主動變革高懸“達摩克利斯之劍”

本刊記者 | 鄔雪艷

作為一部針對美國上市公司財務和公司治理的《薩班斯法案》，其以“遵守證券法律以提高公司披露的準確性和可靠性，從而保護投資者及其他目的”為出發點，必然會在提高公司風險防范、管理規范的同時，因為嚴格的監督、審核、報批等要求而造成一定程度上流程的冗長，從而和企業快速響應市場反應的運營要求產生矛盾。

既然具有美國上市需求的中國電信運營商必須遵守這個法律，那么從本質上看，這個矛盾是一定會存在的，而且不可能消失，但從辯證法的角度，在這個矛盾的推動下，可以促使運營商對自身流程設置、運營管理進行完善，從而提高企業的科學決策和管理水平。

通過IT系統降低人為因素影響

在前文中，本刊記者通過調查，發現中國運營商在《薩班斯法案》的具體執行中的種種困難，一線員工對此法案的抵觸尤其突出，而這個現象在其它相關企業內控法案的實施過程中并不明顯。

華信郵電咨詢設計研究院主任咨詢師朱好好表示，《薩班斯法案》是美國國會規范市場參與者的最高法案，對上市公司信息披露、審計師的獨立性均提出合規要求，雖并沒有對公司內控系統要素、內容等做出具體規定，但具有對違規公司的主要管理人員CEO、CFO進行嚴厲的民事和刑事懲罰的權利。這種高強制性是其它諸如香港聯合交易所的類似法案所不能比擬的，正是《薩班斯法案》的這種高強制性，使得其在執行過程中不如其它企業內控法案靈活變通。

但眾所周知，一個流程在執行過程中，若人的因素過重就會產生各種不可控性，同時，不同流程執行人員間的相互配合協作程度也直接影響到一個流程的執行時間。因此，“對中國電信運營商來說，雖然《薩班斯法案》的矛盾不可能消失，但可以從執行過程上加以改善，比如建立高效的流程協作文化，加強企業的IT系統建設等，通過加強企業的軟硬件管理，減少流程實施過程中人為因素的不利影響，加快流程的運行速度。”業界資深分析師許可表示。

通過流程再梳理提高效率

由于《薩班斯法案》未對上市公司的內部控制要素和內容做出具體規定，而是通過SEC的最終規則認同COSO框架（但不限于COSO框架）作為財務報告內部控制的評估依據，所以在保證《薩班斯法案》相關要求的基礎上，具體決策流程如何設計完全取決于運營商自身。

“目前，中國運營商流程設計使得許多關鍵決策點都集中在高層領導手中，事無巨細都需要高層審批的現象普遍，而這正是限制流程運行的瓶頸所在”，德國電信高級顧問譚炎明建議，“可以對運營商的決策流程進行分類、分層、分級管理”。即根據不同的業務種類，設置不同的流程；按照不同的業務層次，將流程審批權限授予不同的管理層；根據業務的重要程度和緊急程度，將流程分為不同的級別。這樣就分散了決策控制點，防止決策權過度集中；同時又避免了“漫天撒網”、無據可循的情況，在保障企業風險控制的基礎上提高了企業決策效率。

朱好好也表示，運營商目前的決策流程還存在很大的完善空間，比如有的流程節點可有可無，有的流程節點出現多個部門并行控制的情況，而運營商完全可以通過企業流程梳理，在保證《薩班斯法案》相關規定的基礎上，達到既提高決策效率又保障風險控制的目的，而這正是企業應對《薩班斯法案》最為積極的方式。

建立決策授權和綠色通道制度

“目前，我們管理工作的系統化、流程化、參數化、自動化水平不高，依靠人腦判斷處理的業務和流程太多，控制點多數依賴人，這些都造成了《薩班斯法案》在具體執行過程中的不便，加劇了法案要求和決策效率之間的矛盾。”一位運營商內部人士表示。

其實，《薩班斯法案》作為一部適用于所有美國上市公司的“公眾公司會計改革與投資者保護法案”，必定有它一定的合理性和科學性，與其以抵觸的心態來反對該法案，不如從理性地角度，通過該法案來加強企業的流程管理和科學決策，通過自身管理和流程的不斷優化，降低法案對運營效率的干擾，同時逐步由集中式審計向日常行為規范發展。

誠然，由于《薩班斯法案》要求企業必須有嚴格流程審批和決策程序，其決策必須有法可依、有據可查的規定在一定程度上造成企業負擔。“這就需要企業充分分析經營過程中的各種決策狀況，并預先設計出相關預案。”許可表示。

至于具體操作方式，綜合多位業界專業人士觀點，主要有合理的決策授權和建立“綠色通道”兩種形式。決策授權是指在關鍵決策控制人員不在的情況下，可以通過授權，委托其他人員代為決策。“綠色通道”則是指對某些緊急業務，可以采取先執行后補辦流程手續的方式。不過，為了保障企業的風險控制，對這兩種形式的適用范圍必須要有一定的限制。

中國電信運營商既然要走向世界，就必須以國際準則高水平地要求和管理自己，企業要想保持健康運營，就必須懸掛“達摩克利斯之劍”！