鎮街黨政主要領導經濟責任的同步審計

□ 常 濤 黃小華

鎮街黨政主要領導經濟責任的同步審計

□ 常 濤 黃小華

隨著我國經濟社會的發展，區域經濟不斷壯大，鎮街黨政領導干部承擔的經濟責任越來越重。審計機關作為綜合經濟監管部門，作為經濟社會的“免疫系統”之一，實施鎮街黨政領導干部任期經濟責任同步審計，是對權力運行、陽光行政的制約、監督和保障，對于健全鎮街黨政領導干部監督管理體制,加強基層黨風廉政建設，促進鎮街黨委和政府主要領導干部勤政為民，奉公守法，廉潔自律具有重要作用。

一、審計的重點內容

鎮街黨委和政府主要領導干部分別代表黨委和基層政府行使職權，共同承擔著本地經濟社會發展的重任。根據黨政職能和個人職責分工的不同，鎮街黨委和政府主要領導干部在同一層面上的權利、作用、責任也各有區別。因此，對鎮街黨委政府主要領導進行經濟責任審計的內容和重點也各有側重和區別。對書記的審計和評價，應以經濟決策權為重點，側重于執行財經法規及國家方針政策，重大經濟決策及效果的審計；對鎮長（主任）的審計和評價，應以經濟管理權為重點，側重于財政財務收支、重大項目實施、內控制度建設等方面的審計。圍繞一個“權”字，弄清權與責、權與人、權與事的關系；厘清一個“責”，看用了權，是否負起了責，權責是否對等，按照鎮街黨政主要領導在決策過程中所起的不同作用來客觀界定各自應承擔的責任。

（一）鎮街黨委主要領導干部審計的重點內容

對鎮街黨委主要領導干部審計的重點內容主要體現在以下四個方面：經濟決策程序的審計、經濟決策監管的審計、經濟決策成效的審計、廉潔從政情況的審計。

1.經濟決策程序的審計。通過查閱鎮街黨委主要領導任期內決策重大經濟事項的會議記錄、紀要和文件等資料，主要審查決策機制是否健全，決策程序是否按議事規則執行，決策內容有無可行性研究報告和專家論證意見，有無違反國家方針政策和財經法規。

2.經濟決策監管的審計。主要審查決策后是否采取有效的監管措施以保障執行，有無存在隨意更改決策的行為。

3.經濟決策效果的審計。審查重大經濟決策是否全面執行并達到預期的效果，有無因決策失誤或盲目決策造成重大損失浪費、效益低下、潛在損失。一要審查鎮街黨委主要領導任期內制定的短期、中期、長期經濟社會發展計劃，是否符合本區域發展實際，是否與上級方針政策和國家法律法規不符甚至相抵觸，重點檢查規劃發展、目標任務、工作措施是否能有效實現區縣黨委政府對鎮街區域經濟發展的定位要求；二要審計任期內組織制定的戰略目標，包括出臺的財稅、土地使用與管理、環保節能減排、產業結構政策措施，是否與經濟社會可持續發展相協調；三要審計上級下達的經濟發展、民生改善、生態文明等主要經濟社會指標的完成情況，分析完成率，進行縱向增長發展速度的比較分析，橫向與同類鎮街發展情況的比較分析，為反映評價鎮街黨委書記任期內經濟工作業績提供依據。

4.廉潔從政情況的審計。依據鎮街提供的有關審計資料和個人履職報告，主要審查以下六個方面情況：（1）審計個人收入情況，核實任期內的薪金收入和其他收入，評價其任期內是否遵守國家廉潔自律制度。（2）審計任期內有無虛報謊報成果，騙取經濟利益或者榮譽的情況。（3）審查住房、交通、通訊工具是否符合規定，是否多用、挪用。（4）審查有無個人經商辦企業、利用職權為直系親屬或他人謀取不正當利益。（5）審查有無利用職權干預經濟項目招投標，規避監督，搞錢權交易的行為。（6）審查有無群眾舉報、上訪有關經濟問題的信件、案件等。通過審計征詢形式，向紀檢監察和組織部門征求被審計領導和單位日常群眾反映的有關情況，主要了解個人黨風廉政建設和單位有無違反財經紀律方面的問題。

（二）鎮街政府主要領導經濟責任審計的重點內容

對鎮街政府主要領導經濟責任的審計，主要以政府性資金為主線，圍繞經濟決策權、經濟管理權、經濟政策執行和監督權，以經濟管理權為重點，側重于鎮街財政管理情況、執行黨委經濟決策事項的落實情況，上級政府下達經濟社會指標完成情況，資產負債變動情況，執行廉政規定情況的審計。

1.對財政管理情況的審計。檢查上級財政部門撥付給鎮街資金的管理及使用情況；審查鎮街財政預算編制、預算批復、預算執行和決算的程序性、合法性、真實性，重點分析預算收支結構、主要經濟增長點和財政資金的使用方向及產生的效果；審查各項收入入庫的及時性、足額性，重點審計罰款、行政性收費、國有資產收益等收入是否全額納入預算管理；審計有無自行減免土地出讓金及各項規費，自行制定稅收優惠政策，逃避稅款等問題，分析出臺的各項優惠政策對國家財政收入的影響；審查預算外資金（基金）等地方性政策的合法性，有無自行出臺政策，擅自設立政府性基金或收費項目；檢查國有資產的管理、使用及效益情況，國有資產轉讓、處置程序是否合規，是否存在國有資產流失；對外投融資收益的上繳情況，國有股權收益是否合理、有保障；審查鎮街政府負債和償債情況，通過對債務的形成、使用方向、償債能力等方面的檢查和分析，評價鎮街政府的財政風險。

2.重大經濟活動、經濟事項管理和執行的審計。審查鎮街政府主要領導組織制定的重大經濟決策是否科學、合法，有無越權、盲目決策等問題；審查重大投資項目有無經過集體決策和科學論證，建設程序是否完備，政府投資項目招投標是否存在 “暗箱操作”等，投資是否節約，是否產生積極社會效益；有無利用項目套取、挪用資金或資金配套不到位等問題。要突出對財政專項資金的審計，審查專項資金的核算是否規范，是否專款專用，有無擠占、挪用的問題；專項資金是否產生應有效益。重點關注農村低保、醫療救助、救災扶貧、農民直補等專項資金的撥付、使用、管理和績效情況。

3.對發展經濟責任的審計。重點審計上級下達的各項經濟指標、經濟責任目標完成情況。審計區域發展所做的主要工作、取得的主要業績及存在的經濟問題，主要審查財政總收入、地方財政收入、綜合財力的增長及與同類鎮街的對比、稅收收入占財政收入的比重、財政對工業、農業及三產的投入、農業轉移支付的專款專用、農民和城鎮居民人均純收入增長率、政府負債率等經濟指標，審查鎮街政府經濟社會發展情況，分析其績效改善程度和變化趨勢。

4.經濟監督情況的審計。通過調閱鎮街政府制定的財經規章制度，審查重大政策執行情況、制定政策合法性、財經法規執行情況；查看資金使用效益，有無因內控不嚴、有章不循、管理松散等造成損失浪費及其他經濟問題。

5.廉潔履政的審計。主要從六個方面進行審計：一查財政收支、基建維修項目、招商引資中有無個人經濟問題；二查公款出國、用車是否符合規定；三查報銷支付費用是否超標，是否應由個人負擔的費用；四查是否占、挪公款公物；五查是否利用職權為他、為己謀利；六查有無群眾對鎮街政府主要領導干部有關經濟問題上訪、舉報的情況。

二、審計的評價辦法

審計評價就是對既定的審計內容給出公正、公平、客觀的評價意見，它是經濟責任審計報告的重要組成部分，既關系到審計結果報告的質量，更關系到上級組織對干部使用的導向，還關系到審計的風險。因此，如何對審計內容進行評價至關重要。然而從目前來看，審計部門對審計重點內容怎么評價、評價到什么程度，還沒有一個細化的標準，對于一般審計項目評價比較容易，因為主要涉及財務經濟事項的評價。經濟責任審計是“審事議人”，既要審查被審計單位的財政財務收支的真實、合法和效益性，又要評價被審計人的經濟責任履行情況。鎮街黨政主要領導經濟責任同步審計較一般審計難，難就難在既要對黨委和政府主要領導二人作出共同評價，又要分別評價。所以，筆者通過深入研究，認為經濟責任同步審計評價既要遵循一定原則，又要以責定評，確定科學合理的評價辦法。

（一）共同遵守的原則

原則，就是基本準則。掌握基本準則對于審計工作者進行審計評價極為重要，因為它是對審計內容和被審計對象的評價尺度。為更好地做好審計評價，評價時應具體把握以下原則：

一是實事求是原則。以數據和事實為依據，以法律法規為準繩，做到成績說全、問題說透，不隱瞞，不捏造，就事論事，審計什么，就評價什么，凡審計到未涉及、證據不足、評價依據不明的事項不作評價，切實做到“評有所據”，客觀公正。

二是“定性”與“定量”相結合的原則。定性評價，就是對經審計證據證實的事項進行分析，對其中存在問題的性質對照相應的法規予以定性，并提出相應的處理意見和建議。審計定性是審計工作的一道關鍵環節，定性是否準確，關系到審計結果的質量。定量評價，就是以審計查證和取得的可靠數據與經濟責任目標（計劃）、經濟責任履行指標、行業標準等進行對比分析，客觀反映履行經濟責任的情況。

三是突出重點原則。審計評價，應以問效問責為核心內容，突出區域經濟特點和鎮街工作特色，應著眼重點問題、重要指標和重大事項，對經濟責任無關緊要的事項，做到少評價、甚至不評價。

四是權責對等原則。與責、權相關的內容才納入評價范圍，以權定責，以責定評。根據鎮街黨政領導在辦理具體事務中的介入程度，遵循 “誰主管誰負責，誰決策誰負責”和“權責對等”原則，來區分和評價鎮街黨政領導各自應負的經濟責任，并分清前任、任期內、任期后的責任，不可張冠李戴，敷衍了事。

（二）審計的評價辦法

1.“定性”評價辦法。從三方面來評價。第一，鎮街黨委政府重大決策制定和應負經濟責任。審查重大決策的制定情況，首先要看鎮街黨政主要領導組織或參與制定的重大經濟決策，是否按照民主、科學的程序和方法決定，通過查閱有關文件、法規、進行廣泛調查取證，必要時通過專項審計調查，分清是否存在黨政主要領導獨斷決策所形成的直接責任，還是班子領導集體決策應承擔的責任，或者下屬未經請示批準所釀成的責任，從而實事求是地給鎮街黨委政府主要領導確切的評價。第二，財經內部控制方面。評價單位內部控制制度的健全和有效性，應通過對內部會計制度和內部管理制度的測試，比如測試內部控制環境、會計系統、控制系統方面加以評價。具體分析評價各項控制措施方面存在的優點、缺點所帶來的影響，揭示可能產生的后果，并提出改進建議和辦法。第三，經濟責任的界定。這是審計評價的關鍵，是審計評價的落腳點。對審計發現的違規違紀問題要逐一落實責任。主要要分以下幾種責任：一是主觀責任和客觀責任。二是任前責任與任期責任。有些接任領導所取得的成績，很大程度來自于前任領導所做的工作，不論成績還是存在問題，都應客觀確定責任歸屬。

2.“定量”評價辦法。將審計內容分三方面評價。一是任期內經濟社會目標情況。這一類指標可根據鎮街政府主要領導任期內各自權責重點和具體情況，審查是否完成每年上級下達的經濟社會指標，分析完成的差異率及其原因，然后做出客觀的評價。二是財務收支的真實性、合法性。對于真實性，可依據現行的會計制度和財務收支規定進行審計，通過前后會計數據、信息數據差異及其偏離程度，做出財務收支情況真實、基本真實和不真實的審計評價；對于合法性，可通過審查會計資料和其他資料所反映的經濟活動，就可以發現違紀違規數額及情節輕重，做出無違紀違規、輕違紀違規和嚴重違紀違規的審計評價。三是國有資產的保值增值情況。通過領導干部任職前后的凈資產比較，剔除非正常因素的影響，計算出國有資產保值增值率、資本收益率，并評價收益增值保值是否合理。

3.綜合評價法。綜合評價，是對全部審計內容的分析總結，是對鎮街黨政主要領導履行經濟責任的總體評價。既要對共同履職取得的成績和不足予以綜述，又要分別對個人應擔的責任和存在問題予以界定。對黨委和政府主要領導審計的內容既有定量的也有定性的，因此不可以單獨用定性或者定量方法來評價，而是要將定性與定量評價法綜合使用。在審計實施中，要根據審計質量控制辦法和審計發現的主要問題來把握和運用。一是對成績和問題的界定，要以定量為基礎、定性為結果，通過對相關量化指標的對比分析，綜合反映鎮街黨委和政府主要領導任期內的業績與問題。如對履職績效的評價，應選擇與鎮街黨委、政府主要領導干部任期內密切相關的主要經濟社會指標，采取對比的形式，包括鎮街領導干部任職前后對比、任職期間環比等形式，進行量化分析，綜合評價反映其履行經濟責任的綜合能力與業務水平、以及促進可持續發展的工作業績。二是對涉及機制、體制、制度等方面的評價，包括對經濟決策程序、財經法規與政策執行、經濟監督以及內部管理等方面的評價，應以審計查證的事實為依據，定性分析為主，以寫實論證的辦法綜合分析，客觀評價，盡可能做到評價“到位”而不“越位”、“缺位”。

作者：常濤，重慶市渝北區審計局局長黃小華，中共重慶市渝北區委黨校講師，博士

責任編輯：宋英俊