融企業“三項業務”工作的基本情況，為專項檢查做好信息準備。每次進點檢查前，堅持做到“三個到位”：一是參檢人員到位，落實參檢人員職責并進行系統培訓，做到對相關文件和政策法規了然于胸；二是檢查方案到位，科學組織制定檢查方案，逐項明確檢查目的、內容、方法、范圍、時限等具體要求；三是通知提示到位，下發檢查通知書，與被查單位相關負責人開展座談，確保被查單位積極配合檢查工作。

二、提高檢查效率，突出重點是關鍵

檢查方法運用得當，可以有效提高檢查效率。正式進點后，湖北專員辦在綜合運用全面與抽樣相結合、重點與一般相結合、內審與外調相結合、傳統檢查與計算機檢查相結合、查閱資料與實地查看相結合等檢查方式的同時，從重點領域和環節入手，以點帶面推動檢查工作迅速取得進展。

（一）關注內部操作流程是否合規

一是查看銀行內部文件，看是否制定“三項業務”相關制度；二是查看業務檔案，看有無集體審批會議記錄，有無稽核部門的認定，有無法律顧問的意見；三是查看會議記錄，看有無研究對責任人的處理意見，有無與“三項業務”有關的討論內容或決議。

（二）關注相關資料是否真實完整

一是采取多環節資料對照復核的方法，將“三項業務”臺賬與財務資料、信貸資料相核對，核實相關單位、金額是否真實；二是查閱被查單位有關部門的工作計劃、總結、報告、批復等文件和資料，從中發現與呆賬核銷、抵債資產接收、處置有關的線索。

（三）關注重點企業是否違規貸款

在呆賬貸款中，重點關注非企業性貸款單位，看是否因借貸雙方存在利益關系或政府干預而違規放貸；經營不佳的國有大中型企業，看是否存在借改制之名逃廢銀行債務的行為；貸款金額大的企業，看是否因銀行貸款管理制度的漏洞而導致其貸款演變成呆賬；貸款時間短的企業，看貸款銀行是否存在為掩飾職工違規放貸過失而積極核銷的情況。

（四）關注抵債資產是否程序到位

對抵債資產的接收、保管、處置的全流程進行檢查，看各環節的責任人是否落實、賬實是否相符、操作是否合法合規。

（五）關注自主減免表外息是否合規

一是對次級、可疑、損失類以外的貸款是否實行表外欠息減免；二是對BBB級以上的貸款是否實行表外欠息減免。檢查結果初步形成后，湖北專員辦堅持“實事求是、寬嚴相濟，既考慮歷史又注重現實，以政策法規為準繩”的原則，針對不同情況綜合運用整改和處理手段：對歷史遺留問題和改制改革過程中發生的問題以整改為主，由于歷史遺留問題成因復雜、客觀存在，而改制改革過程中發生的問題則有其特定的環境背景，銀行、企業對此類問題的發生不存在主觀上的責任。對此類問題，該辦提出合理的管理建議，要求其切實整改，整改方式主要為限期處置、移交、繼續追索等，這樣有助于更加客觀、公正地幫助銀行、企業認識問題、解決問題，減少風險、降低損失；對改制改革后運行過程中發生的問題以處理為主，這類問題主要由于企業內控不力、管理不善、監管不嚴造成，銀行、企業管理層、相關責任人負有不可推卸的責任，應按照財政監督工作規定從嚴處理，并要求其限期整改到位，從而起到處罰、震懾的效果。

三、落實檢查結果，回訪核查是保障

幾年來，通過對湖北地區商業銀行“三項業務”的持續監管，各銀行不斷加強“三項業務”管理，經營管理中存在的問題得到很大程度化解。但是，由于歷史遺留問題較多，“三項業務”監管的難度仍然較大。為了加大監管力度，除了繼續堅持檢查、通報等常態化監管工作以外，湖北專員辦按照財政部要求，從2011年開始對在鄂金融企業進行回訪核查，其中重點核查“三項業務”檢查整改落實情況。通過現場核實、召開座談會以及重點約談等方式，對2009—2011年該辦下達的檢查處理決定和整改通知落實情況進行核查，確保被查單位按照財政部要求認真處理、整改“三項業務”中存在的問題。從回訪核查情況看，各銀行普遍增強了對“三項業務”的重視，積極采取措施落實處理和整改要求。

四、深入剖析成因，促進規范是目的

商業銀行在“三項業務”中存在問題的成因較為復雜，深入分析思考，其中既有歷史因素，也有現實責任；既有社會因素，也有其自身薄弱環節。

一是歷史原因導致資料不全。金融機構的不良貸款很多是陳年舊賬，一些重要的追索證據，如法院強制執行裁定、工商吊注銷證明、內部催收記錄等丟失，給運用政策處置核銷帶來一定困難。

二是社會因素影響錯綜復雜。地方政府、中介機構受自身利益驅動，往往低價高估抵債資產。此外，抵債資產處置過程所涉稅費種類繁多，過戶手續繁雜，且需重復繳納稅費，增加了變現的損失和難度。

三是實際操作遇到困難較多。很多呆賬貸款的抵押物和抵債物資由于歷史原因存在權屬不明、已被非法處置、無變現價值等因素，難以在規定時間內處置。有的借款單位事實上已成“三無企業”，無法提供財產清償證明。

四是銀行自身內控不嚴。銀行普遍沒有形成 “三項業務”監督的規范化、制度化管理辦法，責任認定和責任追究不規范，對責任人的認定只強調客觀因素，對內部人員違規操作、決策失誤、管理不到位等主觀因素未加以分析和認定。

綜合考慮上述因素，提高“三項業務”管理整體水平，除了需要專員辦加強日常監管外，還有賴于政府、銀行的共同努力。

從政府角度而言，一是財政部應會同相關部門盡快研究修訂《金融企業呆賬核銷管理辦法 （2008修訂版）實施細則》，提高可操作性和金融機構執行新辦法的合規性，防范法律風險；二是建立包括財政、稅務、工商、法院和各金融機構等部門的聯席會議制度，定期就銀行執行新辦法中遇到的主要難點進行分析，為金融機構核銷提供一個更加寬松的外部環境；三是改進抵債資產處置的司法制度,提高市場化程度，在抵債資產的司法拍賣環節增強債權銀行的自主性,通過更加市場化的機制提高抵債資產的處置效率；四是減免銀行處置抵債資產過程中的相關稅費,降低處置成本，提高抵債資產變現率。

從銀行角度而言，一是應依托銀行業協會建立銀行間的核銷信息共享機制，在保護本行商業秘密的前提下實現信息共享，降低貸款核銷成本；二是完善業務制度，提高操作的實效性。銀行應加強對呆賬核銷和抵債資產的集中管理，建立損失責任認定和追究制度，科學設置考核指標，建立健全呆賬核銷和抵債資產處置的激勵約束機制，嚴格落實獎懲措施。★