中式簿記改良倡導者:徐永祚

湖北省荊州職業技術學院 方 圓

徐永祚（1891～1959年），又名玉書，男，浙江省海寧市人。教授，會計學家，會計教育家，會計實務專家。現金收付記賬法的創立者，中式簿記改良的主要代表人物，民國時期四大會計師事務所之一徐永祚會計師事務所的創辦者，中國注冊會計師執業第1人。中國民主建國會中央委員，全國政協委員，上海市人大會代表。

一、個人生平簡介

徐永祚，1891年10月11日（清光緒十七年重陽節）出生于浙江省海寧縣金石墩（今海寧市祝場鄉）一個工商地主家庭。幼時喪母，少時就讀于當時最早的新制小學校——海寧川城達才高等小學堂，后進入浙江高等學堂（現杭州市第1中學）修讀中學課業。稍晚進入由梁啟超先生為校長的上海神州大學經濟科苦讀4年，主修經濟學，側重會計學，尤以銀行會計為專長，為一生從事會計師工作和推行中式簿記改良奠定了基礎。

1915年（民國四年），大學畢業后先在天津中國銀行擔任練習生。后經張公權（1889年～1979年，金融學家）先生保薦，回母校任銀行科教員，擔任《銀行周報》主編。業余之暇，撰寫論著，介紹西式借貸簿記原理與應用及國外會計師業務和社會功能；并在該報上辟一會計研究專欄，商討改良簿記之事，由此立志會計師事業及中式簿記改良。1917年，辭去上海的職務，復入天津中國銀行任職。不久，因“六君子”事件，被誤捕入獄，保釋后辭去銀行職務返滬。1919年，上海市證券行成立前，受聘擬訂業務規程、會計制度和培訓會計。翌年，交易所開業，出任會計科長。

1921年，辭去公職，取得北京政府頒發的會計師執照，在上海與聞亦有先生創辦徐永祚會計師事務所（抗戰時改稱正明會計師事務所），執行會計師業務，全身心地致力于中式簿記改良事業。20世紀20年代，受聘擔任國立上海商學院、復旦大學、光華大學等高校會計學教授。1923年起，出任上海國立暨南大學商學院會計學會名譽顧問。1924年4月，與吳應圖徐廣德、俞希稷和熊寶蓀先生等7人一道發起，于次年3月成立全國第1個會計師專業團體——中華民國會計師公會（1927年更名為上海會計師公會）。同年，受聘擔任北京政府審計院設計委員。

1933年1月，創辦《會計雜志》月刊及會計人員訓練班，出版《改良中式簿記概說》一書，在中國商界和會計界掀起中式簿記的改良浪潮。5月，參加由知名教授和會計師聯合發起，在南京成立的由楊汝梅（予戒）、張心澄、陳其祥（會計學家，曾任國民政府江西省會計處長）任常務理事的中國計政學會，當選為理事。1934年，與衛挺生、潘序倫、奚玉書、吳世瑞、鄒曾侯、任應鐘、聞亦有、蔣一貫、安紹蕓、楊汝梅（眾先）、雍家源、顧詢、錢乃澄、李鴻壽、許敦楷等51人發起，于同年11月18日在南京中央路560號成立中國會計學社，并擔任理事。

1936年，參加蔣介石在廬山召集的社會知名人士抗日大計商議會。1937年“八·一三”淞滬之戰后，參加上海抗敵后援會，義務擔任總會計。因經手上海人民支援前線的捐獻財物的進出證件和賬冊，被日本侵略軍逮捕監禁，后經多方營救獲釋。1941年，為抵制汪精衛政府對注冊會計師必須到偽政府進行登記的“勒令”，倡導上海會計師公會休會，停止一切活動，以示抗議。1945年，加入中國民主建國會。抗日戰爭勝利后，在中國民主建國會地下組織的直接領導下，在上海以組織“聚餐會”的形式，開展爭取民主、反對內戰的革命活動，影響和團結會計界同仁。次年11月，任上海市政府社會局聯合有關機關團體和各界代表所組成的冬令救濟委員會委員。1947年11月，與奚玉書等5位會計師一道受聘擔任立信會計專科學校董事會董事。

1949年9月，作為自由職業界民主人士和著名人士的代表，應邀赴北京出席全國政協第1次會議。10月1日，既是新中國的盛事，也是中國會計界的喜事。這天，他與黨和國家領導及各界人士代表一道參加了中華人民共和國開國大典。在京期間，毛澤東在接見他時說“你是全國聞名的會計師，當年孔夫子也從事過這個職業，要為人民多做事。”回滬不久，受國家財政部委托，組織部分會計界人士赴京，投入籌備全國工商界建賬運動。

1953年，因感染肺結核臥床養病，繼續參加各種政治活動。1956年，社會主義改造開始，率先停辦會計師事務參加公私合營。同年4月，當選為民主建國會第1屆中央委員。1959年，當選為全國政協第3屆委員。還曾擔任華東軍政委員會監察委員，當選上海市第一二屆人民代表大會代表。

1959年9月14日，改良中式簿記一代宗師因肺原性心臟病心力衰竭，在上海華東醫院撒手人寰，舍棄了為之奮斗近半個世紀的會計事業，享年68歲。時任國務院總理周恩來親送花圈，以示哀悼。

2000年，作為20世紀中國會計學界名人被收入《中國會計學界百年星河圖》（郭道揚，《財會通訊》2000年第1期），列入37位一星人物之中排第4。

2001年，被列入20世紀19位中國會計人物收錄于《中國會計的世紀決算（世紀憑證——人物）》，排第3位；《改良中式簿記概說》作為20世紀12部中國會計名著被收錄于《中國會計的世紀決算（世紀憑證——著作）》，排第5位。（王建忠，《財務與會計》2001年第1期）

二、理論與中式簿記改良主要貢獻

徐氏從事理論研究以“中式簿記改良”為重點，還涉獵所得稅會計、預算會計、幣制改革、稅制改革、外債和勞資利益協調等多項理論，獨著和編譯會計著作與教材10多部，獨撰和與他人合撰文章近40篇，為中國經濟及會計界留下了極其豐富的理論成果。

1928年，在上海暨南大學《會計學報》創刊號發表《改良中國會計問題》，之后在《會計雜志》上連續發表文章7篇，以推動中式簿記改良運動的開展。它們是1933年《預算會計改用復記式之研究》（第1卷第4期）和《改良中式商業簿記方案》（第2卷第1期）；1934年第3卷《東西洋簿記法之源流及其分野》、《改良中式簿記問題》與《四柱結算之方法及理論與效用》（以上第1期），《銀行會計與中國簿記法》（陸善熾記，第2期）；以及第4卷第1期《改良中式簿記緣起及簡章》等。

徐永祚會計師事務所出版改良中式簿記專著《改良中式簿記概說》（1933年），《改良中式簿記實例》（1935年）和《改良中式簿記論集》（1935年），會計叢書《英美會計師事業》（1925年）和《所得稅與會計》（與陸善熾合著，1938年）；以及《會計師制度之調查及研究》（1923年）；翻譯［美］吉曼（S.G ilm an）著《決算表之分析觀察法》（1930年）等。

會計學術論文還有《所得稅實施后若干會計問題之討論》（與陸善熾合作，《交大學生》1936年第5卷第1期）；1933年在《會計雜志》上發表的文章有:第1卷第3期《股份有限公司檢查員論》和《編制家計預算之方法》，第1卷第1～3、5期《股份有限公司清算論》，第1卷第5期《會計審查之種類》和第2卷第1期《中國會計師事業》（與張守讓合作）；以及《公信會計月刊》登載《會計事務之分類系統及其管理組織》（1939年第2卷1～6期）。

1918年～1920年，還在《銀行周報》上陸續發表《上海中國銀行發行國幣鈔票感言》、《為英龍洋劃一市價敬告吾國各銀行及錢莊》、《廢兩改元議》、《廢兩改元當自上海始》、《上海開設造幣廠之不容緩》和《廢兩用元問題釋疑》等文章。

還在其他刊物上發表《請政府籌備于三年內裁撤一切不合原理各稅改征累進所得稅及遺產稅案》（與潘序倫合作，《全國經濟會議專刊》，商務印書館1928年）和《外債論》（《東方雜志》1913年第10卷第5號）等文章。

徐師的會計論著，對中國會計理論的貢獻，正如楊時展教授所言:在蔡錫勇和謝霖先生之后，“以徐永祚等先輩的著作為代表，……對中國會計學術有重大啟蒙作用、重大先行意義、作出了重大貢獻乃至飲譽世界。”

在徐氏諸多會計論著中，最具影響力的首推《改良中式簿記概說》一書，是引發中式簿記改良運動的一顆重磅炸彈。該書共分緒論、改良大綱、賬戶分類、賬簿組織、賬簿表單格式及登記法和記賬規則6個部分，詳細論述了先生改良中式簿記的觀點和主張。

古代中國會計一直沿用單式簿記與“三腳賬”、“龍門賬”和“四腳賬”等中國的復式簿記。清朝末年，《連環賬譜》（蔡錫勇，1905年）和《銀行簿記法》（謝霖、孟森合著，1907年）的出版，給沉寂幾千年的中國會計之海蕩起了層層漪漣。1908年借貸記賬法在大清銀行的運用，謝霖先生的會計改良舉措在中國銀行、交通銀行的推行，更是在中國會計理論與實務界掀起了陣陣波瀾。中國會計何去何從？

徐師改良中式簿記的思想形成經歷了以下幾個階段。第1階段是1918年～1921年，初步接觸西式簿記時，曾主張廢棄中式簿記，完全改用西式簿記。第2階段是1922年～1923年，經過一段時間的會計師執業實踐后，開始認識到西式簿記不能為一般人所認識和接受，完全效仿實不可行，可以維持中式簿記形式，“裝進”西式簿記內容。第3階段是1924年～1926年，在充分調查工商企業運用中式簿記的情況后發生了較大改變，他認為，中式簿記并不是全無組織，記賬方法并非全不合理，問題在于參差不齊。中式簿記不僅在形式上有維持的必要；在實質上也有保存的價值。但其缺點甚多，非改良不可。第4階段是1929年～1934年，通過發動史無前例的改良中式簿記運動，將改良中式簿記理論付諸實踐。

他針對中式簿記存在的“賬戶無一定之分類、賬簿無一定之組織、賬簿無一定之格式、賬法無一定之規律”等缺點，提出的改良中式簿記的主要觀點，體現在《改良中式簿記概說》一書的10條改良大綱之中，擇要介紹其基本精神如下。一是要使會計整理明確，須采用新式會計與復式簿記之原理原則，中式簿記法中理論及法則與復式簿記法相符者，仍照舊沿用；二是中式簿記的上收下付，有如西式簿記的左借右貸，兩者記載分明的特質并無不同，區別在中西文字書寫方向不同。中式簿記既以中文記載，應仍按上收下付的賬簿格式直寫；三是中式簿記的轉賬，如同復式簿記的分錄。中式收付簿記法，以現金為主；復式借貸，以科目為主。是中西創造記賬法者的見解不同所致，無優劣之分。中式的收付，比西式的借貸更通俗易懂，故改良方案仍照舊沿用；四是改良中式簿記仍沿用四柱結算法，能夠表現一個時期收付的比較與經過及結果，在效用上優于西式簿記中僅能表現一個期間借貸結果的平衡試算法；五是中式簿記大都以全寫數字記賬，在數字間注明十、百、千、萬等位名，較西式簿記以阿拉伯數字記賬，不免費時又多占賬簿空間。改良中式簿記是否以全寫數字記賬，由記賬者自行決定，不加限制；六是中式賬簿欄目簡單，不編頁碼，不注明過賬頁，不僅查核不便，且賬頁丟失無從查考。宜仿照西式簿記，將各賬簿訂定格式，編定頁碼，注明過賬頁，并在每本賬簿后詳附登記方法；七是中式簿記使用“過”、“誤記”、“兩訖”等戳記，和西式簿記使用銷號（√）、雙劃線（＝）及劃斜線（/）等符號的意圖相同，故可保留。中式賬簿記錄中的“對銷”或“銷”及“清訖”或“訖”字戳記，廢棄不用；八是中式簿記的記賬不分項目，無適當分類與名稱，原始記錄也不分項目，轉記時過入何項何目，全由記賬員處置。以致混淆不清、勾稽不易。應根據工商業收付的不同性質，對中式簿記賬戶進行分類；九是中式賬簿組織漫無系統，或重復，或殘缺，彼此不連貫，名稱不統一，不能正確表現工商業財務狀況與營業成績。應借鑒西式賬簿，規定賬簿組織體系；最后中式簿記的記賬制度無一定之規則，自由度大，致使記賬程序顛倒紊亂，流弊百出。改良中式簿記須對記賬制度與程序作嚴格規定。

中式簿記改良大綱，從保存傳統中式簿記出發，對西式簿記既不完全排斥也不全盤照搬，帶有明顯的“中學為體，西學為用”的色彩，是先生改良中式簿記思想的集中體現。其特點，正如他自己所總結的有以下4點。

一是用收付簿記法改良傳統中式簿記方法。他主張的記賬方法是一種以收付為記賬符號的簿記法。凡收入款項，記入日記簿、過入謄清簿、編入結算表，均為收項。凡付出款項，記入日記簿、過入謄清簿、編入結算表，均為付項。對于轉賬收付，則假定為現金現款收付入賬，以自己收入款項或付出款項為標準。此法“理論淺顯，方法簡便，且為吾國固有之簿記法，符合一般人之觀念。”故推行收付簿記法較為便利，收付簿記法與借貸簿記法只是記賬方向相反，并未違背科學精神；“收付”和“借貸”只是記賬符號，無必要比較二者優劣；只要存在貨幣制度，一切經濟活動的結算仍為現金款，它是會計學迄今為止最可寶貴之物，適宜作收付簿記法的記賬標準。

二是用賬簿分割法改良中式簿記的賬簿組織。徐氏認為，西式簿記的多欄金額式和賬簿分割法可以很好地達到分化和集合的目的，提高會計辦事效率；中式簿用中文直寫，不便于設立多欄金額，可采用賬簿分割法予以彌補，理順賬簿組織。鑒于舊式簿記所用賬簿存在的問題，改良方案規定的賬簿組織力求具有系統性、關聯性，兼具對照與分合的機能。如日記簿首先分為銀錢日記和貨品日記。銀錢日記簿又詳細分割為以收付目的物為標準的賬簿和以賬目性質為標準的賬簿，貨品日記簿又詳細分割為以進銷業務為標準的賬簿，其目的在于代替多欄金額法。這“雖無敷設多欄金額之便利，仍能運用自如也”。

三是用統轄記賬法改良中式簿記的賬簿登記方法。所謂統轄記賬法，即匯合同類項目記賬，以簡化過賬及結算手續。也就是由各種日記簿編制日記表，每日賬目以日記表統轄，省去多欄式日記簿；由各種謄清簿編制月計表及各賬戶結算表，每月賬目以月計表統轄；每一賬戶的細目或分戶，又各以賬戶結算表統轄，省去總謄清簿，等。

四是用四柱結算法取代西式簿記的平衡結算法。徐師認為，“中式簿記之四柱結算法，猶如復式簿記之平衡試算法”，既能表現每一期間賬目收付的經過及結果，又能檢驗每一期間記賬及計算有無錯誤，故優于平衡試算法。凡規模較大、收付較多的商店或機關都應用四柱結算表結算賬目。

“和諧”是中西藝術美學最重要的審美原則，也是藝術創作的重要法則。公共藝術也不例外，藝術家不能只滿足于個人情感宣泄的純粹藝術表達，而是要充分研究空間作為特定的“場”的視覺特征，然后分析是適合創作什么類型的作品，根據區域大小創作合適的比例、體量的作品，包括作品的色彩、材質也要考慮與空間與環境的和諧關系，同時還要研究周邊環境、建筑的特點，包括區域規劃與功能定位等綜合因素，要充分考慮與建筑、環境的協調關系。基于這樣特定的“場”的綜合因素下創作的公共藝術，首先體現的就是與空間的和諧關系，起到充實空間與美化空間視覺功用，為大眾營造和諧的工作、生活、休閑空間。

為了有序推進中式簿記改良，他以事務所為平臺，采取“出版論著、理論指導改良，興辦刊物、宣傳討論改良，舉辦講座、宣介改良方案，指導實踐、推廣改良方案”等一系列綜合措施，使中式簿記改良運動逐步深入，引起社會工商界的高度關注和響應，收到了良好的社會效果。據史料記載，1930年代，90% 以上的工商企業采用現金收付記賬法，直到1947年，這一比例雖然在西式借貸簿記的挑戰下有所下降，仍高居80% 以上，應用借貸簿記法的工商企業不到20%。這足以說明新中國成立前，改良派的主張占絕對強勢。徐師倡導的中式簿記符合當時的國情，順乎民意。

值得一提的是，新中國成立之初，借貸記賬法開始在工商企業推廣，其摯友章乃器先生在《應用自己的簿記原理記賬》一文中重提以收付記賬法代替借貸記賬法，他并不因自己是“改良中式簿記”鼻祖，而曲為收付記賬法說話。當有人問及先生的主張時，徐師笑稱“我的收付主張，早已完成歷史任務了！”（高波，1981）可見，他對經過實踐檢驗的真理無比尊重，體現了先生科學嚴謹的治學態度和海納百川的大師風范。

這場始于1930年代史無前例的中式簿記改良與改革之爭，在半個世紀后以中國會計與國際慣例接軌而劃上了圓滿句號。但是，徐師在這場論爭中所表現的建立中國式會計模式的探索精神，與80年代“建立有中國特色的社會主義會計理論方法體系”有異曲同工之妙，體現了中華民族自強不息、追求真理，自立于世界民族之林的偉大精神，值得后人稱道。

對于會計學術界的這場論爭，郭道揚教授作出了如下評價:它是中國會計發展史上最早也是影響最大的一次會計學術討論與交流，是中國老一輩會計學家、學者為振興中國實業，改進中國會計的落后狀況而作出的重要努力，是中國會計學術初步取得進展的主要標志。

三、“三位一體”正明會計實業主要貢獻

早在1918年，北京政府農商部頒發《會計師暫行章程》之后，謝霖先生領到第1號會計師執照并在北京開設正則會計師事務所，但因當時他還擔任中國銀行總行的總稽核職務，并未積極執行會計師業務。1921年，徐氏在上海開辦徐永祚會計師事務所（抗戰期間，更名為正明會計師事務所），開始執行會計師業務。“所以徐永祚是實際從事注冊會計師業務的第1人”（汪一凡，2007）。

徐永祚會計師事務所開辦后，在主任會計師之下設計核、訓練、出版3個部門，承辦查賬、會計制度設計、會計管理與整理、會計證明與鑒定、財產清算與管理、會計事務咨詢顧問、代辦納稅申報、注冊登記，審計與會計人員培訓和出版會計刊物等事務。一個以會計執業為主體、會計教育與會計出版為兩翼的“三位一體”會計實業全面展開。

舉辦會計執業，是“三位一體”會計實業的主體。事務所開業之初，便受接管招商局和漢冶萍公司的宋子文委托，審查上海招商局和漢冶萍公司的賬目，查出大量貪污舞弊實據并在查賬報告中予以據實揭露，查賬結果披露報端后，徐氏及其事務所一時聲名大振，各方委托查賬、設立會計制度、代辦會計業務、常年會計顧問者紛至沓來，業務開始迅速展開。

1925年上海“五卅”運動，不法分子為了破壞和搗亂，竟偽造收據招搖撞騙，污蔑上海總工會干部中飽私囊。徐永祚應劉少奇之邀協助核對收支賬目，事后在上海《民國日報》發布具名啟事，證明上海總工會“所列收支確與簿據之記載符合”，有力地打擊了不法之徒的險惡陰謀。徐氏還利用工商企業會計顧問的身份，幫助企業設計會計制度，指導運用改良中式簿記。當時，經他設計指導、實行改良中式簿計的企業，不下400家，（汪一凡，2007）使改良中式簿記得到有效推廣。

在事務所開辦的20多年間，會計業務不斷擴展，擁有資本較大的固定客戶，如上海金融界的“南四行”（上海商業儲蓄銀行、浙江興業銀行、浙江實業銀行與新華信托儲蓄銀行）、“北四行”（鹽業銀行、金城銀行、中南銀行與大陸銀行），和其他規模較大的銀行、錢莊，以及工商界的天廚味精廠、上海安達紗廠、天原化工廠、南洋兄弟煙草公司等，出版界的商務印書館及中華書局等。1940年代后期，業務逐步滲入慎昌洋行、英美煙草公司等外資企業。使事務所名列民國時期4大會計師事務所的第2位。

興辦會計教育，是“三位一體”會計實業的一翼。事務所開辦會計教育始于1933年。據當年2月1日事務所在《會計雜志》第1卷第2期上附載《徐永祚會計師事務所附設會計人員訓練班緣起及章程》介紹，近年來會計理論與實務之研究已隨企業進展引起各界之注意。會計制度之改良與會計人員之延攬亦成為事業界當前之要務矣，但環顧現狀，顯有一大缺點，即學校出身之會計，多不免偏重理論拙于實務；而學徒出身之會計，又大都長于技能，不求理解，以致學識與理論分道揚鑣。會計人員不免有兼才難得之感。本所開業以來，事業界委托物色會計人才亦日多，苦無以應。特增設訓練部，開辦訓練班，招收初中生或商店、機關之初級會計員，授以簿記及商算之理論與實務，以養成初級會計人員；招收高中商科生或商店、機關之高級會計人員，授以會計經營及商法之理論與實務，以養成高級會計人員。

訓練班自1月20日起報名，入學考試科目是:高級班為國文、商業簿記（中式及西式）、商業算術（筆算及珠算）、商業常識；初級班為國文和算術（筆算或珠算），擇優錄取。訓練班的課程，高級班開設會計學、審計學、成本會計、公司理財、會計問題之研究、賬簿組織之研究、商事法規和稅務要項等8門；初級班開設商業簿記、中式簿記、商業算術、實用珠算、商業常識等5門。學制1年，上課時間除星期日外，每天下午7～9點，另外安排學生到事務所實習。不日，報考人數達200多，錄取高級班30人，初級班50人，于2月13日開學。徐師擔任訓練部主任，親自為學員授課。還聘請了熊寶蓀、陸善熾等10名教授。

1934年，訓練班報經國民政府上海市教育局立案，更名為私立徐永祚會計補習學校，“以灌輸會計學識，養成會計人才為宗旨”，當年1月開始招生，3月1日開學，開設中式簿記、西式簿記、會計學、銀行會計、成本會計和審計6科，共招學生360名。是年8月，又聘請顧凌云、潘士浩兩位會計師主辦“改良中式簿記”函授班，開辦會計函授教育。次年1月，與上海市高商會計學校聯合興辦中式簿記講習科，利用星期日以外的早晨1小時，講授中式簿記的賬理賬法，培養中式簿記人才800多人。1937年，與上海商業職業學校聯合開辦所得稅研究班改良中式簿記班。其會計教育形式越來越多，教育規模逐漸擴大。

徐永祚會計補習學校及其開辦的各種函授教育及培訓班，前后10余年，為社會培養了數以千計的初高級會計人才，為中國會計事業的發展作出了重要貢獻。

開辦會計出版，是“三位一體”會計實業的又一翼。隨著徐永祚會計師事業的發展，為了配合會計執業，興辦會計教育，推行中式簿記改良，徐氏又開辦了會計出版事業，并在事務所內設立出版部，專事會計刊物與著作的編輯出版工作。

1933年1月，中國歷史上第1份內容豐富、影響較大的會計刊物——《會計雜志》（見圖96）問世。到1936年停刊時共出版8卷48期，刊載專家學者的學術論文600余篇。主要介紹國內外財會知識和經驗，開展會計學術研究，宣傳中式簿記改良，為會計事業的發展提供了理論平臺，為會計人員提供廣泛的參考資料，也為學校培養會計人員提供了條件。

為配合中式簿記改良，《會計雜志》刊登有關改良中式簿記的文章計46篇，其中既有擁護和贊成改良中式簿記，也不乏持不同意見的篇章。如1933年2卷第5期刊登的蔡受百撰《改良銀行會計之商榷》和1936年第8卷第2期上刊登的李夢白撰《改良中式簿記賬簿格式及其登記法之商榷》，就是針對改良派提出的不同意見。這種甄貶式的討論，既活躍了刊物的學術氛圍，也促進了改良方案的完善與提高。

徐師在辦好《會計雜志》同時，還出版了大量會計著作和賬表賬冊，既用作學員教材，又為推廣改良中式簿記作好準備。從1933年徐永祚出版《改良中式簿記概說》起，陸續出版了系列叢書，除前述徐氏作品外，還包括《成本會計綱要》（［日］渡部義雄、渡部寅二著，陸善熾、徐永祚譯校）等會計名著。大量介紹商務印書館和世界書局出版的商業及會計書籍，出版中式簿記改良賬冊。這些書籍與賬冊的出版和推介，對中國舊式會計逐漸向新式會計的轉變，在實踐和理論上都起到了較好的促進作用。

1956年，正明會計師事務所，在公私大合營運動中結束了它的歷史使命。

對于徐先生的歷史貢獻，學者汪一凡（2007）認為，至少在20世紀20到50年代，徐氏的名氣和影響力，在中國會計界是無人可以與之比肩的。一直到1993年會計制度改革為止，徐先生實質性地決定了中國會計模式60年的歷史走向，堪稱“中國近代會計史第1人”。這雖為一家之言，但其陳述的卻是一種客觀存在。徐師不僅在中式簿記理論上卓有建樹，而且，其中式簿記改良理論為改變中國近代會計制度的落后面貌，做出了重大而杰出的歷史貢獻。

徐永祚，一代名師興會計，參與政界議國是；“三位一體”立“正明”，注會執業第1人，“民國四大”居第2，創辦會計第1刊；中式簿記倡改良，英名偉業后人傳！

［1］蔡志新:《著名會計學家徐永祚經濟思想評析》，《貴州財經學院學報》2010年第4期。

［2］汪一凡:《如日中天徐永祚》，《新理財》2007年第8期。

［3］徐永祚:《改良中式簿記問題》，《會計雜志》1934年第1期。

［4］徐永祚:《改良中式簿記概說》，立信會計出版社2009年版。

［5］陳涌泠:《改良中式簿記的創始人——記一代名師徐永祚》，《中國農業會計》2001年第6期。

［6］高波:《徐永祚的治學態度》，《上海會計》1981年第6期。

［7］趙友良、朱肖鼎:《值得紀念的中式簿記改革家——徐永祚》，《上海會計》1991年第3期。

［8］上海市地方志辦公室編:《專業志·上海財政稅務志·第4編財政管理·第8章會計管理:第1節會計管理體制》，http://w w w.shtong.gov.cn.

［9］《徐永祚會計師事務所附設會計人員訓練班緣起及章程》，《會計雜志》1933年第2期。

［10］《徐永祚會計師補習學校章程》，《會計雜志》1934年第2期。