中小企業(yè)稅收籌劃之初探

呂在文

稅收籌劃行為是指需要納稅的個(gè)人以及單位，在遵照國(guó)家關(guān)于稅收的法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，并依照法規(guī)導(dǎo)向，通過對(duì)比，選擇對(duì)自身而言利益最大化的納稅方案進(jìn)行自己的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)以及投資、理財(cái)活動(dòng)的一種企業(yè)籌劃行為。我國(guó)的中小企業(yè)發(fā)展時(shí)間短，經(jīng)濟(jì)能力薄弱，因此有必要對(duì)納稅行為進(jìn)行有效地籌劃，保證自身經(jīng)濟(jì)利益的最大化。對(duì)于整個(gè)國(guó)家來說，稅收籌劃的行為也可以實(shí)現(xiàn)國(guó)家稅法的立法意圖，充分發(fā)揮稅收的杠桿調(diào)節(jié)作用，從而增加國(guó)家收入。

一、中小企業(yè)稅收籌劃工作中的問題

稅收籌劃是在國(guó)家法律允許的范圍內(nèi)對(duì)自己的納稅過程進(jìn)行規(guī)劃的行為，它具有事前籌劃性和明確的目的性，講求效率原則，由于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制確立時(shí)間較短，中小企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過程中受觀念、人才以及溝通條件種種限制，往往存在許多漏洞。筆者認(rèn)為，主要問題存在于以下幾個(gè)方面：

（一）觀念落后

由于受固有觀念的影響，中小企業(yè)的決策者大多數(shù)沒有意識(shí)到稅收籌劃的重要性，更為主要的原因在于，我國(guó)中小企業(yè)大多數(shù)家族式的發(fā)展結(jié)構(gòu)，甚至包括一些小型國(guó)有企業(yè)，企業(yè)大小事宜均由一把手說了算，而這些擁有決策權(quán)的領(lǐng)導(dǎo)者通常由于專注于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等方面，不具備納稅方面的專業(yè)知識(shí)，更沒有稅收籌劃方面的意識(shí)，認(rèn)為納稅活動(dòng)通常是由稅務(wù)局來決定的，企業(yè)沒有決定權(quán)。即使某些決策者具有稅收籌劃的相關(guān)意識(shí)，但是認(rèn)識(shí)也不徹底、不到位，片面的認(rèn)為稅收籌劃行為只是財(cái)務(wù)部門的事情，與別的部門沒有直接聯(lián)系。所以中小企業(yè)的稅收籌劃一直不被重視，對(duì)中小企業(yè)的順利發(fā)展造成了很大的阻礙。

（二）缺乏整體統(tǒng)籌

由于思想觀念落后、認(rèn)識(shí)不到位，所以中小企業(yè)也并未在內(nèi)部建立起一個(gè)與稅收籌劃有關(guān)的整體統(tǒng)籌系統(tǒng)。企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)業(yè)務(wù)部門通常都是各自為政而互不干涉，基本上不存在溝通和配合，而企業(yè)在最初的機(jī)構(gòu)設(shè)置和具體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)中也并沒有考慮過為企業(yè)減輕稅收負(fù)擔(dān)的問題，自然也就沒有將稅收籌劃的觀念貫穿到企業(yè)日常事務(wù)中去，作為財(cái)務(wù)部門來講，并未被賦予過多的稅收統(tǒng)籌相關(guān)的職權(quán)，就沒有辦法對(duì)各個(gè)行政、生產(chǎn)、銷售部門進(jìn)行有效的監(jiān)督。

（三）人才急缺

在20世紀(jì)末的西方國(guó)家，已經(jīng)出現(xiàn)不少專業(yè)的稅收籌劃的相關(guān)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)和大量的相關(guān)人才，我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制確立較晚，這一方面一直是個(gè)短板。中小企業(yè)由于在發(fā)展規(guī)模、薪資待遇方面都和大型國(guó)有企業(yè)以及跨國(guó)企業(yè)不可同日而語，因此沒有辦法吸收專業(yè)的稅收籌劃人才，有的中小企業(yè)甚至連最為基本的財(cái)務(wù)部門都沒有設(shè)立，僅僅只是聘請(qǐng)一些非專業(yè)的人員進(jìn)行財(cái)務(wù)處理工作，能力與素質(zhì)都較低，也不存在稅收籌劃的相關(guān)意識(shí)與知識(shí)儲(chǔ)備。

（四）缺乏有效的溝通

在近些年來，國(guó)家對(duì)于稅收工作逐漸開始重視，為了加強(qiáng)規(guī)范化管理，發(fā)布了一系列的稅收方面的管理、規(guī)定，內(nèi)容細(xì)致詳盡，涉及方面廣泛，對(duì)于這些稅收政策的領(lǐng)悟，即使是專業(yè)的財(cái)務(wù)人員，如果不花費(fèi)相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)間恐怕也很難做到，而在中小企業(yè)里普遍存在的意識(shí)，認(rèn)為稅收只是國(guó)家納稅部門的事情，企業(yè)只要完全按照稅務(wù)部門的規(guī)定按時(shí)交納稅費(fèi)，積極配合稅務(wù)部門的檢查，就算是完成了任務(wù)，總體上缺乏依據(jù)自身情況和稅務(wù)部門積極溝通進(jìn)行籌劃的意識(shí)。

二、中小企業(yè)有效開展稅收籌劃的策略

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷深入以及稅費(fèi)改革力度的逐步擴(kuò)大，越來越多的中小決策者認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的重要性，也開始著手對(duì)企業(yè)的機(jī)制進(jìn)行有效地改革，以求能夠更為積極地配合好稅收籌劃，為企業(yè)創(chuàng)造巨大的經(jīng)濟(jì)效益。如何針對(duì)稅收籌劃中出現(xiàn)的一系列問題，而進(jìn)行有目的性的策略性改變，是擺在決策者眼前的一件大事。筆者認(rèn)為，應(yīng)該從以下幾個(gè)方面作為突破點(diǎn)：

（一）轉(zhuǎn)變思想，調(diào)整觀念

由于我國(guó)中小企業(yè)的決策者稅收籌劃的意識(shí)不夠強(qiáng)烈，因此，有必要通過一系列的方式扭轉(zhuǎn)決策者的思想。主要應(yīng)該通過兩個(gè)途徑：首先，外部環(huán)境入手。稅務(wù)部門的日常工作不能僅僅滿足于催促納稅企業(yè)交納稅費(fèi)或者不定期的檢查，也應(yīng)該組織內(nèi)部專業(yè)人員開辦培訓(xùn)班，邀請(qǐng)中小企業(yè)的決策者前來免費(fèi)聽講，為他們普及專業(yè)的稅務(wù)知識(shí)，使他們認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的重要性，不僅可以為企業(yè)創(chuàng)造大量的經(jīng)濟(jì)效益，也響應(yīng)了國(guó)家以稅收為杠桿調(diào)節(jié)國(guó)民收入的政策，一舉兩得；其次，內(nèi)部環(huán)境入手。對(duì)企業(yè)內(nèi)部了解稅務(wù)知識(shí)的財(cái)務(wù)工作者實(shí)行積極地激勵(lì)機(jī)制，刺激他們的工作積極性，調(diào)動(dòng)他們根據(jù)所掌握的知識(shí)高效的進(jìn)行稅收籌劃工作，為企業(yè)創(chuàng)造利潤(rùn)。

（二）建立有效地內(nèi)部統(tǒng)籌體系

除了對(duì)財(cái)務(wù)人員實(shí)行獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制之外，中小企業(yè)的決策者還應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)部建立一個(gè)完善的內(nèi)部統(tǒng)籌系統(tǒng)，首先要設(shè)立配備有專業(yè)財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)部門，負(fù)責(zé)稅收統(tǒng)籌工作，并給予財(cái)務(wù)部門一定的職權(quán)，使他們擁有對(duì)其余部門進(jìn)行稅務(wù)監(jiān)督的權(quán)利。其次，要將稅收籌劃的觀念灌輸?shù)狡髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的始終；最后，稅收籌劃工作并不僅僅是企業(yè)財(cái)務(wù)部門的工作，各個(gè)部門尤其是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門應(yīng)該根據(jù)稅收籌劃的整體要求，積極地對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)進(jìn)行統(tǒng)籌安排，并將相關(guān)信息反饋給財(cái)務(wù)部門，使稅收籌劃工作能夠順利的進(jìn)行。

（三）培養(yǎng)專業(yè)的稅收籌劃人員

稅收籌劃工作是一項(xiàng)涉及面廣、過程復(fù)雜的工作，在當(dāng)下，中小企業(yè)大多數(shù)將此類工作交付于財(cái)務(wù)部門中不具備專業(yè)知識(shí)的某個(gè)會(huì)計(jì)進(jìn)行處理，沒有條件也沒有可能使稅收籌劃工作順利進(jìn)行。所以，中小企業(yè)要積極地為自身培養(yǎng)專業(yè)的稅收籌劃人員，除了從企業(yè)外部招納引進(jìn)相關(guān)專業(yè)人才之外，還應(yīng)該定期的對(duì)企業(yè)內(nèi)部的稅收籌劃人員進(jìn)行有效的培訓(xùn)，重點(diǎn)培訓(xùn)他們根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行有效地稅收籌劃，此外，還應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)相關(guān)人員的職業(yè)素質(zhì)培養(yǎng)，使他們能夠在進(jìn)行稅收籌劃的過程中擁有一絲不茍、認(rèn)真、負(fù)責(zé)的職業(yè)精神。

（四）加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通交流

由于我國(guó)處于改革的轉(zhuǎn)型期，加上國(guó)家由于對(duì)稅務(wù)工作的重視，稅收相關(guān)的法律、法規(guī)以及解釋性文件頻繁出臺(tái)，而企業(yè)的稅收籌劃人員要想在短時(shí)間內(nèi)完全熟識(shí)這些法律文件，使其更好地為稅收籌劃工作服務(wù)，是不可能的。因此，相關(guān)籌劃人員應(yīng)該一方面仔細(xì)的研讀相關(guān)政策法規(guī)，一方面與稅務(wù)部門取得積極地溝通。這樣既可以避免企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作的時(shí)候誤踩法律法規(guī)的紅線，給企業(yè)造成難以彌補(bǔ)的損失，另一方面，也可以使其更加的了解各項(xiàng)法規(guī)的內(nèi)容，為以后更好地運(yùn)用這些法規(guī)文件進(jìn)行企業(yè)的稅收籌劃行為打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

總之，對(duì)中小企業(yè)進(jìn)行有效地稅收籌劃行為，既可以為企業(yè)創(chuàng)造大量的效益，同時(shí)也有利于國(guó)家稅收政策的推行，因此，中小企業(yè)的決策者必須轉(zhuǎn)變固有的觀念，從外部和內(nèi)部環(huán)境兩方面入手，在企業(yè)內(nèi)部建立一個(gè)高效的稅收統(tǒng)籌系統(tǒng)，著力于招納專業(yè)的稅收籌劃人員，并加強(qiáng)對(duì)在崗人員思想素質(zhì)以及專業(yè)水準(zhǔn)的培養(yǎng)，最后，要積極的和稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通，以求隨時(shí)的掌握相關(guān)的信息，為企業(yè)的稅收籌劃行為做好鋪墊。