高新技術企業認定存在問題及建議

馬瑩　王永琦

摘要：高新技術企業認定政策對企業發展具有導向和推動作用，能夠促進高新技術產業化。但是，在實際運行中，現行認定方法也暴露出一些問題，需要進一步完善。高新技術企業認定政策應從明確主要產品（服務）的概念、加大對自主研發獲得的知識產權的鼓勵、提高科技人員和研發人員條件的剛性、完善中介機構鑒證和專家評審制度的約束機制等方面進行全面改進，令其真正起到激勵高新技術企業自主創新的作用，推動創新型國家的建立。

關鍵詞：高新技術企業；認定；自主創新

中圖分類號：F270文獻標志碼：A文章編號：1673-291X（2012）30-0041-02

為了扶持和鼓勵高新技術企業的發展，2008年1月1日開始施行的《中華人民共和國企業所得稅法》規定，國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。按照上述規定，科技部、財政部、國家稅務總局于2008年聯合制定了《高新技術企業認定管理辦法》（以下簡稱《認定辦法》）和《高新技術企業認定管理工作指引》（以下簡稱《工作指引》），對高新技術企業的認定進行了規范。截至2010年底，全國各地認定機構認定的高新技術企業已經突破了3萬家，發揮了高新技術企業政策的導向和推動作用，有效地促進了高新技術產業化。但是，在實際運行中，現行認定方法也暴露出一些問題，需要進一步明確或加以改進。

一、主要產品（服務）的概念不清晰

《認定辦法》規定的高新技術企業認定的第一個條件是：在中國境內（不含港、澳、臺地區）注冊的企業，近三年內通過自主研發、受讓、受贈、并購等方式，或通過五年以上的獨占許可方式，對其主要產品（服務）的核心技術擁有自主知識產權。

但是，以什么樣的標準來界定主要產品，定性還是定量，《認定辦法》和《工作指引》并沒有明確。在具體操作中，各地的理解不一、執行尺度也就不一樣。一方面，有的地方認為主要產品應該是占企業銷售收入比重最大的產品，那么在認定中，企業只有對占銷售收入比重最大的產品的核心技術擁有自主知識產權才符合條件。如果企業只是對占銷售收入比重不大甚至很小的產品的核心技術擁有自主知識產權，但對占銷售收入比重最大的產品的核心技術沒有自主知識產權，則不符合條件；另一方面，有的地方則認為不需要這么嚴格，既然國家沒有規定，就不要加以限制，只要是企業的產品就可以認定為主要產品。那么在認定中，只要企業對自己的任意一款產品的核心技術擁有自主知識產權就符合條件，而不管該產品占銷售收入比重是多少。上述兩種理解存在較大差異，從而導致在認定中不同省市認定口徑或執行尺度不一樣，同樣情況的企業，在不同的地方，有的可以認定為高新技術企業，而有的則沒有獲得高新技術企業資格，這嚴重影響了高新技術企業認定的公平性。

筆者認為，關于主要產品的界定問題，既要達到鼓勵企業技術創新的目的，又要保持口徑一致、保證高新技術企業認定的公平。從便于操作和科學地角度出發，以產品占銷售收入的比重作為衡量標準是可行的。

具體來說，以產品銷售收入占銷售收入總額50%以上的產品作為主要產品是最準確的說法，但是這樣掌握過于嚴厲或教條。考慮目前企業的產品可能多種多樣的經營實際，可以按照產品銷售收入占銷售收入總額比重最大的產品作為主要產品，再寬松一點掌握，可以按照企業應用了自主知識產權的若干種產品的合計銷售收入占銷售收入總額比重最大的若干種產品作為主要產品。總的來說，不管是按哪種方法或口徑掌握主要產品的界定標準，最關鍵的是全國要統一口徑，避免各地因理解不同而在具體的認定中執行尺度差異過大，人為造成高新技術企業認定中的不公平，建議國家有關部門對此盡早明確。

二、自主知識產權的規定不合理

《認定辦法》和《工作指引》規定高新技術企業必須有自主知識產權，但是對企業獲得知識產權的途徑比較寬松，無論是企業自主研發獲得的，還是通過受讓、受贈、并購等方式獲得的，甚至通過五年以上獨占許可方式獲得的，都可以視為企業的自主知識產權。

在《工作指引》中關于自主知識產權的具體評價方法中，沒有將自主知識產權的獲得方式作為評價指標，僅僅按照自主知識產權的數量評價，對企業自主研發獲得的知識產權并沒有任何鼓勵措施。企業為了盡快獲得高新技術企業認定，往往通過受讓、受贈、并購、五年以上獨占許可方式快速獲得自主知識產權，實際上這些自主知識產權可能對企業發展沒有實質性幫助作用，與企業主營業務也沒有太大關系。

企業通過受讓、受贈、并購、獨占許可等方式獲得的自主知識產權并不能真實反映企業的自主創新能力，這樣的政策導向不利于企業加強自主研發，不能真正達到刺激和促進企業加強自主創新能力建設的目的。

我們要清醒地看到，只引進而不注重技術的消化吸收和再創新，勢必削弱自主研究開發的能力，拉大與世界先進水平的差距。事實也告訴我們，在關系國民經濟命脈和國家安全的關鍵領域，真正的核心技術是買不來的。因此，筆者建議，為了鼓勵企業自主研發、提高自主創新能力，一是在具體認定過程中，對于企業通過自主研發獲得的知識產權和通過其他方式取得的知識產權應該區別對待，在對企業通過自主研發獲得的知識產權賦予更高的分值；二是通過其他方式獲得知識產權的高新技術企業，在初次認定通過后，應要求企業加強自主創新，在三年后的復核中，對這類企業應要求企業有通過自主研發獲得的知識產權，從而督促企業提高自主研發能力。

三、科技人員和研發人員的條件剛性不足

雖然《工作指引》對科技人員和研發人員均進行了具體的定義，但是在實踐中仍然無法準確衡量，科技人員和研發人員的口徑彈性較大，企業和認定部門之間容易產生爭議。如，《工作指引》中規定研發人員包括的輔助人員是指參與研究開發活動的熟練技工。企業在申報時有的為了湊夠數量，將一些不參與研究開發活動的技工也作為了輔助人員，有時候甚至輔助人員的數量遠遠超過了研發人員，而認定部門在具體審核時既無法把握技工參與研發活動達到什么程度算參與，也無法界定究竟有哪些技工參與了研究開發活動。在具體實踐中，能夠作為抓手的只有是否簽訂了勞動合同和是否具有大學專科以上學歷，因此，只要這些科技人員和研發人員和企業簽訂了合同并且有大學專科以上學歷就可以了，這樣就造成了科技人員占企業當年職工總數的30%以上和研發人員占企業當年職工總數的10%以上條件的剛性不足。

筆者建議：有關部門應對進一步細化科技人員和研發人員的口徑，如，可以考慮將專職研發人員占總人數的比例作為認定條件，同時降低10%的比例要求，這樣可以提高認定條件的剛性，便于操作；也可以鼓勵企業增加專職研發人員、從而提高研發實力。

四、中介機構鑒證和專家評審制度的約束機制不健全

高新技術企業認定不僅是中國一項重大的產業政策，而且還影響著數以百億計的稅收優惠政策的實施效果，關系重大。為保證質量，《認定辦法》和《工作指引》引入了中介機構鑒證和專家評審制度，但是對中介機構鑒證和專家評審的質量如何進行監督和約束規定得不夠全面。

（一）中介機構管理

目前，高新技術企業認定部門對中介機構出具的關于研發費用和高新技術產品（服務）收入的專項審計報告既沒有統一格式，也缺乏對審計質量的監督。根據《中國注冊會計師協會關于印發〈高新技術企業認定專項審計指引〉的通知》（會協[2008]83號），符合條件的中介機構應該按照《高新技術企業認定專項審計指引》的要求進行專項審計，并出具符合《高新技術企業認定專項審計指引》規定格式的研究開發費用專項審計報告與高新技術產品（服務）收入專項審計報告。但是國家有關部門并沒有明確要求中介機構在進行高新技術企業專項審計時采取中國注冊會計師協會規定的統一格式。在缺乏統一要求的情況下，高新技術企業認定中的中介機構關于研發費用和高新技術產品（服務）收入的專項審計格式混亂，審計質量參差不齊。在利益驅動下，有的中介機構在審計證據受限的情況下，仍然會出具標準的無保留意見的審計報告，甚至幫助企業弄虛作假。

筆者建議：一是統一審計規范和格式。國家有關部門應明確規定中介機構要按照《高新技術企業認定專項審計指引》的要求進行專項審計，并出具符合《高新技術企業認定專項審計指引》規定格式的研究開發費用專項審計報告與高新技術產品（服務）收入專項審計報告；二是完善對中介機構審計質量的監督制度。國家有關部門應出臺相應的監督制度，要求各地認定部門采取適當方式，如聘請財務專家或其他機構對中介機構的審核結果進行復核，對不符合要求的中介機構應該取消其高新技術企業認定中介機構資格，并按規定予以處罰，同時由企業重新聘請符合條件的中介機構進行鑒證。

（二）專家評審制度

為了保證認定的公平性，國家有關部門在高新技術企業的認定中引入了盲審制度，即認定機構在將企業的有關電子材料通過網絡工作系統分發給從專家庫中隨機抽取的專家時，要在電子材料中將企業身份信息隱去。

但是由于多種原因，高新技術企業認定的全國專家庫至今尚未建立，再加上網絡工作系統建設問題，盲審制度一直沒有實施。目前，各地的高新技術企業認定還是由本省專家進行評定，且在認定過程中多數沒有實行盲審制度。由于地域限制和專家數量、研究領域等原因，在專家評審階段可能存在問題，如，可能導致認定受少數專家的影響，而且有些專家可能與企業之間因為在某些研發項目上有過接觸而存在影響客觀公正的因素，不利于高新技術企業的認定。從約束機制來說，據筆者了解，多數省市沒有建立對專家評審意見進行復審制度，導致專家的評審意見無人監督。

筆者建議：一是科技部要盡快建立全國專家庫，提高評審專家的隨機性，增強高新技術企業認定的公平性；二是要加快完善認定網站，加緊推行專家盲審制度，提高高新技術企業認定的獨立性；三是建立對專家評審意見的復審制度，形成對專家評審意見的有效監督。

參考文獻：

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[2]陳力.高新技術企業認定政策仍存在不足[J].浙江經濟，2009，（18）.

[3]國務院關于印發實施《國家中長期科學和技術發展規劃綱要（2006—2020年）》若干配套政策的通知[Z].國發[2006]6號.

[責任編輯 劉嬌嬌]