可持續發展的戰略預算在集團管理中的應用與分析

李宋紅

一、戰略預算的概念和優勢

對于一個集團來說，集團戰略目標是整個集團的發展定位，是對其經營活動預期取得的主要成果的期望值。集團戰略是集團戰略目標的具體展開和細化。戰略預算就是針對戰略行動計劃而編制的確保戰略行動開展所需資源的預算。它是以集團戰略為核心，以獲得集團價值最大化為最終目標，通過對集團所擁有的資源、技術、能力和經營環境進行分析，最終制訂出最為適合其發展以及資源配置的計劃，從而保證戰略目標得以實現。同時通過預算的編制、執行、反饋與分析系統可以將集團及其下屬企業的行為有效控制在集團戰略發展的軌道上，保證集團既定戰略的有效執行和控制。總之，戰略預算是集團核心競爭力的源泉，是集團可持續發展的動力。

二、戰略預算在集團中的應用分析

1.集團戰略目標的制定

集團戰略目標的制定。是對競爭戰略和業務戰略目標的具體化和數據化，是競爭戰略目標和業務戰略目標在本預算期的具體體現，它確定了與各層次戰略相對應的各項具體行動。戰略預算按照管理層次可分為集團整體的戰略目標預算、競爭戰略目標預算和職能戰略目標預算。從時間上看，它包括中長期戰略目標預算和年度經營目標預算兩個部分，中長期戰略目標預算由集團總戰略目標預算和戰略業務下屬單位的戰略目標預算組成。年度經營目標預算則是依據中長期戰略目標預算結合集團及下屬企業的外部經營環境、競爭環境、資源優劣勢、內部生產能力、人員素質、客戶資信等情況制定出一個年度內可以實現的具體目標預算。

2.戰略預算的具體應用與實施

第一，根據集團及下屬企業的外部經營環境、競爭環境、資源優劣勢、內部生產能力、人員素質、客戶資信等情況，按照SWOT分析理念，確定科學合理的集團整體戰略目標。即根據企業自身的既定內在條件進行分析，找出企業的優勢、劣勢及核心競爭力之所在，從而將公司的戰略與公司內部資源、外部環境進行有機的結合。

第二，戰略目標的分解。在集團整體戰略目標下，將集團整體戰略目標分解成業務板塊戰略目標（如：開關板塊、變壓器板塊等），并將業務板塊戰略目標分解成中長期戰略目標和年度經營目標兩個部分。

第三，細化年度經營目標。根據業務板塊戰略目標制定年度經營目標，確定年度經營預算。借用平衡計分卡的基本原理，細化各項預算指標，如：營業收入增長率、資本報酬率、現金流量、經濟增加值、市場占有率、客戶留住率、新客戶獲得率、顧客滿意度、顧客獲利水平、重要顧客的購買份額、雇員技能和生產率、新產品開發周期率、保本時間、及時發貨率、顧客需求反映時間、員工滿意度、員工生產率、員工培訓次數、員工提供合理建議的數量等財務及非財務指標。

第四，年度經營預算的編制。各業務板塊的企業制定具體的預算體系與方案，按照傳統預算的編制流程，組織全體員工參與預算編制，通過自上而下和自下而上的參與式預算體系，不斷修訂各項預算指標，最終形成以戰略目標為基礎的年度經營預算。

第五，年度經營預算的業績評價和激勵制度。戰略預算在重視編制過程的同時也要關注預算的執行結果，而且要將這兩者與業績掛鉤。進一步弄清楚預算與實施中形成偏差的原因以及該由誰來負責。應將各部門崗位的工資和業績的關鍵指標的完成程度結合起來，使職員能夠為了其自身利益在集團最大化而努力實現戰略預算目標。

第六，年度經營預算執行情況的分析。由于國家政策、市場環境、內部資源等因素的變化，企業在實際執行中存在偏離預算的情況，企業應細致分析預算執行情況，查找出具體的市場情況的變化給企業帶來的影響，根據內部資源的實際使用情況，找出相關原因，并提出有效可行的解決方案，以保證集團戰略預算的實現。

三、結束語

兼顧資源與環境的集團戰略預算管理是以集團戰略目標為出發點，是通過規劃集團未來的發展方向來指導集團及下屬企業的管理行為。是對集團戰略目標實施的具體化，從而更加具有可實現性。科學的預算目標和評價指標體系蘊含著集團管理的戰略目標和管理理念，是約束集團最高權力機構對未來經營定位、經營管理理念、經營管理決策和經濟責任的依據，也是集團持續發展必不可少的控制手段。